物料分類賬詳解

1、.物料分類賬分析物料分類帳我將分為3 塊來(lái)講，分別為：背景分析 &啟用物料分類帳的前提、前臺(tái)操作、后臺(tái)配置。背景分析中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 對(duì)存貨的核算必須采用歷史成本法， 即實(shí)際成本法， 如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法， 例如標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行日常核算， 應(yīng)當(dāng)在月末結(jié)算成本差異， 或?qū)⒂?jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。為了滿足中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在傳統(tǒng)的手工帳時(shí)代，人們更傾向采用“加權(quán)平均法 ”計(jì)算物料實(shí)際成本， 即在物料發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)不做賬，原因是不了解物料當(dāng)時(shí)的實(shí)際成本，當(dāng)月末收到發(fā)票后，才進(jìn)行計(jì)算并補(bǔ)齊整月的憑證。先不談這種方式工作量如何，單從它的效果來(lái)看，個(gè)人認(rèn)為， 這種結(jié)算方式并沒(méi)有真正的體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理 的思想，

2、 只是機(jī)械的迎合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要及自身?xiàng)l件的約束。管理學(xué)認(rèn)為， 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制應(yīng)當(dāng)分為事前計(jì)劃，事中控制及事后分析，而單一的事后核算對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，毫無(wú)幫助。所以，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法對(duì)物料進(jìn)行管理，成為當(dāng)今社會(huì)的主流。在 SAP 系統(tǒng)中，如果物料的價(jià)格控制方式為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，當(dāng)采購(gòu)價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)不一致時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生產(chǎn)材料采購(gòu)差異，這部分差異通常我們會(huì)在月末時(shí)，將其分?jǐn)傊龄N售成本或庫(kù)存中。但事實(shí)上我們并不能夠知道每種物料的實(shí)際成本， 因?yàn)榉謹(jǐn)傊翈?kù)存的那部分差異并沒(méi)有與物料相對(duì)應(yīng)。如何滿足企業(yè) 精益生產(chǎn) （ JIT）的需求？如何在 SAP 中計(jì)算出庫(kù)存物料的實(shí)際成本？如何才能將材料采購(gòu)差異，分?jǐn)傊撩恳环N物料

3、？帶著這三個(gè)問(wèn)題，我們進(jìn)入下一階段的講述。啟用物料分類帳的前提對(duì)于采購(gòu)差異的處理， SAP提供了多種解決方案，下面，我們將對(duì)比不同的處理方式，從而明確啟用物料分類帳的前提。采購(gòu)進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證： 當(dāng)采購(gòu)發(fā)票價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的不一致， 產(chǎn)生了材料采購(gòu)差異，這部分差異在月末訂單結(jié)算時(shí)， 會(huì)根據(jù)產(chǎn)成品的銷售情況， 分別計(jì)入銷售成本及庫(kù)存商品中，我們可能采取的措施有以下幾種。結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)如果差異較小并且相對(duì)平穩(wěn)， 我們可以將所有差異直接通過(guò)手工帳的方式， 轉(zhuǎn)移至銷售成本中，再通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表直接將差異轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。這是傳統(tǒng)手工帳時(shí)代的思想，這樣做的好處就是：簡(jiǎn)單。壞處就是：過(guò)于簡(jiǎn)單。如果差異

4、較小， 這樣做是可行的，但在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，采購(gòu)壓力越來(lái)越大，隨著近年來(lái)不斷升高的通脹壓力， 工業(yè)原材料的價(jià)格也水漲船高。 價(jià)格的波動(dòng)將直接導(dǎo)致差異的增加，如果將巨額的差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中， 這將直接影響本月的損益， 導(dǎo)致利潤(rùn)虛低，這將成為審計(jì)上的漏洞，同時(shí)，這也限制了企業(yè)對(duì)物料實(shí)際成本的管理。期間分配法從上一種方法中， 我們可以了解到， 當(dāng)采購(gòu)差異很大時(shí)， 我們?cè)瓌t上不允許將差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中，我們采取的方式是，將差異在銷售成本和物料中進(jìn)行分?jǐn)?，舉例來(lái)說(shuō)，如本期共生產(chǎn) A 物料 100PC，銷售 60PC，40PC存入倉(cāng)庫(kù)，采購(gòu)差異為200 元，則銷售成本需分?jǐn)?20 元差異

5、，庫(kù)存應(yīng)承擔(dān)40 元差異。其中，庫(kù)存所承擔(dān)的差異，又將經(jīng)過(guò)多級(jí)滾算，分配到不同的產(chǎn)成品、半成品甚至原材料中，從而還原出物料的實(shí)際價(jià)格。目前存在的問(wèn)題要在 SAP中實(shí)現(xiàn)上述功能，我們必須采用物料分類帳，來(lái)實(shí)現(xiàn)所謂的 “成本還原 ”。但物料分類帳也有一些不足之處。首先，物料分類帳無(wú)法將差異結(jié)算至在制品，這將對(duì)部分企業(yè)生產(chǎn)嚴(yán)重的后果，舉例來(lái)說(shuō)：.企業(yè)某期間共向生產(chǎn)訂單發(fā)料1000PC，實(shí)際完工收獲300PC，全部銷售出去。材料采購(gòu)差異 2000 元，如果使用物料分類帳，則所有3000 元差異將被結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本中，而到下個(gè)期間時(shí)，生產(chǎn)訂單完工收貨700PC，理應(yīng)被這些產(chǎn)品吸收的1400元在上月被吸收，

6、這將導(dǎo)致本期間的利潤(rùn)異常低下，而下期間利潤(rùn)虛高。當(dāng)然如果我們想在這種情況下，依然啟用物料分類帳，最直接的做法就是在月末TECO所有未完工的生產(chǎn)訂單，在下月初重開新訂單補(bǔ)全剩余數(shù)量。除此之外，因?yàn)槲锪戏诸悗りP(guān)于庫(kù)存差異的分?jǐn)偸菍訉由蠞L的，如果產(chǎn)品BOM 的層次比較復(fù)雜，半成品較多，很可能導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢，影響月末CO結(jié)算速度。并且某些不正確或者看似正確的操作， 都有可能導(dǎo)致物料分類帳結(jié)算時(shí)發(fā)生死循環(huán)，系統(tǒng)往往會(huì)連續(xù)計(jì)算幾十個(gè)小時(shí)，不產(chǎn)生任何報(bào)錯(cuò)或消息。綜上所述，啟用物料分類帳的前提有：采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格對(duì)物料進(jìn)行管理企業(yè)材料采購(gòu)差異較大，價(jià)格不穩(wěn)定企業(yè)每月的在制品較少，或訂單數(shù)量較少企業(yè)物料數(shù)量較少，

7、BOM 結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單企業(yè)各部門操作 SAP 的人員，都了解如何避免物料分類帳死循環(huán)的發(fā)生，特別是庫(kù)管人員及會(huì)計(jì)人員注意： 原則上如果物料使用移動(dòng)平均價(jià)時(shí)， 也可啟用物料分類帳， 但移動(dòng)平均價(jià)反應(yīng)的已經(jīng)是實(shí)際成本，所以啟用物料分類帳的意義不大。ML 功能簡(jiǎn)介中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： 對(duì)存貨的核算必須采用歷史成本法 (即實(shí)際成本法 ),如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法或者定額成本法進(jìn)行日常核算的， 應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異， 將計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。而 SAP中則可以使用物料分類帳來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。幾個(gè)小節(jié)：1. 有人說(shuō)計(jì)劃成本法強(qiáng)調(diào)的存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，也有人說(shuō)計(jì)劃成本法即標(biāo)準(zhǔn)成本法，標(biāo)準(zhǔn)成本法意味著

8、一個(gè)使用標(biāo)準(zhǔn)成本的核算體系，其中有兩個(gè)重要因素：標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)用量。2 . ”真正意義下的”標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系（關(guān)于這個(gè)體系的詳細(xì)內(nèi)容此處不再細(xì)究）在期末產(chǎn)品的實(shí)際成本是按標(biāo)準(zhǔn)成本列示的 , 產(chǎn)成品在產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表上也以標(biāo)準(zhǔn)成本列示, 通過(guò)分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的各種差異來(lái)改進(jìn)管理 , 各種材料差異一般不需要做任何處理, 可直接掛在損益表的銷售成本或資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目下，也就是說(shuō)，可將各種材料差異設(shè)置成為損益科目或資產(chǎn)負(fù)債表科目。如果每個(gè)期間材料差異不大 ,特別是現(xiàn)在企業(yè)力求能做到JIT ，零庫(kù)存或產(chǎn)銷相對(duì)平衡的情況下, 和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上要求使用實(shí)際成本要求就不違背。因此標(biāo)準(zhǔn)成本法核算有一個(gè)

9、前提: 標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本差異非常小或在可接受的范圍內(nèi)，也就是說(shuō)標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際成本。這樣平時(shí)存貨核算使用標(biāo)準(zhǔn)成本，方便了日常成本管理的需求，同時(shí)基本滿足了財(cái)務(wù)的實(shí)際成本需求，但是，如果差異波動(dòng)很大, 則標(biāo)準(zhǔn)成本法的優(yōu)點(diǎn)就無(wú)從談起, 尤其是產(chǎn)品品種多 , 材料價(jià)格變動(dòng)大 , 產(chǎn)品利潤(rùn)薄，成本核算要求高的行業(yè)。有些管理軟件， 平常的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)都不記帳，解釋是當(dāng)時(shí)確定不了物料的實(shí)際成本，只有到月末才計(jì)算出 “實(shí)際成本 ”，有人說(shuō)這是一種很 “無(wú)聊的月末加權(quán)平均法“，它模擬的是手工模式核算，粗略地迎合了財(cái)務(wù)核算需求，對(duì)成本管理來(lái)說(shuō)意義不大，因?yàn)槌杀竟芾硪笫鞘虑邦A(yù)算，事中控制，事后才分析。ERP

10、如果平時(shí)采用標(biāo)準(zhǔn)成本就可滿足平時(shí)管理會(huì)計(jì)的需求，比如多數(shù)制造企業(yè)是每天開制造工單的，有了標(biāo)準(zhǔn)成本，在開工單時(shí)就能立即知道工單的計(jì)劃成本和標(biāo)準(zhǔn)成本（事前），工單完畢后可相對(duì)“實(shí)時(shí) ”進(jìn)行橫向（ 比如兩個(gè)制造相同產(chǎn)品的工單成本分析 ）和縱向的差異分析（比如分析 “實(shí)際成本 ”和標(biāo)準(zhǔn)成本的差異 ），通過(guò)分析可得出差異產(chǎn)生的各種的原因比如投料混亂，替代料頻繁，供應(yīng)商材料質(zhì)量差，企業(yè)自身制造工藝不穩(wěn)定造成廢料，.材料價(jià)格波動(dòng)，員工生產(chǎn)效率低下，機(jī)器換模時(shí)間過(guò)長(zhǎng)等等，管理者可立即相應(yīng)采取控制措施，從而做到事中控制，很多企業(yè)更會(huì)在新產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)組織各部門進(jìn)行Pilit Run，目的就是要找出設(shè)計(jì)生產(chǎn)工程制造方

11、面的缺陷，否則等到期末才能得到核算得到結(jié)果，黃花菜都涼了。3. 在 ERP 系統(tǒng)中 , 當(dāng)然也可使用實(shí)際成本法，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，取消了后進(jìn)先出法。加權(quán)平均法包括移動(dòng)平均法和月末加權(quán)平均法，移動(dòng)平均法可實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)成本 ”，但也僅僅是針對(duì)對(duì)物料（料），對(duì)于象直接人工，機(jī)器折舊和各種間接費(fèi)用（工和費(fèi)）也只能在月末才能得到真正的實(shí)際值，在SAP 中，人工，折舊和間接費(fèi)用可通過(guò)作業(yè)類型使用計(jì)劃價(jià)傳送到產(chǎn)品，月末通過(guò)費(fèi)用分割結(jié)構(gòu)（Tcode ：OKES ）才能計(jì)算出作業(yè)的實(shí)際價(jià)格，所以，真正“實(shí)時(shí)的 ”實(shí)際成本的不存在的，存在的只是按

12、期間計(jì)量的實(shí)際成本。那么， SAP 系統(tǒng)又如何實(shí)現(xiàn)先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法呢？先進(jìn)先出法的實(shí)現(xiàn)方法大致有兩種，一是采用批次管理（分批法），比如原料每次入庫(kù)時(shí)產(chǎn)生一批次，發(fā)出時(shí)使用Batchdetermination策略將先進(jìn)的材料先發(fā)出，二是平時(shí)收發(fā)不計(jì)先后，到月末使用FIFOMethod 一次性調(diào)整，但是這個(gè) FIFO 調(diào)整似乎是針對(duì) Plant Level 的，如果物料采用了分割評(píng)估，這個(gè)調(diào)整做不到分割評(píng)估層，如果沒(méi)有相應(yīng)補(bǔ)丁就會(huì)出問(wèn)題。當(dāng)然，由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng),所有存貨最終都會(huì)以各種形態(tài)消耗，因此，無(wú)論采用何種計(jì)價(jià)方式,全部發(fā)出存貨的成本最終都是一樣的, 但從單個(gè)期間看， 由于采取不同的計(jì)價(jià)

13、方法，發(fā)出同樣的存貨其成本是不同的, 選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，得到的核算效果會(huì)不一樣，通常有這么些情況：I 最好在不違反準(zhǔn)則情況下，企業(yè)將價(jià)格高的存貨首先發(fā)出，將存貨盡可能早地?cái)備N到當(dāng)期銷售成本中去，前期利潤(rùn)就降下來(lái)了，因此減少了前期的應(yīng)納所得額，即相當(dāng)于從政府拿到了一筆無(wú)息貸款享受延期納稅的稅收優(yōu)惠。 II 企業(yè)出于管理績(jī)效考核指標(biāo)目的，比如利潤(rùn)指標(biāo)沒(méi)上去則挑揀價(jià)格低的材料先消耗，對(duì)于原料是液態(tài)氣態(tài)且混存在一起的企業(yè) ,區(qū)分原料消耗相對(duì)困難則較好操作利潤(rùn)指標(biāo)，要不怎么說(shuō)利潤(rùn)這東西是領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么整出來(lái)的。4 標(biāo)準(zhǔn)成本 | 標(biāo)準(zhǔn)成本估算 | 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 3 者關(guān)系，標(biāo)準(zhǔn)成本 = 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

14、* 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，標(biāo)準(zhǔn)成本估算是將產(chǎn)品的各成本部件（ Cost component ，也就是成本項(xiàng)目， Tcode ：OKTZ ）層層滾動(dòng)累加得出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，前者是一個(gè)立體概念，后者是一個(gè)點(diǎn)概念，前者告訴用戶后者是如何計(jì)算而來(lái)。5 還有兩種商業(yè)企業(yè)用來(lái)計(jì)算成本的方法，零售價(jià)法和毛利率法。零售價(jià)法零售價(jià)法適用于商業(yè)零售企業(yè)一種計(jì)價(jià)方法，成本計(jì)算公式如下：成本率（期初存貨成本+ 本期存貨成本）/ （期初存貨售價(jià)+ 本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）* 成本率毛利率法毛利率是商品流通企業(yè)和制造業(yè)反映商品或產(chǎn)品銷售獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。毛利法是根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際 (

15、或本期計(jì)劃 ) 毛利率匡算本期銷售毛利 , 并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期未結(jié)存存貨成本的一種方法，包括以下幾個(gè)公式：銷售凈額 = 商品銷售收入 - 銷售折讓和銷售退回毛利率 = 銷售毛利 / 銷售凈額 *100%銷售毛利 = 銷售凈額 * 毛利率銷售成本 = 銷售凈額 - 銷售毛利期未結(jié)存存貨成本= 期初結(jié)存成本 + 本期購(gòu)貨成本 - 本期銷售成本。感覺(jué)它們是手工記帳時(shí)代的產(chǎn)物，人工不可能為大量的物料交易一一實(shí)時(shí)記帳，只能在期末再做個(gè)盡量精確的估算處理，如果使用了管理軟件系統(tǒng)，已經(jīng)沒(méi)有必要這樣處理，系統(tǒng)可以自動(dòng)實(shí)時(shí)在財(cái)務(wù)模塊和其它相應(yīng)模塊中記錄每筆交易，如果使用物料分類帳，可以非常方便地查找到每個(gè)物

16、料的期初和期末庫(kù)存，當(dāng)期收貨和發(fā)料的每筆明細(xì)交易記錄并根據(jù)這些數(shù)據(jù)方便地計(jì)算出當(dāng)期的實(shí)際價(jià)格。.在 SAP 中，除了標(biāo)準(zhǔn)成本估算，還可設(shè)置各種版本的成本估算，比如可新產(chǎn)品的成本進(jìn)行模擬預(yù)測(cè)成本估算，為開發(fā)市場(chǎng)提供快速報(bào)價(jià)依據(jù)和決策支持。無(wú)論是標(biāo)準(zhǔn)成本法還是實(shí)際成本法 ,都有優(yōu)缺點(diǎn) ,嚴(yán)格地講 ,都要到月底才能最終確定實(shí)際成本。正因?yàn)榇?，所以企業(yè)通?；旌鲜褂脙煞N核算方法。ERP物料計(jì)價(jià)方式表（不包括人工，機(jī)器折舊和一般生產(chǎn)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)）:計(jì)價(jià)方式 1計(jì)價(jià)方式 2計(jì)價(jià)方式 3計(jì)價(jià)方式 4原材料 SVVS半成品/SVSV產(chǎn)成品物料分如果實(shí)施物料使用價(jià)格控制V， 如果實(shí)施 ML，一般不采用類 帳 的

17、ML，全部物 無(wú)論是 V+2 還是 V+3， 原料 2+V，價(jià) 格 控料 都 采 用差異在 ML 中都不能分 半成品 /成品 3+S，制3+S，物料差 攤走，所以不需要實(shí)施 則原料使用實(shí)際價(jià)格，異能被分?jǐn)侻L 增大數(shù)據(jù)量產(chǎn)品 平時(shí)使用 標(biāo)準(zhǔn)成從而得到實(shí)本，期末還原為實(shí)際成際成本本。備注平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成產(chǎn)品 使用移動(dòng)平均價(jià) 外企喜歡這種方式，原企業(yè)一般都不會(huì)采用本法核算滿時(shí)工 單產(chǎn)出時(shí)成品收 料實(shí)際移動(dòng)價(jià)格，產(chǎn)品原料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格而足 CO 管理 貨的 單價(jià)需要 配置產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，如果標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 產(chǎn)品反而使用移動(dòng)平要求，月末 品的價(jià)格獲取策略，如 比較準(zhǔn)確，甚至可以不 均的做法。調(diào)整滿足財(cái)果沒(méi)使用批次，產(chǎn)品

18、最采用 ML 分?jǐn)偛町?，允?wù)需求，兼好不用移動(dòng)平均價(jià)。許范 圍內(nèi)的差 異全進(jìn)取兩者優(yōu)銷售成本或存貨項(xiàng)目。點(diǎn)，所謂混合成本核算法，此法似乎備受推崇。下面介紹物料分類帳的詳細(xì)功能及其缺陷。ML 的主要功能：a.期末差異分?jǐn)偸褂?ML 可以將物料采購(gòu)產(chǎn)生的采購(gòu)價(jià)格差異、生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的生產(chǎn)成本差異、物料價(jià)格變更引起的價(jià)格變更差異等差異以單層/ 多層的方式 “合理 ”分?jǐn)偝鋈?。無(wú)論是標(biāo)準(zhǔn)成本法還是實(shí)際成本法,都得不到實(shí)時(shí)的絕對(duì)的實(shí)際成本,差異總是不可消除的，關(guān)于差異的帳務(wù)處理方法，一般認(rèn)為，有3 種流行方法：(1).期間分配法假使當(dāng)期差異很大，原則上不允許全部轉(zhuǎn)入銷售成本,否則嚴(yán)重影響當(dāng)期損益，而應(yīng)在

19、在產(chǎn)品,產(chǎn)成品和銷售成本間按比例分?jǐn)?，故此法又稱“調(diào)整銷貨成本與存貨法 “。有人說(shuō) :差異分配只不過(guò)是將各種差異在銷售成本和存貨之間進(jìn)行了分配, 由存貨承擔(dān)的差異依然留在差異賬戶中并帶到下期期初，并未做到“實(shí)際成本還原 ”。在物料分類帳中，由存貨承擔(dān)的差異是可以全部還原到存貨中去的,如果以上期的周期實(shí)際價(jià)做下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)并且重估物料，則下期期初沒(méi)有任何存貨差異，如圖1 和圖 2(Tcode:CKM3)，并且使用ML 的的Actual Cost component Split 功能也可做到根據(jù)成本部件進(jìn)行傳說(shuō)中的“成本還原 ”。圖 1 中表示物料 60000056 在 2007/08 期物料分類帳

20、結(jié)算完后的畫面,啟動(dòng)物料帳后 ,CKM3 可.以非常方便地分析每個(gè)物料在某期間初始庫(kù)存和期初差異(差異包括價(jià)格差異和匯率差異)、本期所有的收貨收據(jù),本期所有的消耗在消耗類別下和期末庫(kù)存,本例中 ,沒(méi)有初始庫(kù)存沒(méi)有差異 ,本期沒(méi)有收貨 ,價(jià)格差異 64394.32 元是后勤發(fā)票校驗(yàn)差異 ,所有有金額沒(méi)有庫(kù)存數(shù)量 , 物料的差異分配公式是 :期初差異 +本期收貨差異= 本期消耗差異+ 期末庫(kù)存承擔(dān)的差異期初差異和收貨差異在本期消耗和本期期末庫(kù)存間分?jǐn)?差異分?jǐn)偟囊罁?jù)是消耗和期末庫(kù)存的數(shù)量，所以 ,本例中期末庫(kù)存的差異是40195.28 = 64394.32 * ( 5204/(5204 + 313

21、3 ) 。在圖 1-5 中,注意價(jià)格控制標(biāo)志已經(jīng)是V ,即平時(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)29496752.14/10000 元/ 噸 ,在月末加權(quán)平均價(jià)還原為29573991.33/10000 元 / 噸 ,滿足了平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算拋出差異,期間還原為實(shí)際成本。第 8 期物料分類帳結(jié)算時(shí)針對(duì)該料產(chǎn)生一正一反兩張憑證。重估物料 ,將標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格控制 S改成 V,結(jié)算憑證如下：Dr: 原材料40195.28（數(shù)量 5204）-平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本少計(jì), 期末加上這部分, 因?yàn)閮r(jià)格控制已經(jīng)是V,則 8 月份期末價(jià)格是29573991.33/10000 元/ 噸.Cr:材料采購(gòu)差異40195.28 （數(shù)量 5204）Dr：物料消耗

22、24199.04 （數(shù)量 3133 ）Cr:材料采購(gòu)差異24199.04 （數(shù)量 3133 ）將第 8 期的材料采購(gòu)64394.32 在消耗和期末庫(kù)存間分完, 如果是生產(chǎn)性的物料消耗層層上卷后反應(yīng)到產(chǎn)成品的銷售成本和期末庫(kù)存上去，不需要再?zèng)_回。而第 9 期期初將沖回期末存貨差異部分，在物料分類帳結(jié)算時(shí)和第8 期的結(jié)算憑證同時(shí)產(chǎn)生,如果第 9 期依舊使用以前的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,則沖回的會(huì)計(jì)分錄如下,如圖 2 ：Dr: 材料采購(gòu)差異40195.28Cr:原材料40195.28* 系統(tǒng)還提供一種方法是不重估計(jì)物料， 將差異不分配到物料而是一中間科目 （OBYC-LKW定義），此法并不大適合中國(guó)國(guó)情。圖 2

23、中 ,在第 9 期間的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格依舊是8 期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ,所以差異是 40195.28 = 5204 *(29573991.33/10000 - 29496752.14/10000), 如果第 9 期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格設(shè)置為第8 期的周期單位價(jià)格 ,則第 9 期間的期初差異將為0 。換個(gè)思路就非常容易理解，第8期在重估物料后期末實(shí)際價(jià)格為 29573991.33/10000元 / 噸，期末庫(kù)存價(jià)值15390305.09 ，如圖 1 顯示的當(dāng)前庫(kù)存值，存貨價(jià)值為而第 9 期依舊使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是29496752.14/10000 ，期初庫(kù)存價(jià)值為 15350109.81 ，如圖 2 顯示的當(dāng)前庫(kù)存值

24、,相當(dāng)是進(jìn)行了一次價(jià)格變更，當(dāng)然在 9 期期初拋出差異 ,除非將上期的期末實(shí)際周期價(jià)格做為下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。在一些企業(yè)，下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)一般在物料分類帳結(jié)算前通過(guò)成本估算（Tcode： CK40N）獲得并且 release 為計(jì)劃價(jià)格，同樣，在上期物料分類帳結(jié)算時(shí)下期自動(dòng)沖回的期初價(jià)格差異金額則通過(guò)以下公式計(jì)算：沖回下期期初價(jià)格差異金額=（下期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 -上期期末周期價(jià)格）*下期期初庫(kù)存數(shù)量。(2).年末一次處理法平時(shí)不處理差異， 年底將累積差異一次結(jié)轉(zhuǎn) ,同樣如果差異小 ,直接到銷售成本 ,如果差異大同期間分配法在在產(chǎn)品 ,產(chǎn)成品和銷售成本間按比例分?jǐn)偂?3).直接處理法如果產(chǎn)銷比較平衡而差異在允

25、許范圍內(nèi),可以將所有差異全部掛在銷售成本下，這種方法國(guó)內(nèi)又叫 “結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法”，意思是將差異轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”帳戶，這是典型的國(guó)內(nèi)“帳結(jié)法 ”的做法，省掉轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本再轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”這步。.前面已經(jīng)詳細(xì)介紹了典型的集中差異分?jǐn)偟淖龇?，但是并未涉及差異如何在產(chǎn)品在產(chǎn)品間根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟募?xì)節(jié)，ML 差異分?jǐn)偸前雌谶M(jìn)行的，類似國(guó)內(nèi)的期間分配法，但是ML 的在制品不分?jǐn)偛町悾〒?jù)說(shuō)新版本在制品也可分?jǐn)偛町?），而且 ML 的多層差異上卷分?jǐn)偹坪醣葒?guó)內(nèi)的差異分?jǐn)傋龇ǜ雍侠?，個(gè)人認(rèn)為，這是中國(guó)的成本會(huì)計(jì)割裂了和PP，后勤自動(dòng)集成，只考慮到財(cái)務(wù)核算部分而且一直還保留手工核算時(shí)代的思路，在這種思路

26、下中國(guó)成本會(huì)計(jì)有了分批法、分步法的成本核算，分步法又分順序結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩步，設(shè)想一下，如果產(chǎn)成品的中間半成品層級(jí)較多，結(jié)轉(zhuǎn)步驟將比較多，這種分步的方法也不一定見(jiàn)得準(zhǔn)確，如果是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為什么不讓系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)層層上卷計(jì)算成本？b.實(shí)現(xiàn)實(shí)際成本核算和月末加權(quán)平均價(jià)-PUP無(wú)論是哪種計(jì)價(jià)格方式，都有其缺點(diǎn)，而 ML 則宣稱其集中了移動(dòng)平均價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的各種優(yōu)點(diǎn) ,平時(shí)物料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算,差異收集也方便成本管理分析,差異分析完畢后再在期末將它調(diào)整為實(shí)際成本,物料在重估后價(jià)格標(biāo)志可從S 變成 V,價(jià)格則變成實(shí)際價(jià)格即所謂的PUP-Periodic UnitPrice-周期單位價(jià)格 ,本節(jié)圖 1中顯

27、示的正是這個(gè)結(jié)果,期間 8 在物料分類帳運(yùn)行完畢后自動(dòng)將價(jià)格控制標(biāo)志變成V。注意 :實(shí)施了物料分類帳，如果物料采用移動(dòng)平均價(jià)標(biāo)志V，PUP 就= MAP，物料分類帳雖然不能分配移動(dòng)平均價(jià)格差異，但是可以記錄價(jià)格變化情況。如果采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格控制S，平時(shí)用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算，期末CKMLCP在結(jié)算重估物料才得到實(shí)際價(jià)格 PUP。c.實(shí)現(xiàn)多幣種評(píng)估方法The combined currency type&Valuation profile is called valuation approach.貨幣類型和評(píng)估參數(shù)文件合成一個(gè)叫評(píng)估方法的東西，你可以在 ML 中只使用多個(gè)貨幣類型 ,但是并不一定需要啟動(dòng)多級(jí)

28、評(píng)估,很多人會(huì)混淆這兩個(gè)概念。通常人們喜歡將 ML 的貨幣類型設(shè)置成FICO 貨幣，如果FI 啟動(dòng)了平行貨幣 (附加本位幣 ),就會(huì)有一些有趣的現(xiàn)象出現(xiàn),在接下來(lái)的 (六 )ML 貨幣類型和多級(jí)評(píng)估會(huì)有詳細(xì)分析.d.實(shí)際成本分割還原什么是成本還原？所謂的“成本還原 ”是國(guó)內(nèi)所謂的 “綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法 ”中的常用方法 ,指的是將產(chǎn)品在產(chǎn)品半成品，把所耗上一步驟的綜合成本還原為按原材料、工資及福利費(fèi)、 制造費(fèi)用等最終原始成本項(xiàng)目反映的成本信息。物料分類帳的實(shí)際成本分割可以實(shí)現(xiàn)這個(gè)功能。如下圖 3(Tcode:CKM3).圖 3-1 顯示 ML 使用了3 個(gè)貨幣類型 ,選擇圖 3-2 的成本組件 (即

29、國(guó)內(nèi)所謂的成本項(xiàng)目),系統(tǒng)將顯示出成本組件(Tcode:OKTZ定義成本組件 ),告訴用戶成本的構(gòu)成,在 SAP系統(tǒng)中 ,還可輕松地同時(shí)實(shí)現(xiàn)變動(dòng)成本法和完全成本法,將費(fèi)用分成固定和變動(dòng) , 如圖 3-3 。關(guān)于此問(wèn)題，可以請(qǐng)參考本書的 CO-PC篇，實(shí)際成本還原涉及以下幾個(gè)主要步驟：1.需要 CK11N/CK40N進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本估算,各成本組件標(biāo)準(zhǔn)記錄各自標(biāo)準(zhǔn)成本。2.需要 KSS1/KKS1/KKS2/KKS5/KKS6等進(jìn)行差異計(jì)算出各成本組件的各種（9 種）差異。3.運(yùn)行 ML 將差異傳送到各成本部件，如果不使用實(shí)際成本分割，可以只傳總差異。4.可以將各成本組件的差異傳到對(duì)應(yīng)的CO-PA值

30、字段，詳細(xì)請(qǐng)參考本書的CO-PA篇。e.實(shí)際成本組件傳輸至CO-PA利潤(rùn)分析模塊在 CO-PA 建立標(biāo)準(zhǔn)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本部件值字段，平時(shí)銷售時(shí)的成本是標(biāo)準(zhǔn)成本，同時(shí)也傳輸標(biāo)準(zhǔn)成本部件值到CO-PA，工單的結(jié)算參數(shù)文件中設(shè)置“PA傳輸結(jié)構(gòu) ”比如傳輸結(jié)構(gòu)CO，然后 Tcode： KEI1制作傳輸結(jié)構(gòu)CO，如合成圖 4。有兩種方式傳送產(chǎn)品的差異(即生產(chǎn)成本結(jié)算差異)到 CO-PA:.方法一 :如圖 4-5 中的結(jié)算參數(shù)文件不設(shè)置PA 傳輸結(jié)構(gòu)，總差異通過(guò)會(huì)計(jì)科目傳送到PA，步驟是 Tcode：OKB9為該科目定義默認(rèn)的成本對(duì)象為PSG,二是圖 4-1 中在系統(tǒng)默認(rèn)的MM/FIPA 傳輸結(jié)構(gòu)FI 設(shè)置

31、一分配行 ,源的成本要素是生產(chǎn)成本結(jié)算差異科目,源選擇圖 4-2 的”成本/ 收入 ”,再對(duì)應(yīng)一值字段。方法二： 建立傳輸結(jié)構(gòu)CO，在圖 4-5 中將 PA 傳輸結(jié)構(gòu)CO 分配給工單的結(jié)算參數(shù)文件，源選擇 “生產(chǎn)訂單差異 ”，并分配 9 種差異的一個(gè) “差異種類 ”。這樣就可將成本部件的各種差異帶到 Co-PA，在 ML 中分?jǐn)偛町悤r(shí)不但將整個(gè)差異在本期消耗和期末庫(kù)存間分?jǐn)偅牟町惾缬挟a(chǎn)出物料又再上卷， 而且在成本部件層也是按這種邏輯分?jǐn)偛町惖模?在成本項(xiàng)目（部件）層次上做到實(shí)際成本。此處實(shí)際成本還原到成本部件層次， 也就夠了，有個(gè)用戶要求說(shuō)成本還原要還原到具體物料，具體各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用科目，夠

32、狠！II.ML 缺陷ML 當(dāng)然也有缺陷 ,要不企業(yè)還不都哭著鬧著要上ML。a.WIP 不參與差異分?jǐn)傇?ML 中， WIP 不參與差異分?jǐn)偤蛯?shí)際成本核算,如果有大量WIP 的制造企業(yè) ,舉個(gè)例子，為了簡(jiǎn)便，產(chǎn)品期初無(wú)庫(kù)存，當(dāng)期做了兩個(gè)工單，工單A 完工了產(chǎn)出 1000個(gè)，生產(chǎn)成本結(jié)算差異 100 萬(wàn)，工單 B 5000個(gè)期末收貨 4800 個(gè)，還有 1000個(gè)沒(méi)整完，生產(chǎn)成本投入和產(chǎn)出差額 500 萬(wàn)進(jìn)入則 WIP，本期銷售 5000 個(gè)， AB 工單本期總計(jì)收貨 5800個(gè)，暫時(shí)忽略原料半成品的上卷多層差異，產(chǎn)品本身的單層差異只有工單A 的生產(chǎn)成本差異100 萬(wàn)，在 5000銷售和 800

33、期末庫(kù)存分?jǐn)?。等下期工?B 剩下的 200 個(gè)也做完了， WIP 反沖，同時(shí)結(jié)算出生產(chǎn)成本差異500 萬(wàn)，假設(shè)下期 1000 個(gè)全部賣出，則 500 萬(wàn)差異全進(jìn)下期銷售成本，則下期損益嚴(yán)重失真，如果上期留下來(lái)的 WIP 很大，就比較好玩，你可能發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)沒(méi)有了，全在WIP 中，或在當(dāng)期你會(huì)發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)居然比收入還大的多。傳說(shuō)新的版本可以解決WIP 問(wèn)題，俺眼睛都望穿了，還是沒(méi)見(jiàn)到方案。實(shí)施 ML，企業(yè)最好無(wú) WIP 或少 WIP，象上面的工單B 如果做完 4000 個(gè)，則更改工單為4000 ，將工單狀態(tài)改成 “TECO”或 “DLV”結(jié)算生產(chǎn)成本差異，不留WIP，另 1000 下月開新工單。b.未

34、分配 / 不包括差異問(wèn)題物料消耗能被分配到下一更高層次的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的差異(多層差異 )才能繼續(xù)分配 ,通俗地講： 就是有輸入和輸出物料的業(yè)務(wù)才能將多層差異分配出去。何謂有輸入有輸出？舉例如下:1.原材料到半成品到最終成品,如果建立對(duì)應(yīng)BOM 關(guān)系，工單的結(jié)算差異可通過(guò)工單對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)版本 (BOM+工藝路線的組合 )中分?jǐn)偛町?,投入的是原料 ,產(chǎn)出的是成品 ,有投入產(chǎn)出 ,多層差異能被分配出去 .2.311 物料跨工廠轉(zhuǎn)移 ,309 轉(zhuǎn)移物料 ,都有 ”投入 ”和 ”產(chǎn)出 ” ,除非你分工廠跑ML，象 311 這樣的多層差異都能正確分配出去。而象物料消耗到象內(nèi)部訂單,沒(méi)建立對(duì)應(yīng)BOM 關(guān)系的 C

35、O訂單，成本中心等成本對(duì)象，只有消耗投入，沒(méi)有產(chǎn)出物料，也就是差異上卷沒(méi)有依據(jù)，則跑ML 后這些差異就進(jìn)入“未分配差異 ”，如果差異教小，可將差異進(jìn)入銷售成本，成本對(duì)象使用PSG，如果差異非常大，象有的企業(yè)未實(shí)施PP 投料直接投入生產(chǎn)性成本中心，巨大的“未分配差異 ”就可能嚴(yán)重影響當(dāng)期損益。c.ML 月結(jié)問(wèn)題ML 出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)影響整個(gè)月結(jié)過(guò)程。d.多幣種造成FI 和 CO/利潤(rùn)中心成本數(shù)據(jù)不一致。啟動(dòng)了多個(gè)幣種，如果某一原料價(jià)格FI 價(jià)格和集團(tuán)貨幣（通常也是 CO 貨幣），則會(huì)造成.FI 和 CO/利潤(rùn)中心材料余額和成本數(shù)據(jù)不一致，當(dāng)然FI 的當(dāng)期利潤(rùn)和利潤(rùn)中心Ledger 8A 里計(jì)算出的利潤(rùn)

36、也不一致。e跨期發(fā)票或退貨影響成本當(dāng)月收貨， 下期才收到發(fā)票， 如果采購(gòu)價(jià)格或者外幣采購(gòu)時(shí)匯率發(fā)生較大變化，差異則計(jì)到發(fā)票校驗(yàn)當(dāng)期，如果差異較大，影響當(dāng)期損益，實(shí)際上這和實(shí)施不實(shí)施ML 無(wú)關(guān)，這種差異不可避免。后臺(tái)配置序配置內(nèi)容T-CODE路徑注意1檢查控制范圍的貨幣類型OKKP控制 - 一般控制 - 組織結(jié)構(gòu) - 維護(hù)成本控制范圍需要幣 ”2配置公司代碼的多本位幣SPRO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（新）- 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全局設(shè)置( 新)-分類帳 -如果分類帳 - 定義主要分類帳的貨幣配置3維護(hù)貨幣和評(píng)估參數(shù)8KEM控制 - 一般控制 - 多種評(píng)估方法 / 轉(zhuǎn)帳價(jià)格 - 基本設(shè)置- 維護(hù)貨幣和評(píng)估參數(shù)文件4分配貨幣和

37、評(píng)估參數(shù)到控制范圍8KEQ控制 - 一般控制 - 多種評(píng)估方法 / 轉(zhuǎn)帳價(jià)格 - 基本設(shè)置- 將貨幣和評(píng)估參數(shù)文件分配到成本控制范圍5價(jià)格差異科目OBYC物料管理 -評(píng)估和科目設(shè)置 - 科目確定 -無(wú)向?qū)У腜RG科目確定 - 配置自動(dòng)記帳分配到成本控制范圍6來(lái)源于低階的價(jià)格差異科目OBYC物料管理 -評(píng)估和科目設(shè)置 - 科目確定 -無(wú)向?qū)У腜RV科目確定 - 配置自動(dòng)記帳分配到成本控制范圍7檢查物料分類帳設(shè)置CKM9控制 - 產(chǎn)品成本控制 -實(shí)際成本核算 / 物料分類帳 -激活物料分類帳的評(píng)估區(qū)域關(guān)于8激活物料分類賬區(qū)域OMX1控制 - 產(chǎn)品成本控制 -實(shí)際成本核算 / 物料分類帳 -只對(duì)激活物料分類帳的評(píng)估區(qū)