淺談會計電算化下內(nèi)部控制的弊端與對策開題報告及形成論文

1、財務(wù)管理系畢業(yè)論文開題報告專 業(yè)會計電算化班級學(xué)號姓名題目淺談會計電算化下內(nèi)部控制的弊端與對策一、選題理由現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。我國企業(yè)在長期的實踐中總結(jié)出了一套行之有效的內(nèi)部控制措施和方法，但是缺乏對內(nèi)部控制的整體研究，內(nèi)部控制機制和制度都很不完善。尤其是中國已加入WTO，我國企業(yè)將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這對管理提出了更高的要求。與此同時，嶄新的現(xiàn)代內(nèi)部控制制度會計電算化內(nèi)部控制理念被提出。二、撰寫綱要：該課題從以下4個方面進(jìn)行研究：一、 實現(xiàn)會計電算化使會計工作發(fā)生很大變化，有著深遠(yuǎn)的意義。1. 減輕了

2、財會人員的工作強度，提高了會計的工作效率。2. 促使會計工作職能的轉(zhuǎn)變。3. 促進(jìn)會計工作規(guī)范化。4. 提高了財會人員的素質(zhì)。5. 促進(jìn)會計理論和會計技術(shù)的不斷發(fā)展。二、 企業(yè)電算化會計信息的弊端1. 財務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部連接性差，致使內(nèi)部控制難度大。2. 數(shù)據(jù)保密性差、安全性差，致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重。3. 企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高。4. 電算化管理制度與執(zhí)行脫離。5. 會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性問題。6. 數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題。7. 會計檔案的管理沒有落實到位。三、 會計電算化給企業(yè)內(nèi)部控制提出新的要求。1. 確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度，是會計電算化對

3、內(nèi)部控制提出的新要求之一。2. 控制操作人員的職能，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之二。四、 企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對策。1. 全面提高會計人員素質(zhì)。2. 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會計核算控制質(zhì)量關(guān)。3. 強化操作權(quán)限意識，明確崗位責(zé)任，實行權(quán)限等級控制。4. 強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。5. 加強計算機硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制。6. 整章建制，實行電算化環(huán)境下的制度控制。7. 制定財務(wù)軟件業(yè)界協(xié)議。三、主要參考文獻(xiàn)、資料1熊筱燕,羅建玉,王殿龍.會計控制論.新華出版社.2002年1月第一版 2王雪梅.對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2008年第8期. 3張

4、冰新.甘瑁琴.淺談會計電算化內(nèi)部控制J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2008年第9期 4楊朝輝.對會計電算化發(fā)展的思索J.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息.2008年第26期 5王琳.王艷春.試論企業(yè)會計電算化的管理J.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息.2008年第26期6郝磊.彭文華.張紅霞.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制芻議J.財會通訊.2008.97張雅莉.會計電算化的現(xiàn)狀和趨勢分析J.山西財經(jīng).2006 8王健.加快林業(yè)企業(yè)會計電算化進(jìn)程的建議J.綠色財會.2006,(09) 9宿敏.會計電算化目前存在的問題及對策J.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息.2006,(16) 10路長永,何玉德.會計電算化基礎(chǔ)工作不容忽視J.中國審計.2006,(16

5、)學(xué)生： 年 月 日四、指導(dǎo)教師評語指導(dǎo)教師： 年 月 日淺談會計電算化下內(nèi)部控制的弊端與對策段曉旭摘要：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。我國企業(yè)在長期的實踐中總結(jié)出了一套行之有效的內(nèi)部控制措施和方法，但是缺乏對內(nèi)部控制的整體研究，內(nèi)部控制機制和制度都很不完善。尤其是中國已加入WTO，我國企業(yè)將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這對管理提出了更高的要求。與此同時，嶄新的現(xiàn)代內(nèi)部控制制度會計電算化內(nèi)部控制理念被提出。關(guān)鍵詞：會計電算化；弊端；要求；對策。隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題將

6、會不斷出現(xiàn)。對其進(jìn)行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。一、 實現(xiàn)會計電算化使會計工作發(fā)生很大變化，有著深遠(yuǎn)的意義,計算機的問世及其在會計中的應(yīng)用已經(jīng)顯示了信息處理技術(shù)對會計的巨大影響。目前的電算化會計信息系統(tǒng)主要是解決了手工處理的繁瑣以及時效性差的問題?，F(xiàn)在，人類正步入知識經(jīng)濟時代，越來越多的高新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)已經(jīng)或?qū)⒁獙ι鐣?jīng)濟生活的方方面面產(chǎn)生巨大的影響。無庸置疑，隨著多媒體、互聯(lián)網(wǎng)、遠(yuǎn)程通訊的進(jìn)一

7、步應(yīng)用和普及，現(xiàn)代的高新技術(shù)必將對會計住處系統(tǒng)產(chǎn)生空前的影響。1、 減輕了財會人員的工作強度，提高了會計的工作效率。 實現(xiàn)會計電算化以后，只要將記帳憑證輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、存儲、傳輸就可由計算機自動來完成。2、 促進(jìn)會計工作職能的轉(zhuǎn)變。 在手工條件下，會計整天忙于記賬、算賬、報賬，而采用計算機進(jìn)行會計數(shù)據(jù)處理后，提高了會計工作效率。財會人員可以有更多的時間和精力參與經(jīng)營管理，從而促使了會計職能的轉(zhuǎn)變，愈來愈使會計在加強經(jīng)營管理，提高效率中發(fā)揮更大的作用。3、 促使會計工作規(guī)范化，提高會計工作質(zhì)量。 由于會計電算化對會計數(shù)據(jù)來源提供了一系列規(guī)范化的要求，在很大程度上解決了手工操作的

8、一些不規(guī)范，易出錯等問題，使會計工作更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。4、 提高了財會人員的素質(zhì)。 會計電算化的開展，要求廣大財務(wù)人員學(xué)習(xí)掌握有關(guān)會計電算化的新知識，以便適應(yīng)工作要求并爭取主動，從而使廣大財會人員的知識結(jié)構(gòu)得以更新，素質(zhì)不斷提高。5、 促進(jìn)會計理論和會計技術(shù)的不斷發(fā)展。 會計電算化不僅僅是會計核算對象手段和會計信息處理操作技術(shù)的變革，而且必將對會計核算的內(nèi)容、方式、程度、對象產(chǎn)生影響，從而促進(jìn)會計自身的發(fā)展。二、 企業(yè)電算化會計信息的弊端：1、 財務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，致使內(nèi)部控制難度大。 目前，我國通過評審的財務(wù)軟件較多，它們都是自行開發(fā)，操作平臺和支持的軟件，數(shù)據(jù)結(jié)

9、構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異，由于各財務(wù)軟件公司為保密其技術(shù)，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財務(wù)軟件因軟硬件環(huán)境要求不同，在內(nèi)部控制上作法不一致，例如，有的財務(wù)軟件要求年終結(jié)帳前要強制性備份；有的財務(wù)軟件有反結(jié)帳操作；有的財務(wù)軟件對機內(nèi)已作廢的記帳憑證不保留痕跡等等，這些功能上的差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性，致使內(nèi)部控制難度大。2、 數(shù)據(jù)保密性、安全性差，致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重。 在一定條件下，企業(yè)會計數(shù)據(jù)是絕對秘密的。作為財務(wù)軟件的加密，目前主要是對軟件系統(tǒng)而言，財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益，防止盜版，但對用戶

10、會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會計數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存（如ACCESS等）。只要懂得這種數(shù)據(jù)操作，就很方便進(jìn)入帳套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進(jìn)行非法篡改。這樣就是在進(jìn)入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會計數(shù)據(jù)安全難如人意。3、 企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高。 系統(tǒng)日常維護(hù)（系統(tǒng)操作維護(hù)）主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬件、軟件商家有較好的售后服務(wù)，但一些企業(yè)對計算機出現(xiàn)的一些故障，不問其故障大小，都由計算機硬、軟件商家來人維修，這必定會增加

11、企業(yè)管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學(xué)機構(gòu)對財會人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn)，但這些僅是最一般的電算化操作技術(shù)。財會人員上崗后，只能進(jìn)行一般的電算化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高，電算化中級人才培養(yǎng)迫在眉睫。4、 電算化管理制度與執(zhí)行脫離。 為確保電算化系統(tǒng)正常運行和會計信息的安全、準(zhǔn)確、完整、合法、可靠，企業(yè)需研究制訂相應(yīng)的會計電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度，一時起到很好效果，但甩賬后，這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而

12、棄之一邊，主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清；在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天、玩游戲；允許一些無關(guān)人員使用計算機；電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等等。5、 會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性問題。 會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計控制的難度。6、 數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題。 數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計會計業(yè)

13、務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進(jìn)行多項業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會計報表中的一系列的錯誤。7、 會計檔案的管理沒有落實到位。 實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質(zhì)和軟件開發(fā)運行中編制的各種文檔和程序。目前大多單位對磁性存儲介質(zhì)的管理還不重視，認(rèn)為會計檔案只要是憑證、賬表等直觀的資料。但是如果磁性存儲介質(zhì)遭到破壞，系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失就無法恢復(fù)，必將影響會計工作的正常進(jìn)行，也會給單位帶來損失。 三、會計電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求： 1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度，是

14、會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之一。在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的數(shù)據(jù)源自動進(jìn)行加工處理，并存儲于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。因而自動處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。 2.

15、 控制操作人員的職能，是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之二。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具體相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會計人員的職能和知識的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的

16、風(fēng)險。四、企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對策： 1. 全面提高會計人員素質(zhì)。內(nèi)部制度是由人設(shè)計、執(zhí)行的，缺乏高素質(zhì)的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須全面提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，尤其要加強計算機技術(shù)學(xué)習(xí)，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制，充分調(diào)動人的積極性。 2. 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會計核算控制質(zhì)量關(guān)。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。必須保證賬務(wù)處理正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證經(jīng)過審核，在錄入處理的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，

17、簡明、準(zhǔn)確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，企業(yè)單位的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計算機賬務(wù)處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致。會計數(shù)據(jù)輸出必須進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，認(rèn)真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整、和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。3. 強化操作權(quán)限意識，明確崗位責(zé)任，實行權(quán)限等級控制。企業(yè)必須從會計工作的特點入手，合理地進(jìn)行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)，

18、制定科學(xué)規(guī)范的工作效率，防范和化解會計工作風(fēng)險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理，互相監(jiān)督，互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機制。4強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。強化系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制，操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；機房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介

19、質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基確保財務(wù)信息在內(nèi)部及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。5.加強計算機硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制。作為財務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進(jìn)行記載，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。為了能夠?qū)崟r安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計帳套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會計帳套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開帳套數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行非法處理。拒絕一切無關(guān)人員使用計算機。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會計人員相對獨立、完整地行使自己權(quán)限并達(dá)到會計內(nèi)部監(jiān)控目的，為更好地進(jìn)行會計監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準(zhǔn)備。6.整章建制，實行電算化環(huán)境下的制度控制。針對電算化系統(tǒng)，企業(yè)必須對手工會計信息中的的各項規(guī)章制度進(jìn)行整理，以充分適應(yīng)需要。整章建制的內(nèi)容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度，包括：崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)