中英合作自考商務(wù)管理金融管理會(huì)計(jì)攻略概述綜述

1、第 1 章 會(huì)計(jì)工作的性質(zhì) 特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì) acca 特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì) cima 英格蘭和威爾士蘇格蘭愛(ài)爾蘭特許會(huì) 計(jì)師公會(huì) icaew 特許公共財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì) cipfa 專業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì) aat1. 賬簿：是對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照會(huì)計(jì)職業(yè)組織或政府制定的標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行記錄的簿籍 2 職工薪酬表：是對(duì)員工勞務(wù)報(bào)酬扣除稅收和保險(xiǎn)后應(yīng)支付的工資的記錄3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：是用來(lái)編制一個(gè)制定企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況4. 管理會(huì)計(jì)：是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)師根據(jù)得到的會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供給企業(yè) 的經(jīng)理，供他們決策時(shí)使用。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的是，這些報(bào)表的編制不是定期的， 而是根據(jù) 不同的

2、使用目的進(jìn)行不定期的編制。管理會(huì)計(jì)包括編制預(yù)算，預(yù)測(cè)和分析成本變動(dòng)情況等5. 公共部門：多數(shù)國(guó)家的公共部門很龐大，由很多不同類型的組織構(gòu)成。這些組織或進(jìn)行商 業(yè)活動(dòng)、半商業(yè)活動(dòng)，或進(jìn)行公共服務(wù)活動(dòng)。不同組織對(duì)中央政府的依賴程度也有所不同。 英國(guó)公共部門擁有無(wú)數(shù)龐大的可以自由支配的財(cái)務(wù)資源，其支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重很 大。公共部門的一個(gè)主要特征是： 它們的資金一般由公共資金提供， 而且在很多情況下公共 部門是非營(yíng)利的6. 審計(jì)：這是一項(xiàng)對(duì)已登記的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行驗(yàn)證的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以確保這些分錄是正確的。審 計(jì)程序應(yīng)確保會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的， 能真實(shí)和公允地反映一個(gè)企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀

3、況7. 公司型組織：指注冊(cè)設(shè)立成獨(dú)立法律實(shí)體的商業(yè)組織，包括私營(yíng)企業(yè)和上市公司8. 非公司型組織：指沒(méi)有注冊(cè)設(shè)立成獨(dú)立法律實(shí)體的商業(yè)組織，包括獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)9. 真實(shí)和公允：報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的，所有分錄都是正確和客觀的10. 報(bào)表粉飾：指故意擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)表中的正面因素，以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)11. 財(cái)務(wù)主管：財(cái)務(wù)主管需要經(jīng)常檢查公司的財(cái)務(wù)狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成 本，或以更低的利率籌集資金A. 會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷三個(gè)階段：數(shù)據(jù)匯總 （是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，并得出能輸入到賬戶中去的合計(jì) 數(shù)） 、登記賬簿 （是指根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則把每個(gè)合計(jì)數(shù)正確的輸入到賬戶中）、編制報(bào)表 （是指這

4、些會(huì)計(jì)信息以公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)告和披露 ）會(huì)計(jì)工作：登記賬簿和編制職工薪酬表； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)：會(huì)計(jì)師代表組織或個(gè)人與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)稅收事項(xiàng)；管理會(huì)計(jì)；公共部門會(huì)計(jì)；審計(jì)；融資功能B.審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的、以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、 公 允性發(fā)表的文字型意見(jiàn)。具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。又稱動(dòng)態(tài)報(bào)表。也稱為損益表、收益表C資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益 狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則。 現(xiàn)金流量表：也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在一固定期

5、間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 （包含現(xiàn)金等價(jià)物 ） 的增減變動(dòng)情形。D.試述管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要有：（1）在服務(wù)對(duì)象方面，管理會(huì)計(jì)是為內(nèi)部使用者和內(nèi)部決策目標(biāo)服務(wù)的，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過(guò) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為外部使用者提供服務(wù)的。（2）在主要依據(jù)方面，管理會(huì)計(jì)沒(méi)有規(guī)則框架限制，不受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的約束， 而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須有嚴(yán)格的規(guī)范和依據(jù)， 即財(cái)務(wù)報(bào)表要受政府、法律和可能的職業(yè)規(guī)范的制約。(3)在信息的類型方面，管理會(huì)計(jì)要提供前瞻性的信息， 十分重視信息的及時(shí)性和有效性， 對(duì)信息的精確性要求相對(duì)不嚴(yán)格， 而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 建立在歷史成本的基礎(chǔ)上，提供的信

6、息要求真實(shí)、公允。(4) 在時(shí)間范圍上，管理會(huì)計(jì)面向未來(lái)， 可以根據(jù)管理的需要編制各種報(bào)表， 而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面向過(guò)去的， 財(cái)務(wù)報(bào)表是一定時(shí)間 點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營(yíng)成果的總括反應(yīng)。 (5)在報(bào)告范圍方面，管理會(huì)計(jì)提供的報(bào)告 資料是詳細(xì)資料， 既有企業(yè)整體情況也有企業(yè)局部情況， 而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的報(bào)告資料是 企業(yè)總括性資料， 把企業(yè)作為一個(gè)整體來(lái)對(duì)待， 一般不涉及企業(yè)內(nèi)部各部門、 各單位局部性 問(wèn)題。 (6) 在計(jì)算機(jī)方面，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般只涉及初 等數(shù)學(xué)，而管理會(huì)計(jì)則運(yùn)用許多現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法E.確保會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)“真實(shí)和公允”的兩種方法是遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)第 2

7、章 會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)1. 事務(wù)所執(zhí)業(yè)：會(huì)計(jì)師通常通過(guò)廣告向公眾提供詳盡的服務(wù)內(nèi)容2. 以不營(yíng)利為目的的部門：這些部門包括為其成員創(chuàng)造利益而設(shè)立的組織，比如慈善機(jī)構(gòu)和 俱樂(lè)部3. 非營(yíng)利部門：以不營(yíng)利為基礎(chǔ)提供一系列服務(wù)的公共部門組織4. 會(huì)計(jì)人員：指處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)(比如，錄入數(shù)據(jù)并把合計(jì)數(shù)過(guò)到分類賬中)的個(gè)人5. 破產(chǎn)報(bào)告：反映被審計(jì)公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)公司剩余資產(chǎn)如何在債權(quán)人之間公平分 配提出建議的報(bào)告6. 獨(dú)立財(cái)產(chǎn)咨詢師：向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益的人 (獨(dú)立財(cái)務(wù)咨詢師的職能包括：根據(jù)客戶當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況編制財(cái)務(wù)報(bào)表，就如何從投資 中獲取最大收益問(wèn)題向

8、客戶提供建議，提出證卷組合建議，使客戶的投資風(fēng)險(xiǎn)最小化)A 會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)： 1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所：為客戶提供會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。服務(wù)內(nèi)容：編制財(cái)務(wù)報(bào) 告，納稅及稅收籌劃，審計(jì)服務(wù)，財(cái)務(wù)咨詢，管理咨詢報(bào)告2.會(huì)計(jì)事務(wù)所的人員及其作用3. 商業(yè)企業(yè)組織中的會(huì)計(jì) 4.公共部門和非營(yíng)利組織中的會(huì)計(jì) 5.傳媒業(yè)中會(huì)計(jì)師的作用分析 與報(bào)告： 傳媒業(yè)雇用的會(huì)計(jì)師應(yīng)就商業(yè)組織的業(yè)績(jī)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息并做出專業(yè)分析。這對(duì)需要了解組織財(cái)務(wù)狀況的讀者來(lái)說(shuō)很有用， 他們可以據(jù)此得到更多關(guān)于 “將發(fā)生什么” 的 信息，從而對(duì)是否投資做出明智的選擇(獨(dú)立財(cái)務(wù)咨詢師，向客戶提供客觀，公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益

9、 )第 3 章 會(huì)計(jì)行業(yè)的變化1. 硬件：允許企業(yè)可以用計(jì)算機(jī)執(zhí)行會(huì)計(jì)智能的設(shè)備2. 軟件：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中應(yīng)用的計(jì)算機(jī)程序3. 集成組件：自動(dòng)連接不同會(huì)計(jì)信息的組件4. 應(yīng)用：執(zhí)行具體會(huì)計(jì)智能的計(jì)算機(jī)程序，也稱為模塊5. 數(shù)據(jù)庫(kù)：是可以被無(wú)數(shù)人應(yīng)用無(wú)數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池6. 電子數(shù)據(jù)表：本質(zhì)上是由行和列構(gòu)成的電子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運(yùn)用連接 數(shù)據(jù)的關(guān)系式來(lái)表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系7. 訪問(wèn)口令：用來(lái)進(jìn)入程序系統(tǒng)的密碼8. 黑客：指蓄意竊取其他組織的文件，并利用這些信息以獲取商業(yè)利益的人9. 審計(jì)痕跡：用手工記錄文件的痕跡，檢查分錄編制是否正確、是否有差錯(cuò)10. 轉(zhuǎn)移定價(jià)：故意調(diào)整公司的一個(gè)分

10、支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價(jià)格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策A. 計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件分類： 一類應(yīng)用軟件執(zhí)行具體會(huì)計(jì)職能， 這些應(yīng)用軟件被稱為會(huì)計(jì)軟件包， 通常一個(gè)軟件包有若干個(gè)模塊組成， 還可根據(jù)企業(yè)要求定制。 區(qū)別于傳統(tǒng)的手工賬戶， 電算 化系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿轉(zhuǎn)化成為計(jì)算機(jī)文件了； 第二類應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)： 數(shù)據(jù)庫(kù)、 電子數(shù)據(jù)表；數(shù) 據(jù)庫(kù)的重要特征： 只需要輸入一次數(shù)據(jù)， 若干個(gè)用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件在同以 時(shí)間里獲取各項(xiàng)相關(guān)信息。 數(shù)據(jù)池只有一個(gè)， 因此不同用戶用到不正確的數(shù)據(jù)的可能性很小。 為了使數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)每一個(gè)企業(yè)有用， 數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享， 但任何用戶不能為了使數(shù)據(jù)庫(kù)

11、對(duì) 每一個(gè)企業(yè)有用， 數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享， 但任何用戶不能為了達(dá)到自身的目的而隨意改動(dòng) 數(shù)據(jù)庫(kù)。 另外， 數(shù)據(jù)庫(kù)也要需要不斷進(jìn)行更新才能保證對(duì)生成信息的正確詮釋， 并利用這些 信息進(jìn)行預(yù)測(cè)。 電子數(shù)據(jù)表： 本質(zhì)上是由行和列構(gòu)成的電子格式， 用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)， 并運(yùn)用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來(lái)表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。B. 會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)：(1)非專業(yè)人員也能夠使用會(huì)計(jì)電算化軟件包。(2)可以快速地處理大量數(shù)據(jù)。 (3)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的計(jì)算比手工計(jì)算更為精確。 (4)只要輸入數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化 系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)， 為管理者提供有用的監(jiān)控信息， 比如編制試算平衡表、 應(yīng)收賬款 報(bào)表等。會(huì)計(jì)電算化的

12、缺點(diǎn)：(1)初次安裝電算化系統(tǒng)需花費(fèi)大量時(shí)間，企業(yè)不僅需要支付較高的安裝成本，還需要支付數(shù)目不小的人員培訓(xùn)成本，且安裝后還要支付維護(hù)成本。(2)為避免未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件， 應(yīng)在系統(tǒng)中設(shè)置安全性檢查程序。 同時(shí)，為保護(hù)系統(tǒng) 不受病毒和黑客襲擊， 還必須有嚴(yán)密的系統(tǒng)保護(hù)措施。 黑客故意竊取另一個(gè)組織的文件， 目 的是利用這些信息獲取商業(yè)利益。(3)需要設(shè)置密碼和口令系統(tǒng)。(4)沒(méi)有審計(jì)痕跡。審計(jì)痕跡是用書面文件提供的痕跡，用來(lái)檢查分錄編制是否正確，是否有差錯(cuò)。(5)部分員工抵觸采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)C會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的引入對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主要優(yōu)點(diǎn)之一是允許若干人在同一時(shí)間內(nèi)使用

13、系統(tǒng)， 而不影響處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的程序正常進(jìn)行。 而且系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)更加迅 速。引入密碼和口令系統(tǒng)阻止未經(jīng)授權(quán)人員接觸系統(tǒng)，保證了系統(tǒng)的安全。另外， 企業(yè)也可把系統(tǒng)當(dāng)作培訓(xùn)工具進(jìn)行使用。 部分人員也有可能因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的引入而受到負(fù)面影 響，因?yàn)橐霑?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后處理數(shù)據(jù)的高效率可能導(dǎo)致勞動(dòng)力需求減少。但是，通過(guò)操作這樣一個(gè)系統(tǒng)所獲得的技能，應(yīng)該能使其被解雇后在其他地方找到工作。D.經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響：挑戰(zhàn)：(1)不同國(guó)家之間的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能有所差別。不同國(guó)家之間的稅收制度可能有所不同。 (3)編制會(huì)計(jì)報(bào)表分錄時(shí)，使用不同的貨幣會(huì)因匯 率的變動(dòng)而產(chǎn)生許多問(wèn)題。會(huì)計(jì)師處理的方式主要取決

14、因素：(1)董事們的態(tài)度。 (2)不同國(guó)家的政府部門的態(tài)度。(3)不同國(guó)家的會(huì)計(jì)報(bào)告所采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。產(chǎn)生一些新的會(huì)計(jì)方法： (1)轉(zhuǎn)移定價(jià)，也就是故意調(diào)整公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售 價(jià)格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策。(2)在貨幣單位之間通過(guò)重新定價(jià)也可以帶來(lái)企業(yè)的稅收利益。 (3)會(huì)計(jì)師可以利用很多金融工具降低匯率變動(dòng)的影響，包括遠(yuǎn) 期合約、期貨和期權(quán)。 會(huì)計(jì)處理流程變化的主要表現(xiàn)： 不確定性增強(qiáng)和會(huì)計(jì)處理方法主觀化。第 4 章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論框架1. 內(nèi)部使用者：主要包括經(jīng)理、董事和員工(有時(shí)候也將股東歸入期中，因?yàn)楣蓶|在股東大 會(huì)上通過(guò)投票來(lái)影響公司

15、政策) 。經(jīng)理為履行管家職能， 計(jì)劃，決策和監(jiān)控目的而收集信息。 公司董事需要收集企業(yè)獲利能力， 管理層業(yè)績(jī)， 股價(jià)表現(xiàn)和企業(yè)未來(lái)前景的相關(guān)信息。 他們 需要這些信息來(lái)構(gòu)建企業(yè)未來(lái)的發(fā)展政策。公司員工關(guān)心公司長(zhǎng)期的獲利能力，償債能力， 和其他企業(yè)的比較信息，以及是否能幫助其加薪的相關(guān)信息。2. 外部使用者：主要是商業(yè)團(tuán)體，包括客戶、 供應(yīng)商、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、稅務(wù)部門、 政府及其部門、 債權(quán)人、 分析師和公眾大多數(shù)信息使用者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表就能滿足他們的需求， 因此他們會(huì)仔 細(xì)閱讀公司披露的信息會(huì)計(jì)假設(shè)：向讀者解釋報(bào)表是如何編制的。含以下六種：1. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：這一假設(shè)指出財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基

16、礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正 在（或正準(zhǔn)備）清算，或已經(jīng)停止 （或正在準(zhǔn)備停止 ）營(yíng)業(yè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的主要意義在于企 業(yè)的資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)該以拆賣價(jià)值 （企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被分拆出售的價(jià)格）計(jì)量拆賣價(jià)值：企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被分拆出售的價(jià)格。2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制配比假設(shè)：該假設(shè)指出在銷售完成或成本發(fā)生時(shí)，必須確認(rèn)銷售收入和銷售成 本，而不是收到貨幣或支付貨幣時(shí)才確認(rèn)收入和成本。3. 謹(jǐn)慎性假設(shè)：當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在其他計(jì)價(jià)方法的可能時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該采取用最能謹(jǐn)慎反 映其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)價(jià)方法。利潤(rùn)平滑：企業(yè)過(guò)度悲觀，高估可能的負(fù)債、費(fèi)用。 報(bào)表粉飾：這一行為減少了在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好情況下應(yīng)該確認(rèn)的利潤(rùn)。4. 一貫性

17、假設(shè)：以相似的會(huì)計(jì)處理對(duì)待報(bào)表中相似的項(xiàng)目，不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該一 致，這樣的結(jié)果才有可比性。平均成本法：所有的存貨按采購(gòu)平均成本計(jì)價(jià)的方法。5. 重要性假設(shè)：是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表不考慮不重要的事項(xiàng)，但必須包含所有重要事項(xiàng)。6. 實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的解釋是，交易和其他事項(xiàng)應(yīng)按其 實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)事實(shí)而不只是按其法律形式核算和反映。 比如說(shuō)融資租賃的情況， 企業(yè)通過(guò)融資 租賃取得某資產(chǎn)時(shí)尚未取得其所有權(quán)， 其所有權(quán)要根據(jù)融資租賃協(xié)議在使用該資產(chǎn)一定期限 之后才能取得。 但是由于企業(yè)在融資租賃時(shí)， 資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益均發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移， 資 產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)屬于企業(yè)， 只是在

18、法律形式上尚未辦理有關(guān)手續(xù)， 所以根據(jù)這一假設(shè)， 企業(yè)應(yīng) 將融資租賃取得的資產(chǎn)歸為其長(zhǎng)期資產(chǎn)中的一項(xiàng)。公認(rèn)會(huì)計(jì)原則1. 獨(dú)立主體原則：每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立于其身的所有者。不管是公司型組織（法律上作為獨(dú)立 主體），還是非公司型組織（法律上并不獨(dú)立） ，這一原則都適用。2. 貨幣計(jì)量原則：指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計(jì)量的事項(xiàng)。 專利：給所有者帶來(lái)了生產(chǎn)某類產(chǎn)品獨(dú)一無(wú)二的生產(chǎn)權(quán)利，將為企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)利潤(rùn)。無(wú)形資產(chǎn)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的資產(chǎn)。含專利和員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度；3. 歷史成本原則：會(huì)計(jì)報(bào)表中會(huì)計(jì)事項(xiàng)是以歷史成本計(jì)量，即以企業(yè)取得時(shí)支付的金額進(jìn)行 計(jì)量。4. 客觀性原則：客

19、觀性是指報(bào)表應(yīng)以公正客觀的方式編制。會(huì)計(jì)師在分析和報(bào)告會(huì)計(jì)信息時(shí) 應(yīng)采取中立立場(chǎng)，不偏不倚。5. 實(shí)現(xiàn)性原則：收入和利潤(rùn)不可以預(yù)計(jì)，而只能在其以現(xiàn)金形式或其他資產(chǎn)的形式實(shí)現(xiàn)的情 況下， 才能在利潤(rùn)表中予以確認(rèn) ,而這最終的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)是可以根據(jù)合理的確定性進(jìn)行評(píng)估的。 這一原則有些例外情況， 最典型的就是土地和建筑物。 定期以當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格重新評(píng)估土地和 建筑物成為很經(jīng)常的業(yè)務(wù)， 這樣可以避免在資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)產(chǎn)生誤導(dǎo)的記錄。 即使沒(méi)有出 售房屋的打算， 對(duì)房產(chǎn)價(jià)值的重估產(chǎn)生增值， 這是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 有時(shí)把這個(gè)利潤(rùn)稱之為 持有利得，即在資產(chǎn)持有期間其價(jià)值增加超過(guò)成本的結(jié)果。價(jià)值重估：定期把土地和

20、建筑物的報(bào)價(jià)提高到現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。 持有利得：在資產(chǎn)持有期間其價(jià)值增加超過(guò)成本的結(jié)果。6. 復(fù)式記賬原則：任何交易都應(yīng)該在會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行雙重記錄，一方面作為借方分錄，另一 方面作為貸方分錄。A. 會(huì)計(jì)職能包括： (1)出于商業(yè)和法律原因?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)、正確的記錄。 (2)對(duì) 財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)易懂、有幫助和有用。 (3)與內(nèi)部 和外部信息使用者進(jìn)行信息溝通， 幫助他們做出正確決策。 (4) 為評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)。 (5) 為更有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供信息。(6) 為計(jì)劃和做出決策提供信息。B會(huì)計(jì)目標(biāo)可以概括為：(1)為企業(yè)提供能夠準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況的

21、報(bào)表，且這些報(bào)表應(yīng)體 現(xiàn)“真實(shí)和公允” 。(2)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)符合所有的法律規(guī)定。(3)以容易理解的方式把所需要的財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞給各利益團(tuán)體， 這樣，使用者可以根據(jù)這些信息做出決策。 (4) 為分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的途徑。(5)為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機(jī)制。1. 指出什么是配比原則： 某個(gè)會(huì)計(jì)期間或某個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā) 生的費(fèi)用、成本相匹配，以正確計(jì)算在該會(huì)計(jì)期間、該會(huì)計(jì)主體所獲得的凈損益。2. 說(shuō)明配比與權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義( 1)配比是某期間獲取的收入必須與該期間為獲取收入而發(fā)生的費(fèi)用相配比， 從配比原則可以發(fā)現(xiàn)， 實(shí)現(xiàn)原則之所以重要是因?yàn)樗x了費(fèi)

22、用要配比 的收入。 如果有額外的收入那么必須將為取得額外收入而發(fā)生的費(fèi)用也包括進(jìn)來(lái)。期間的確定或是期間因素與不確定性綜合作用的結(jié)果均會(huì)影響到配比原則。(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制，或稱應(yīng)計(jì)制，是指收入與費(fèi)用應(yīng)該在其獲得或發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不是在貨 幣受到或支付時(shí)確認(rèn)， 同時(shí)，收入應(yīng)在其發(fā)生的會(huì)計(jì)期間內(nèi)與其相關(guān)的費(fèi)用相配比。 比如說(shuō)， 某一特定期間銷售某種物品而取得的收入， 應(yīng)該與該種物品有關(guān)的費(fèi)用相配比， 即使在該費(fèi) 用的支出與收入不在同一期間時(shí)也是這樣。3. 說(shuō)明重要性的含義：一般地，如果某項(xiàng)目沒(méi)有被揭示就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表某種程度上的 誤導(dǎo)性， 那么該項(xiàng)目就是重要的。 重要性概念如同其他概念如穩(wěn)健性一樣，

23、 提供了有助于對(duì) 各類事項(xiàng)作出判斷的重要規(guī)則。 但重要性只有一個(gè)相對(duì)的概念， 在作出決策以前應(yīng)全面看待 問(wèn)題。4. 說(shuō)明一致性的含義：一致性即會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)一致地運(yùn)用于不同的會(huì)計(jì)期間。除非有本質(zhì) 的變化， 否則處理與計(jì)價(jià)方法不應(yīng)發(fā)生改變。 這一概念的運(yùn)用保證了不同會(huì)計(jì)期間結(jié)果的比 較可以正常進(jìn)行。5. 說(shuō)明持續(xù)經(jīng)營(yíng)的含義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的概念是假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)將持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，因而 在未來(lái)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)還可以繼續(xù)使用。 如果企業(yè)不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)， 那么企業(yè)資產(chǎn)就應(yīng)以存 在價(jià)值計(jì)價(jià)， 也就是以其在處置或強(qiáng)行出售中可以變現(xiàn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 這一價(jià)值可能比資產(chǎn)的 原始成本和賬面凈值要低。6. 說(shuō)明實(shí)質(zhì)重于形

24、式的含義：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的解釋是，交易和其他事項(xiàng) 應(yīng)按其實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)事實(shí)而不只是按其法律形式核算和反映。 比如說(shuō)融資租賃的情況， 企業(yè)通 過(guò)融資租賃取得某資產(chǎn)時(shí)尚未取得其所有權(quán)， 其所有權(quán)要根據(jù)融資租賃協(xié)議在使用該資產(chǎn)一 定期限之后才能取得。 但是由于企業(yè)在融資租賃時(shí)， 資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益均發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn) 移，資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)屬于企業(yè)，只是在法律形式上尚未辦理有關(guān)手續(xù)，所以根據(jù)這一假設(shè)， 企業(yè)應(yīng)將融資租賃取得的資產(chǎn)歸為其長(zhǎng)期資產(chǎn)中的一項(xiàng)。論述題： 指出會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者與外部使用者在會(huì)計(jì)信息需求方面的各自特點(diǎn)：( 1)會(huì)計(jì)信息主要的內(nèi)部使用者是經(jīng)理等企業(yè)的管理者， 他們參與日常決

25、策， 其信息需要通過(guò)各種 未公開(kāi)披露的報(bào)表得到滿足。經(jīng)理需要會(huì)計(jì)信息是為了管理、 計(jì)劃、決策和控制； 企業(yè)的雇 員也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者， 雇員對(duì)長(zhǎng)期盈利性、 流動(dòng)性與其他企業(yè)的比較以及用于 工資談判的信息感興趣。 (2)在會(huì)計(jì)信息的外部使用者方面， 所有者或股東需要知道企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)是否正常、 盈利能力狀況怎樣， 經(jīng)理是否保管并充分利用了企業(yè)資源， 企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng) 狀況； 債權(quán)人對(duì)盈利能力、流動(dòng)性、 安全性和負(fù)債率感興趣； 客戶則關(guān)注企業(yè)的生存能力及 為其提供商品的能力； 政府關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)、 稅收方面的信息， 社會(huì)公眾可能需要關(guān)于上市和 非上市企業(yè)的許多不同類型的信息。第 5 章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)

26、則1970年建立了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(asc)，目的是減少會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的差異和變化。 制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目的是補(bǔ)充政府立法產(chǎn)生的規(guī)定，保證企業(yè)真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)狀況。1.1970 建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)( ASC)2.1970 至 1990 擬定 25 個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則( SSAPs3.1990年成立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) (ASB ):制定能被所有團(tuán)體接受的會(huì)計(jì)原則。(財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則)4. 財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則( FRS)5國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC):國(guó)際會(huì)計(jì)組織，目的是努力發(fā)展國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。執(zhí)行國(guó)際 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性： 制定國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是努力發(fā)展國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 在會(huì)計(jì)報(bào)表中增加 更多的信息透明度，從而有利于不同國(guó)

27、家編制的會(huì)計(jì)報(bào)表之間的比較A. 引入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)果：增加提供會(huì)計(jì)信息的透明度；以相同的方式編制報(bào)表；會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)之間的差異變小B. 制定國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是在會(huì)計(jì)報(bào)表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國(guó)家編制的會(huì)計(jì)報(bào)表之間的比較。C. 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)：優(yōu)勢(shì)： (1)它們減少或消除了不同利益團(tuán)體在編制報(bào)表時(shí)所采用方法中令人困惑的變化。(2)它們建立了對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開(kāi)展?fàn)庌q和討論機(jī)制。(3)它們強(qiáng)制要求公司披露編制報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策。 會(huì)計(jì)政策是解釋會(huì)計(jì)報(bào)表如何編制的。 當(dāng)需要和其他報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，會(huì)計(jì)政策能夠提供有用的幫助。 (4)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由會(huì)計(jì)職業(yè)界自行制定，與那些通過(guò)立法強(qiáng)行遵

28、守 的標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從少了些強(qiáng)制性。 (5)它們要求公司型組織披露的信息比沒(méi)有會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則時(shí)自愿披露的信息要多。 這加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的透明度， 使得更多的人在進(jìn)行投資決策 時(shí)，能夠取得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。劣勢(shì)： (1)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，原先要求嚴(yán)格執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)變得不合適已產(chǎn)生變 化的經(jīng)濟(jì)狀況。 (2)部分準(zhǔn)則的引入是政府干預(yù)的直接結(jié)果，所以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)這些準(zhǔn)則 就顯得不合適。 (3)整體上來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展過(guò)程中會(huì)計(jì)職業(yè)界的參與非常有 限，所以對(duì)很多信息使用者來(lái)說(shuō)其相關(guān)性也很有限。(4)會(huì)計(jì)政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的，因?yàn)樗苡锌赡芟拗埔粋€(gè)組織（或機(jī)構(gòu)）的成長(zhǎng)潛力

29、。第 6 章 資產(chǎn)、負(fù)債與使用者權(quán)益1. 固定資產(chǎn)：使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)。分有形與無(wú)形資產(chǎn)2. 有形資產(chǎn)：具有物理形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的資產(chǎn)。例設(shè)備、廠房等3. 無(wú)形資產(chǎn)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的資產(chǎn)。如專利、企業(yè)信譽(yù)4. 流動(dòng)資產(chǎn)：使用壽命不超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如一年），并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。例原材料、應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金5. 資本：由所有者投入的最初的或后續(xù)的資金，以使企業(yè)開(kāi)始或持續(xù)經(jīng)營(yíng)6. 長(zhǎng)期負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如超過(guò)一年）償還的債務(wù)。例銀行長(zhǎng)期 借款7. 流動(dòng)負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的在一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如少于一年）償還的債務(wù)。例銀行透支， 短期

30、借款，應(yīng)付賬款和一些準(zhǔn)備金8. 破產(chǎn)：因企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)而無(wú)法清償債權(quán)人債務(wù)而不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)9. 權(quán)益：企業(yè)所有者資本的另一個(gè)稱謂10. 未分配利潤(rùn)：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保留在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。11. 提款：企業(yè)所有者從利潤(rùn)中提取的款項(xiàng)A. 資產(chǎn)類型：a固定資產(chǎn)包括1有形資產(chǎn)2.無(wú)形資產(chǎn)b流動(dòng)資產(chǎn)c投資資產(chǎn)：對(duì)其它企業(yè)或 行業(yè)投資的資本。B. 所有者權(quán)益：1資產(chǎn)=資本+負(fù)債2生產(chǎn)后資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤(rùn)）+負(fù)債3提款后 資產(chǎn)=初始資本 +（為分配利潤(rùn) -提款） +負(fù)債 4.基本會(huì)計(jì)等式進(jìn)一步擴(kuò)展資產(chǎn) =前期投入資本 +負(fù)債+前期未分配利潤(rùn) +當(dāng)期利潤(rùn) +當(dāng)期

31、投入資本 -當(dāng)期提款C. 簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)含義（1）固定資產(chǎn)的特征在于資產(chǎn)的用途。但是在傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的區(qū)別還要求時(shí)間因素， 即某種程度的耐久性。但是， 僅僅與資產(chǎn)壽命有關(guān)的定義也是不完全的。有兩個(gè) 因素決定什么是固定資產(chǎn)、什么不是固定資產(chǎn)，即資產(chǎn)在企業(yè)中的用途和壽命。因此，固定資產(chǎn)可以定義為：企業(yè)內(nèi)部為了使用而取得的，并可被企業(yè)使用一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期的資產(chǎn)， 如土地和建筑物、固定裝置、設(shè)備、交通工具等。（2）流動(dòng)資產(chǎn)在實(shí)踐中的劃分是基于“營(yíng)業(yè)循環(huán)”和“變現(xiàn)期”兩個(gè)原則。因此，流動(dòng)資產(chǎn) 定義為那些企業(yè)不打算持有超過(guò)一年的資產(chǎn)， 或者作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的一部分， 或者會(huì)在一 年內(nèi)

32、變現(xiàn)，如存貨、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金等。第 7 章 會(huì)計(jì)流程 一商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)A. 采購(gòu)單據(jù)：1詢價(jià)單：企業(yè)在采購(gòu)前往往先接觸一些供應(yīng)商，從而確定這些供應(yīng)商是否能夠提供需要的 商品，要詢問(wèn)價(jià)格的詳細(xì)信息、供貨狀況和可能的發(fā)貨日期2報(bào)價(jià)單：包括基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品時(shí)的其他條件，如需要支付的 運(yùn)費(fèi)等詳細(xì)信息3估價(jià)單：當(dāng)訂購(gòu)的商品沒(méi)有現(xiàn)貨時(shí)，供應(yīng)商往往簽發(fā)估價(jià)單。估價(jià)單的信息包括人工成本、 材料成本和生產(chǎn)所需商品的其他費(fèi)用4.訂單：是通過(guò)對(duì)潛在供應(yīng)商提供的不同報(bào)價(jià)進(jìn)行比較后而制定的單據(jù)，由授權(quán)人簽字5. 收貨單：企業(yè)收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門、訂貨部門和會(huì)計(jì)部門保管 復(fù)印件

33、B. 銷售單據(jù)6. 訂單回執(zhí)：訂單回執(zhí)是表明供應(yīng)商收到訂單的單據(jù)7. 通知書：通知書包發(fā)貨方式的詳細(xì)信息和可能到貨的日期8. 發(fā)貨通知：發(fā)貨通知單具體信息包括貨物描述、運(yùn)輸貨物的數(shù)量和包裹數(shù)目9. 托運(yùn)單：托運(yùn)單及具體信息包括貨物信息和又誰(shuí)支付運(yùn)費(fèi)。當(dāng)發(fā)生貨物毀損或短缺時(shí)，需 要一份簽過(guò)字的托運(yùn)單的復(fù)印件10. 發(fā)票：發(fā)票中包含的信息有供貨的數(shù)量、購(gòu)貨價(jià)格、包括運(yùn)輸費(fèi)用的所有費(fèi)用11. 錯(cuò)漏當(dāng)改：錯(cuò)漏當(dāng)改表明如果發(fā)生任何錯(cuò)誤，供應(yīng)商不能因此收到限制，可以在日后進(jìn) 行糾正12. 形式發(fā)票：形式發(fā)票是在貨物包退包換情況下發(fā)貨時(shí)采用的特殊發(fā)票。一般在以下情況使用： (1)在貨物包退換條件下發(fā)貨。郵寄

34、訂單的企業(yè)會(huì)經(jīng)常用到形式發(fā)票(2) 以貨到付款為條件發(fā)貨，或者預(yù)先支付貨款后再發(fā)貨13. 對(duì)賬單：對(duì)賬單在月末編制，載明未付清的款項(xiàng)余額。這個(gè)余額包括所有折扣和即將到 期的應(yīng)付賬款14. 信用證：當(dāng)有必要對(duì)購(gòu)貨方提供銷售折扣時(shí)，供應(yīng)商將簽發(fā)信用證。簽發(fā)信用證的主要 原因包括： 貨物毀損或丟失，貨物沒(méi)有按時(shí)發(fā)出， 按錯(cuò)誤的價(jià)格收款， 安全退回運(yùn)輸中需要 的包裝材料如包裝箱。15. 收款票：收款票建議購(gòu)貨方支付即將到期的額外費(fèi)用，因?yàn)樵及l(fā)票上有錯(cuò)誤或購(gòu)貨方 還沒(méi)有退回包裝材料C. 付款單據(jù)16. 支票：是企業(yè)資金從一個(gè)銀行向另一個(gè)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的書面指令。支票存根是收款單據(jù)。 如果支票附有支票保證

35、卡，它將被受理，不可能被拒付17. 定期轉(zhuǎn)賬：是向銀行發(fā)出的指令，要求銀行定期向供應(yīng)商支付規(guī)定的金額18. 自動(dòng)轉(zhuǎn)賬：是賦予供應(yīng)商的銀行權(quán)力定期向購(gòu)貨商的銀行收取款項(xiàng)的單據(jù)19. 銀行轉(zhuǎn)賬：銀行轉(zhuǎn)載允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)資金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶。只需要填寫一 張支票， 要寫明總金額， 就可以在同一時(shí)間內(nèi)處理幾筆轉(zhuǎn)賬。 公司的財(cái)務(wù)部門將工資打入員 工的銀行賬戶時(shí)通常采用這種方法20. 信用卡：是允許在在金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)具體賬戶中取錢的卡21. 工資單：工資單是提供給員工告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。工資單中列明了員工工 資總額和實(shí)際發(fā)放金額，以及發(fā)放日期22. 小額現(xiàn)金憑證：每次用小額現(xiàn)金采購(gòu)時(shí)，就

36、要制定小額現(xiàn)金憑證，這將和采購(gòu)憑證相互 核對(duì)D. 收款單據(jù)23. 銷售收據(jù)：銷售收據(jù)是由賣方提供的簡(jiǎn)單的收據(jù)，載明銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷售款項(xiàng)已 經(jīng)收到24. 支票票根：支票票根是為支付的金額和資金支付對(duì)象提供證據(jù)的單據(jù)25. 存款單：存款單是證明資金已經(jīng)存入銀行賬戶和存款日期的單據(jù)26. 銀行對(duì)賬單：銀行對(duì)賬單載明企業(yè)的銀行賬戶每月存款和取款的情況二維護(hù)財(cái)務(wù)記錄A. 原始分錄登記簿26.原始分錄登記簿：原始分錄登記簿是最先記錄原始單據(jù)會(huì)計(jì)信息的賬簿27. 銷售日記賬：銷售日記賬適用于所有賒銷業(yè)務(wù)，記錄一天中所銷售發(fā)票的合計(jì)后把當(dāng)天 的總額相加28. 采購(gòu)日記賬：采購(gòu)日記賬記錄所有的賒購(gòu)業(yè)務(wù)，記

37、錄一天中收到的所有發(fā)票29. 銷售退回日記賬：銷售退回日記賬是記錄被客戶退回的所有商品30. 采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~：采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~記錄所有退回給供應(yīng)商的商品31. 現(xiàn)金簿：是另一種類的日記賬，用來(lái)累計(jì)記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù) 額是原先存在企業(yè)銀行賬戶里的現(xiàn)金或是從銀行賬戶中支付出去的現(xiàn)金。 現(xiàn)金簿分成兩個(gè)部 分，即收款(也就是收到的現(xiàn)金)和付款(也就是支付現(xiàn)金)32. 小額現(xiàn)金簿：所有的企業(yè)都需要留出一部分現(xiàn)金作為零星開(kāi)支之用，比如購(gòu)買牛奶、郵票等， 有時(shí)被稱為備用現(xiàn)金支付，企業(yè)就會(huì)開(kāi)出小額現(xiàn)金憑證，說(shuō)明現(xiàn)金的用途， 小額現(xiàn)金 的余額加起來(lái)等于期初余額加上開(kāi)出憑證的總金額之和33.

38、定額備用金制度：備用金金賬戶的金額是確定的。如果其余額低于定額，就從銀行賬戶 中取款注入備用金賬戶，使其金額保持已確定的額度34. 日記賬：日記賬也是一種原始憑證登記簿，用來(lái)記錄在其他原始憑證登記簿沒(méi)有記錄的 復(fù)試分錄。按照復(fù)式記賬法的一般格式編制分錄，也就是有借方分錄和貸方分錄B. 總分類帳35. 總分類賬：總分類賬包含了企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的詳細(xì)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本、收入和 費(fèi)用以及損益的詳細(xì)信息。 它由很多不同的分類賬戶構(gòu)成， 每一個(gè)分類賬戶都有自己的名稱 和用途。通常主要的分類賬戶有現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購(gòu)分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅 統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶?？偡诸愘~戶中

39、所有的分錄都按復(fù)式記賬法編 制，它們是非個(gè)人賬戶，只涉及交易，不涉及個(gè)人36. 非個(gè)人賬戶：只涉及交易而不涉及具體個(gè)人賬戶37. 個(gè)人賬戶：個(gè)人賬戶只是記錄已經(jīng)輸入到總分類賬中的信息，所以它們不是復(fù)式記賬系 統(tǒng)的構(gòu)成部分。個(gè)人賬戶通常被稱為備查賬冊(cè)，其主要用途是控制企業(yè)的銷售和采購(gòu)狀況， 從而能夠跟蹤應(yīng)收應(yīng)付賬款余額38. 統(tǒng)馭賬戶：統(tǒng)馭賬戶記錄很多相似的單個(gè)事項(xiàng)的合計(jì)金額。主要的統(tǒng)馭賬戶是和應(yīng)收、 應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶。 這些賬戶中輸入的合計(jì)數(shù)表明任一時(shí)間段里應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的未 結(jié)余額A. 允許的折扣一般有兩種： (1) 商業(yè)折扣：將購(gòu)買到的商品準(zhǔn)備再次銷售時(shí)常常提供商業(yè)折 扣，比如批發(fā)商

40、向零售商提供的商業(yè)折扣。商業(yè)折扣金額從報(bào)出的基礎(chǔ)價(jià)格中扣除。 (2) 現(xiàn) 金折扣： 如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣。 現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商 業(yè)折扣后再進(jìn)行扣除。第 8 章 復(fù)式記賬法什么是復(fù)式記賬： 復(fù)式記賬是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 均需在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行登記 的記賬方法。在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用之間存在必然的聯(lián)系，為了使會(huì)計(jì)恒 等式成立， 保持平衡， 所記錄的每一筆業(yè)務(wù)， 都必須確保在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行賬戶登 記。復(fù)式記賬可能會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩張財(cái)務(wù)報(bào)表或其中一張報(bào)表產(chǎn)生影響。復(fù)式記賬法的基本原則是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在分類帳中記錄兩次：一次在借方，一

41、次在貸方。因此，總分類帳中解放總額和貸方總額相等1. 借方：擁有2. 貸方：賒欠3. 試算平衡表：是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格4. 數(shù)位調(diào)換錯(cuò)誤：是指分錄中的兩個(gè)數(shù)字順序在登記時(shí)記反了5. 遺漏錯(cuò)誤：指漏記某一項(xiàng)交易，或只記交易的借方、或只記貸方，也就遺漏了相應(yīng)的復(fù)式 分錄6. 原則性錯(cuò)誤：指根據(jù)復(fù)試記賬原則記錄了某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一公 認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。 比如， 企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣除，這樣做就低估了銷售收入和提款賬戶7. 賬名調(diào)亂錯(cuò)誤：是指不理解一個(gè)分錄是記到借方還是貸方，或在合計(jì)余額時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，使 得在復(fù)式記賬過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤(有時(shí)又稱為角色分配錯(cuò)誤)8

42、. 借貸方向記反：指在記錄過(guò)程中發(fā)生兩個(gè)錯(cuò)誤，但它們金額相等方向相反，因而不影響試 算平衡表的總平衡。 但這并不意味著就可以不改正錯(cuò)誤， 因?yàn)樗鼈儧](méi)有反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)的真實(shí)狀況9. 暫記賬戶：暫記賬戶是臨時(shí)賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差會(huì)計(jì)調(diào)整的方法10. 折舊：折舊是某一項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期間發(fā)生的價(jià)值損失的估計(jì)，這項(xiàng)成本是通過(guò)取得相應(yīng) 的收入得到補(bǔ)償，在利潤(rùn)表中以費(fèi)用出現(xiàn)。同時(shí)， 它反映了資產(chǎn)減少的價(jià)值，所以在資產(chǎn)負(fù) 債表中需要從資產(chǎn)價(jià)值中扣除折舊費(fèi)用后進(jìn)行列示11. 壞賬：壞賬是預(yù)期不能償還的債務(wù)12. 可疑債務(wù)：壞賬(或可疑債務(wù))準(zhǔn)備是對(duì)預(yù)期不能償還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估

43、計(jì)A. 試算平衡表不平衡錯(cuò)誤： 1.數(shù)位調(diào)換錯(cuò)誤 2.原則性錯(cuò)誤 3.原則性錯(cuò)誤 4.賬名調(diào)亂錯(cuò)誤 5. 借貸方向記反。糾正錯(cuò)誤的方法： 1.采用日記賬，并在其中解釋如何糾正錯(cuò)誤2.建立暫記賬戶追溯調(diào)整錯(cuò)誤，暫記賬戶是臨時(shí)賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。B.試算平衡表：試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會(huì)計(jì)法規(guī)要求的， 但這是檢查是否正確過(guò)賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。如果試算平衡表不平衡就要重新檢查各賬戶的余額， 確保結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字是正確的。 試算平衡表的目的是檢 查所有的交易是否正確過(guò)賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中。C會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的方法：1折舊：直線法，余額

44、遞減法和年數(shù)總和法2壞賬3存貨計(jì)價(jià)列舉計(jì)提折舊的兩種方法， 并說(shuō)明其使用情況： 在實(shí)際工作中， 計(jì)提折舊經(jīng)常采用的方法是 直線法和余額遞減法。 直線法比較簡(jiǎn)單， 該方法假設(shè)在固定資產(chǎn)被使用的各個(gè)期間內(nèi)， 固定 資產(chǎn)價(jià)值磨損相等， 固定資產(chǎn)年折舊額為固定資產(chǎn)的成本減去使用期滿的殘余價(jià)值再除以使 用年限。 余額遞減法假設(shè)固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的前期比使用后期減少得多一些，由于計(jì)算起來(lái)不夠簡(jiǎn)便， 所以不如直線法應(yīng)用廣泛。 該方法利用一個(gè)事先計(jì)算好的折舊價(jià)值或賬面凈 值的百分比來(lái)計(jì)算各年的折舊額D. 三種主要存貨計(jì)價(jià)方式a 先進(jìn)先出法 (1)先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的

45、成本。 (2)在先進(jìn)先出法下，存貨成本是按最近購(gòu)貨確定的，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市 場(chǎng)價(jià)格。 (3)當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值;反之，當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。 (4)先進(jìn)先出法的優(yōu)點(diǎn)是使企業(yè)不能隨意挑選存 貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn) ;缺點(diǎn)是工作量比較大。b 后進(jìn)先出法 (1) 后進(jìn)先出法是以較后購(gòu)入的存貨先發(fā)出， 據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成 本。 (2)后進(jìn)先出法的優(yōu)點(diǎn)是在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)期，本期發(fā)出存貨按照最近收貨的單位成本 計(jì)算， 從而使當(dāng)期成本升高，利潤(rùn)降低， 可以減少通貨膨脹對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響，這也是 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中實(shí)行穩(wěn)健原則的方法之

46、一 ;缺點(diǎn)是計(jì)算比較繁瑣。c 加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)， 去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本， 計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本， 從而確定存貨 的發(fā)出和庫(kù)存成本。E說(shuō)明計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的理由：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊就是將固定資產(chǎn)的成本在其使用期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅?計(jì)提折舊的原因主要有兩個(gè)： 一是實(shí)現(xiàn)配比原則， 即實(shí)現(xiàn)當(dāng)期收入和當(dāng)期費(fèi)用相 配比，二是為了保持企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力。F列舉計(jì)提折舊的兩種方法，并說(shuō)明其使用情況：在實(shí)際工作中，計(jì)提折舊經(jīng)常采用的方法 是直線法和余額遞減法。 直線法比較簡(jiǎn)單， 該方法假設(shè)在固定資產(chǎn)被使用的各個(gè)期間內(nèi)， 固 定資產(chǎn)

47、價(jià)值磨損相等， 固定資產(chǎn)年折舊額為固定資產(chǎn)的成本減去使用期滿的殘余價(jià)值再除以 使用年限。 余額遞減法假設(shè)固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的前期比使用后期減少得多一些，由于計(jì)算起來(lái)不夠簡(jiǎn)便， 所以不如直線法應(yīng)用廣泛。 該方法利用一個(gè)事先計(jì)算好的折舊價(jià)值或賬面 凈值的百分比來(lái)計(jì)算各年的折舊額。第 9 章 收入、成本和利潤(rùn)1. 平均收入：價(jià)格應(yīng)該可以被看成企業(yè)出售單位產(chǎn)品收到的平均收入2. 總收入：?jiǎn)蝺r(jià)(平均收入)銷售數(shù)量 =總收入3. 邊際收入：每增加一個(gè)單位產(chǎn)品的銷售所帶來(lái)收入的增加額4. 材料成本：包括零部件、轉(zhuǎn)到完工部門的在產(chǎn)品等5. 人工成本：支付給生產(chǎn)具體某一產(chǎn)品所有公人的工資6. 費(fèi)用： 包括為完

48、成某一具體任務(wù)需要租入特定設(shè)備的租金和使用生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備而直 接生產(chǎn)的維修費(fèi)等7. 直接成本：是指完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，比如生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中消耗的原 材料、支付給制造產(chǎn)品的工人的工資等8. 間接成本：是指和生產(chǎn)過(guò)程有過(guò)，但不能直接或是完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品中去的成本，比如 保險(xiǎn)費(fèi)、清潔用材料等9. 制造費(fèi)用：這是間接成本的另一個(gè)稱謂10. 固定成本：是指不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機(jī)器設(shè)備的 年折舊額、支付給管理團(tuán)隊(duì)的基本工資等11. 階梯式固定成本：從長(zhǎng)期來(lái)看，隨著業(yè)務(wù)量水平的提高，固定成本隨之發(fā)生變化12. 變動(dòng)成本：變動(dòng)成本是隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的

49、成本，成本與業(yè)務(wù)量之間存在直接關(guān) 系。變動(dòng)成本包括原材料成本和直接人工成本等13. 半變動(dòng)成本：半變動(dòng)成本既包括固定成本也包括變動(dòng)成本，所以只有部分成本收業(yè)務(wù)量影響。 例如，駕駛汽車的費(fèi)用是半變動(dòng)成本，固定成本包括保險(xiǎn)費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)等，變動(dòng)部分涉及到騎車的使用頻率，包括汽油費(fèi)、保養(yǎng)和維修費(fèi)等14銷售成本= 期初存貨+采購(gòu)成本-期末成本 (涉及3個(gè)重要會(huì)計(jì)原則或假設(shè)：歷史成本 原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)或配比假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) )15毛利潤(rùn)= 銷售收入銷售成本16凈利潤(rùn)= 毛利潤(rùn)一費(fèi)用17毛利率= 毛利潤(rùn)/銷售收入X 100 %18成本利潤(rùn)率= 毛利潤(rùn)/銷售成本X 100%19. 貢獻(xiàn)毛益=銷售收入變動(dòng)成

50、本20. 盈虧平衡點(diǎn)：總成本線和銷售收入線相交的交點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn)銷量21. 安全邊際：安全邊際等于盈虧臨界點(diǎn)銷售量和預(yù)算或?qū)嶋H的銷售量的差額。安全邊際表明企業(yè)的銷售降到多少就會(huì)發(fā)生虧損22. 總收入= 單價(jià)（平均收入）X銷售數(shù)量23. 資產(chǎn)= 當(dāng)期投入的資本 +負(fù)債 +前期的未分配利潤(rùn) +當(dāng)期利潤(rùn) +當(dāng)期投入的資本當(dāng)期提 款A(yù). 總直接成本又稱主要成本，包括：1.直接材料2.直接人工3.直接費(fèi)用4.間接材料：在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中被耗用， 用量非常小的材料， 比如機(jī)器的潤(rùn)滑油等 5.間接人工支付給和生產(chǎn)產(chǎn)品 沒(méi)有直接關(guān)系的，但對(duì)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生影響的工人的工資，比如管理人員的工資6.間接費(fèi)用：和生產(chǎn)產(chǎn)

51、品沒(méi)有直接關(guān)系的其他費(fèi)用， 比如租金和費(fèi)用， 汽油費(fèi)和電費(fèi)等。 上述間接費(fèi)用僅 僅指生產(chǎn)費(fèi)用，但間接費(fèi)用也有可能包括管理，市場(chǎng)和銷售，發(fā)貨相關(guān)的其他費(fèi)用B. 說(shuō)明收入的定義和實(shí)現(xiàn)原則答：收入： 在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，其銷售收入大于生產(chǎn)成本和商品貨物銷售、提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用之和。 收入的實(shí)現(xiàn)原則是指收入只應(yīng)在下列時(shí)間確認(rèn)： 形成收入的過(guò)程實(shí) 質(zhì)上完成時(shí)；能夠合理確定產(chǎn)品和勞務(wù)的應(yīng)收取款項(xiàng)C. 銷售成本=期初存貨+采購(gòu)成本-期末成本（涉及3個(gè)重要會(huì)計(jì)原則或假設(shè)：歷史成本原 則，權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)或配比假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。 存貨和采購(gòu)成本都以歷史成本記錄， 它們 減去期末存貨后才得出實(shí)際的銷售成本

52、， 這一關(guān)系說(shuō)明收入和成本配比。 期末存貨要承接到 下一個(gè)會(huì)計(jì)期間， 這一事實(shí)說(shuō)明企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的。 如果企業(yè)是制造型企業(yè)， 這樣的企業(yè)也 同樣適用D. 在盈虧平衡點(diǎn)，貢獻(xiàn)毛益剛好等于固定成本。在高于盈虧平衡點(diǎn)的銷售水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益大于固定成本， 企業(yè)就獲得利潤(rùn)。 在低于盈虧平衡點(diǎn)的銷售水平時(shí)， 貢獻(xiàn)毛益不足以彌補(bǔ)固 定成本，企業(yè)就產(chǎn)生虧損第 10 章 最終財(cái)務(wù)報(bào)表編制1. 資本性支出：是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利能力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，而不應(yīng)該作為支付的費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中2. 收益性支出：是指為了促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)

53、用，包括銷售和發(fā)貨費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤(rùn)表中， 只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 如果費(fèi)用轉(zhuǎn)入下個(gè) 會(huì)計(jì)期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)列示3. 資本性收入：是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤(rùn)或虧損應(yīng)該 記入銷售活動(dòng)發(fā)生的那個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)表中4. 收益性收入：是指從正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤(rùn)表中5. 利潤(rùn)表：利潤(rùn)表是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過(guò)該期間內(nèi)取得的收入和與 產(chǎn)生收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用相配比編制而成。用來(lái)反應(yīng)企業(yè)

54、經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表。5.提款：提款是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因?yàn)?提款不是為了接受的勞務(wù)支付款項(xiàng)， 所以不能作為企業(yè)費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中。 但是， 它們應(yīng) 該作為減項(xiàng)列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤(rùn)表里， 同時(shí)相應(yīng)地減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)里的現(xiàn)金而 使得總余額保持不變6. 營(yíng)業(yè)賬戶：是對(duì)收入減去成本的余額的簡(jiǎn)單表述7銷售成本= 產(chǎn)成品的期初存貨+本期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本（從制造賬戶中取得）一產(chǎn)成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡(jiǎn)化為：期初存貨采購(gòu)成本期末成本8. 分配賬戶：是說(shuō)明凈利潤(rùn)是如何進(jìn)行分配的9. 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的

55、報(bào)表，經(jīng)常將 其稱為財(cái)務(wù)狀況表10營(yíng)運(yùn)資本（凈流動(dòng)資產(chǎn)）=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)是否可以彌補(bǔ)其流動(dòng)負(fù)債， 從而說(shuō)明是否有足夠的償債能力11. 現(xiàn)金流量表：是用來(lái)明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的 報(bào)表?，F(xiàn)金流量表包括 5 個(gè)主要分類： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等 價(jià)物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12. 超能力經(jīng)營(yíng)：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受額外工作13. 償債能力：償債能力可以用來(lái)解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的 能力A

56、. 現(xiàn)金流量表是用來(lái)確定公司的財(cái)務(wù)實(shí)力的，可以從以下幾點(diǎn)來(lái)分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很大，而且不斷增加 ;其他類別產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量水平與前一年的水平接近；公司正 在繼續(xù)增加資本金，這將使未來(lái)幾年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)盈余不斷增加B. 用現(xiàn)金流量表可以明確常常使企業(yè)處于困境的兩個(gè)主要問(wèn)題：第一，長(zhǎng)期資產(chǎn)投資有個(gè)黃金法則。 該法則認(rèn)為， 長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的資金應(yīng)該由長(zhǎng)期融資取得。 短期融資可能使企業(yè)缺少 償債能力強(qiáng)的資產(chǎn)， 從而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。 因此公司應(yīng)該監(jiān)視現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額的重大 變化。第二個(gè)問(wèn)題和超能力經(jīng)營(yíng)有關(guān)。 當(dāng)企業(yè)不考慮外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受 額外工作時(shí)， 就會(huì)發(fā)生超能力經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。 同樣企業(yè)需要減少自身規(guī)模擴(kuò)大對(duì)現(xiàn)金狀況的影 響，以保證企業(yè)增長(zhǎng)沒(méi)有降低其償債能力。 償債能力可以用來(lái)解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅 速變成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力企業(yè)的業(yè)績(jī)應(yīng)結(jié)合利潤(rùn)表很重