納稅籌劃實訓題目x

1、增值稅納稅籌劃 1. 增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃 甲工業(yè)企業(yè)年不含稅增值稅銷售額為 40 萬元，銷貨適用 13%的增值稅稅率， 現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。由于其能夠按照國 家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù) 合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅 務資料，經(jīng)申請可成為一般納稅人，其 不含稅可抵扣購進金額為 16 萬元，購貨 適用 17%的增值稅稅率。請對上述業(yè)務 進行納稅籌劃。（籌劃思路：分別為一般 納稅人與小規(guī)模納稅人時應交的增值稅） 2. 增值稅計稅方法選擇的納稅籌劃 資料 1、甲公司是 2016年 1月新成立 的自來水公司，成立之初申請認定為增 值稅一般納稅人， 2016 年購進一臺大型 萬元（

2、不含稅），其他可抵扣進項稅為 40 萬元。 2016 年生產(chǎn)銷售自來水，取得收 入 1000 萬元（不含稅）。 2017 年 2019 年各設備，取得增值稅專用發(fā)票，價值 480 年收入不變，可抵扣進項稅每年均 為 40 萬元。 請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。 （籌劃思路：銷售自來水可以按照簡易 辦法 3%征稅，與自己銷售自來水 13%征 稅，但是一般納稅人一旦選擇按照簡易 計稅方法計稅后， 在 36 個月之內(nèi)不得變 更?？梢耘帕腥N組合方式。 ） 資料 2、 甲電影院為增值稅一般納稅人， 預計 2017 年度實現(xiàn)收入 1000 萬元（不 含增值稅），可抵扣進項稅額為 15 萬元。 請對上述業(yè)務進

3、行納稅籌劃。 （根據(jù)財稅 （2016）36 號規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下 列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法 計稅 1. 公共交通運輸服務 2. 經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品 提供的相關(guān)服務 3. 電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派 和文化體育服務 4. 以納入營改增試點之日前取得的有 形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服 務） 3. 折扣方式選擇的納稅籌劃 甲商場為擴大銷售， 準備在 2017 年春 節(jié)期間開展一次促銷活動，欲采用三種 方式： 1）讓利（折扣） 20%銷售商品，即企 或者企業(yè)的銷售價格仍為 1000 元，但在 同一張發(fā)票上的金額欄反映折扣額為 200 元 . 品的同時，另外再贈送 200

4、 元的商品。 （ 3）返還 20%的現(xiàn)金，即企業(yè)銷售 1000 元商品的同時，向顧客贈送 200 元現(xiàn)金。 以銷售 1000元的商品為基數(shù)， 參與該次 活動的商品購進成本為含稅價 600 元（即 購進成本占售價的 60%）。經(jīng)測算，公司 每銷售 1000 元商品可以在企業(yè)所得稅前 扣除的工資和其他費用為 60 元，請對其 進行納稅籌劃?；I劃思路：計算三種方 式下分別繳納的增值稅以及稅后利潤。 業(yè)將 1000 元的商品以 00 元價格銷售， 2）贈送商品， 即企業(yè)在銷售 00 元商 4. 變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初 級農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃 甲公司為一家家具生產(chǎn)企業(yè)，每年從 農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民

5、加工過的板材 1200 萬元，假設農(nóng)民加工這 1200 萬元板材耗 銷售家具，取得不含稅銷售收入 3600 萬 元，其他可抵扣進項稅為 100 萬元。請 對上述業(yè)務進行納稅籌劃。 方案一 :企業(yè)從農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工 過的板材，應交的增值稅 方案二：企業(yè)從直接收購樹木，然后雇 傭農(nóng)民加工成板材，應交的增值稅。 5、進貨渠道的稅收籌劃 假設某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人， 10 月 25 日采購一批商品，進價為 2000 萬用樹木的成本為 00 萬元。甲公司每年 元（含增值稅），銷售價格為 2400 萬 元（含增值稅）。在選擇采購對象時，該 公司有三種選擇： 第一：選擇一般納稅人為供貨商 第二：

6、選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的 工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商 第三：選擇不能開具增值稅專用發(fā)票的 小規(guī)模納稅人為供貨商 問：應該如何進行納稅籌劃？ 6、銷售價格的稅收籌劃 某集團公司下設三個獨立核算的企業(yè)甲、 乙、丙，彼此存在購銷關(guān)系：甲企業(yè)為 乙企業(yè)提供原材料，乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 是丙企業(yè)的半成品，丙企業(yè)進一步加工 后向市場銷售。請比較不同結(jié)算價格下 的增值稅稅負。甲、乙、丙三企業(yè)的銷 售情況如下表所示 甲乙丙三企業(yè)的銷售情況 企業(yè) 增值 銷售 正常 轉(zhuǎn)移 所得 名稱 稅稅 數(shù)量 市場 價格 稅稅 率（% （件） 價 （兀（兀） 率（% 甲 17 1000 500 400 25 乙 17 100

7、0 600 500 25 丙 17 1000 700 700 25 問：應該如何進行納稅籌劃? 7、兼營簡易計稅方法計稅項目或免征增 值稅項目進項稅額核算的籌劃 某網(wǎng)球館（增值稅一般納稅人）既 銷售網(wǎng)球相關(guān)器械，又提供網(wǎng)球場地及 器械以供網(wǎng)球愛好者活動。某月，該球 館從體育器械公司購進網(wǎng)球相關(guān)器械， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 100 萬，增之水稅款17萬。當月，該批器械 的50%用于銷售，取得不含稅收入 200 萬，另外50%用于網(wǎng)球愛好者的活動， 取得含稅收入900萬元。問：如何核算 才能減輕附稅？ 位于市區(qū)的乙公司為增值稅一般 納稅人，主要從事貨物運輸業(yè)服務，此 外還將本公司閑置的車

8、輛用于對外經(jīng)營 租賃。假設可抵扣的進項稅額為 500 萬 元，其他稅費僅考慮城市維護建設稅和 教育費附加，以下兩種經(jīng)營模式發(fā)生的 費用都相等，則： （1） 如果某月取得不含稅經(jīng)營租賃業(yè)務 少？ （2）如果乙公司在對外出租車輛的同時， 還為出租車輛配備司機，并收取不含稅 收入 8000 萬元，則此項收入由原來的有 形動產(chǎn)租賃服務轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\輸業(yè)服務 繳納增值稅，適用的稅率由原來的 17% 降低為 11%，則合計納稅總額為多少？ 收入 000 萬元， 則合計應納稅額為多 消費稅納稅籌劃 1. 以應稅消費品入股投資的納稅籌劃 甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)， 2017年 3月對外 銷售同型號的摩托車時共有 3 種

9、價格， 以 6000 元的單價銷售 500 輛，以 6500 元的單價銷售 200 輛，以 7000 元的單價 銷售 100 輛。當月以 300 輛同型號的摩 托車來對乙企業(yè)進行投資，雙方按當月 的加權(quán)平均銷售價格確定投資金額。此 類摩托車消費稅稅率為 10%。請對上述 業(yè)務進行納稅籌劃。 (直接以摩托車投資 入股應交的消費稅，先將摩托車銷售后 以現(xiàn)金入股應交的消費稅。 )2. 白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工與自行加工選 擇的納稅籌劃 2017 年 3 月 10 日， 甲公司接到一筆 生產(chǎn) 500 噸白酒的業(yè)務合同，議定單價 為 20000 元/ 噸，則銷售價格共計 1000 萬元。要求在 2017年

10、5 月 10 日前交貨。 由于交貨時間比較緊迫，公司有四種生 產(chǎn)方案： 方案一：委托乙公司加工成酒精，然后 由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公司以 價值為 250 萬元的原材料委托乙公司加 工成酒精，雙方協(xié)議加工費為 150 萬元， 加工成 300 噸酒精運回甲公司以后，再 由本公司加工成 500 噸本品牌的白酒銷 售，每噸售價 2 萬元，公司加工的成本 以及應該分攤的相關(guān)費用合計為 70 萬元 方案二：委托乙公司加工成高純度白酒， 然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公 司以價值為 250 萬元的原料委托乙公司 加工成高純度白酒，雙方協(xié)議加工費為 公司以后，再由本公司加工成 500 噸本0 萬元，加

11、工成 400 噸高純度白酒運回 品牌的白酒銷售，每噸售價 2 萬元，公 司加工的成本以及應該分攤的相關(guān)費用 合計為 40 萬元。 方案三：采用委托加工環(huán)節(jié)直接加工成 最終產(chǎn)品收回后直接銷售（全部委托加 工方式），即甲公司將釀酒原料交給乙公 司，由乙公司完成所有的制作程序，也 就是公司從乙公司收回的產(chǎn)品就是指定 的本品牌白酒，協(xié)議加工費為 220 萬元。 產(chǎn)品運回后銷售。應該分攤的相關(guān)費用 合計為 40 萬元。 方案四：甲公司自己完成該品牌的白酒 生產(chǎn)制作過程， 即由公司自己生產(chǎn)該酒， 其發(fā)生的生產(chǎn)成本恰好等于委托乙公司 的加工費 220 萬元，應該應該分攤的相 關(guān)費用合計為 40 萬元。 企業(yè)

12、所得稅稅率 25%。假設受托方均 無同類消費品的銷售價格（不考慮城建 稅及教育費附加）請對上述業(yè)務進行納 稅籌劃。計算三種方案繳納的消費稅與 稅后利潤。 3. 應稅消費品成本核算中的納稅籌劃 2017 年 3 月，某汽車制造公司銷售 甲型小汽車 30 輛，生產(chǎn)的 50 輛乙型小 汽車中 25 輛作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀員工， 25 輛作為樣品送給各經(jīng)銷商。甲型和乙 型小汽車均由汽車制造公司的 A 車間生 產(chǎn)，且 A 車間只生產(chǎn)這兩種型號的汽車。 每輛甲型小汽車的直接材料成本為 元，直接人工成本為 2.5 萬元。每輛乙型 小汽車的直接材料成本為 10 萬元，直接 人工成本為 1 萬元。 A 車間歸集的

13、制造 費用共計 4 萬元。針對制造費用現(xiàn)有兩 種分配方法可供選擇：一種生產(chǎn)工時比 例法，生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工 時分別為 50 小時、 150 小時；另一種是 生產(chǎn)工人工資比例法，生產(chǎn)甲型、乙型 小汽車的生產(chǎn)工人工資分別為 10 萬元、 10 萬元，甲型小汽車的銷售價格為 40 萬元，乙型小汽車無銷售價格也無同類 汽車的銷售價格。甲、乙兩種汽車的消 費稅稅率均為 25%，成本利潤率均為 請對上述業(yè)務進行納稅籌劃 4. 包裝物的納稅籌劃 為了進一步擴大銷售， 甲公司采取多樣 化生產(chǎn)策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成 禮品套裝進行銷售。 2017年 3月份， 該 廠對外銷售 700套套裝酒， 單價

14、 100元/ 套，其中，糧食白酒、藥酒各 1 瓶，均 為 500 克裝（若單獨銷售，糧食白酒 30 元/瓶，藥酒 70 元/ 瓶）。假設此包裝屬于 簡易包裝，包裝費忽略不計。請對上述 業(yè)務進行納稅籌劃。 5、選擇合理銷售方式的籌劃 麗華化妝品有限公司 2014 年、2015 年有以下幾筆大宗業(yè)務： 場簽訂了一筆化妝品銷售合同，銷售金 額為 300 萬元（不含稅，下同），貨物于 1) 2014 年 日，與南京甲商 2014年 8月 18日、 2015年 2月 1 日、 2015年6月1 分三批法給商場 （每批 100 萬），貨款于每批貨物出發(fā)后兩個月支付。公司會 計在 2014年八月底將 300

15、 萬元銷售額計 算繳納了消費稅 場簽訂一筆化妝品銷售合同，貨物價值 款于 2015 年 6 月 30 日支付。公司會計 繳納了消費稅 場簽訂了一筆化妝品銷售合同，合同價 款為 100 萬元，貨物將于 2015 年 4 月 31 日前發(fā)出。為了支持麗華化妝品有限 訂合同是支付。公司會計在 2014 年 11 2)2014年 月 20 日，與上海乙商 為 180 萬，貨物將于 月 26 日發(fā)出， 貨 在 2014 年 月底將 180 萬元銷售額計算 3)2014年 11月 日， 與北京丙商 公司的生產(chǎn)，丙商場貨款在 11 月 日簽 月底將 100 萬元銷售額計算繳納了消費 稅。問：應該如何進行納稅

16、籌劃？ 6、消費稅稅率的稅收籌劃 某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙挑撥價格為 75 元| 條，當月銷售 2000 條。如果不進行 稅收籌劃，則應按 56%的稅率繳納消費 稅。企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為 （暫不考慮城市維護建設稅、教育附加 及地方教育費稅加）應該如何進行納稅 籌劃？ 7、以應稅消費品實物抵債的籌劃 2015 年 12 月，黃河釀造廠以價格為 0 元 | 公斤的 500 公斤 A 牌白酒抵償原 企業(yè)經(jīng)營中欠黃河糧食加工有限公司的 債務。該筆抵債白酒計算繳納的消費稅 為？ 2016 年初，稅務機關(guān)在稽查時 提出：用以抵債的白酒應補繳消費稅。 2015 年 12 月，長江釀造廠銷售 A 牌白 6

17、00 公斤，以 100 元| 公斤的價格銷售了 1500 公斤，以 120 元公斤的價格銷售了 600 公斤。 該筆償債白酒應繳納的消費稅為？問：酒的情況是以 0 元 | 公斤的價格銷售了 應該如何進行納稅籌劃？ （計算消費稅 6 分，補交消費稅 4 分，籌劃方法 7 分， 籌劃依據(jù) 3 分。共 20分。） 企業(yè)所得稅納稅籌劃 1. 利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃 工 90 人。該企業(yè)在 2017 年 12 月前預測 甲工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額 2800 萬元，有職 2017 年實現(xiàn)應納稅所得額為 50.1 萬元 請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。 2. 創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技 術(shù)企業(yè)的納稅籌劃

18、某企業(yè)成立于 2011 年，國家需要重點 扶持的高新技術(shù)企業(yè)有 6 個認定條件， 2017年該企業(yè)具備其中的 5 個，只是第 3 個條件未完全滿足， 即具有大學?？埔?上學歷的科技人員有 40 人，占企業(yè)當年 職工總數(shù)（100人）的 30%以上，但其中 研發(fā)人員 9 人，占企業(yè)當年職工總數(shù)不 足 10%。 本企業(yè) 2017 年預計應納稅所得 額為 600 萬元。請對上述業(yè)務進行納稅 籌劃。 3. 借款方式的納稅籌劃 甲公司為一家非金融企業(yè)， 其接受的 權(quán)益性投資總額為 4000 萬元。 2017 年 年初有一項目急需借款 10000 萬元進行 開發(fā)?，F(xiàn)有幾種借款方式可供選擇：一 是向銀行借款，

19、利率為 6%；二是向非關(guān) 資，利率為 10%；四是向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款， 利率為 6%。在不考慮借款利息的情況下， 該公司該年度應納稅所得額預計為 1200 萬元。假設上述借款方式下，甲公司在 支付利息時均未取得增值稅專用發(fā)票。 請對上述業(yè)務進行納稅籌劃 4. 企業(yè)捐贈的納稅籌劃 甲公司實行按季預繳企業(yè)所得稅，年 終匯算清繳。 2017年 1月向災區(qū)捐款人 民幣 300 萬元。甲公司預計 2017 年實現(xiàn) 會計利潤 1500 萬元，假設沒有其他納稅 調(diào)整事項。 2017 年一至四季度累計繳納 企業(yè)所得稅 350 萬元。甲公司適用 25% 的企業(yè)所得稅稅率。請對上述業(yè)務進行 納稅籌劃。 5、企業(yè)所得稅

20、收入的籌劃 某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當 月發(fā)聯(lián)企業(yè)借款，利率為 %；三是向職工集 生銷售業(yè)務 5 筆， 共計應收貸款 2000 萬元。其中，有三筆共計 1200 萬 元， 10日內(nèi)貨款兩清；一筆 300 萬元， 兩年后一次付清；另一筆 500 萬元，一 年后付 250 萬元，一年半后付 150 萬元， 余款 100 萬元兩年后結(jié)清。該企業(yè)的增 值稅進項稅額為 150 萬元，毛利潤率為 15%，所得稅稅率為 25%。企業(yè)對上述銷 售業(yè)務采用了分期收款方式。請比較直 接收款方式與分期收款方式對企業(yè)稅負 的影響。 6、企業(yè)所得稅期間費用的籌劃 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在上海一個黃金地段 開發(fā)樓盤，預計本

21、年銷售收入 7000 萬元， 計劃本年宣傳費用開支 1200 萬元。稅法 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和 業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務 主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 （營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣 除。企業(yè)圍繞宣傳費用開支 1200 萬元做 如下兩個稅收籌劃方案： 方案一，在當?shù)仉娨暸_黃金時間每天 播出 4 次，間隔播出 10 個月；在當?shù)貓?刊連續(xù)刊登 12 個月。 方案二，在當?shù)仉娨暸_每天播出 3 次， 間隔播出 10 個月；在當?shù)貓罂鰪V告。 這兩項活動共需支出 900 萬元。此外， 公司雇傭少量人員在節(jié)假日到各商場和 文化活動

22、場所散發(fā)宣傳資料需要支出 30 萬元，建立自己的網(wǎng)頁和在有關(guān)網(wǎng)站發(fā) 布售房信息，發(fā)布和維護費用需要支出 270 萬元。 該企業(yè)應該如何進行納稅規(guī)劃？ 7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的籌劃 某投資者 2015 年欲在西部地區(qū)投資 創(chuàng)辦一個新公司，兼營公路旅客運輸業(yè) 務和其他業(yè)務。預計全年公路旅客運輸 業(yè)務收入為 500 萬元，其他業(yè)務收入為 300 萬元，利潤率均為 25%。稅法規(guī)定， 主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的 70%以 上的企業(yè)，按 15%的稅率征收企業(yè)所得 稅。 現(xiàn)有三種方案可供選擇： 方案一，投資創(chuàng)辦一個公路旅客運輸 企業(yè)并兼營其他業(yè)務。 方案二，分別投資兩個企業(yè)，一個從 事公路旅客運輸業(yè)務，

23、一個從事其他業(yè) 務。 方案三，投資創(chuàng)辦一個公路旅客運輸 企業(yè)并兼營其他業(yè)務，該企業(yè)擴大投資 規(guī)模，擴展公路旅客運輸業(yè)務。 預計 2015 年公路旅客運輸業(yè)務收入 750 萬元。 該企業(yè)應該如何進行納稅規(guī)劃？ 個人所得 稅納稅籌劃 1. 企業(yè)年金的納稅籌劃 甲企業(yè) 2017 年若不建立企業(yè)年金， 每月支付給每位員工工資 10000 元，個 人承擔的三險一金為 2000 元。企業(yè)若建 立企業(yè)年金， 則企業(yè)按員工工資的 4%為 員工繳納年金，員工個人繳納年金的比 例也為工資的 4%。以某一員工為例，企 業(yè)為該員工每月繳納企業(yè)年金為 400 元 (10000M%)，該員工個人每月繳納企 業(yè)年金400元

24、(10000X4%)，假設該企 業(yè)共有 1000 名員工，未建立企業(yè)年金之 前全年的利潤總額為 20000000 元，假設 沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目。請對上 述業(yè)務進行納稅籌劃。 2. 跨月安排勞務報酬所得的納稅籌劃 張某為國內(nèi)知名納稅籌劃專家， 2017 年應邀到某上市公司進行納稅籌劃培訓。 雙方約定： 2017 年 5 月和 6 月共培訓 4 次，但每月至少培訓一次，每次取得報 酬 20000 元，該報酬當月即可取得。請 對上述業(yè)務進行納稅籌劃。 3. 費用轉(zhuǎn)移的納稅籌劃 北京的納稅籌劃專家張某受聘到深圳 講課，為期 7 天，深圳一方支付報酬 70000 元，但有關(guān)交通費、 食宿費等由張 某自理，張某共開支 10000 元。請對上 述業(yè)務進行納稅籌劃。 4. 工資、薪金所得與稿酬所得相互轉(zhuǎn)換 的納稅籌劃 李某為某報社的記者，月工資為 3500 元，2017年 3 月李某準備發(fā)表一篇文章， 無論是在所任職的報社發(fā)表還是在其他 報社發(fā)表，均可獲得 2000 元的報酬