國民成本的主體及其系數(shù)

1、國民成本的主體及其系數(shù)人生的過程，主要有四個階段：1、幼稚時期；2、青春時期；3、成熟時期；4、老年時期 。幼稚時期的主要需求是營養(yǎng)，青春時期最大的需求是學業(yè)，成熟時期最大的需求是職業(yè)和住房，老年時期最大的愿望是健康長壽。國民成本的主體是處于不同年齡層的全體國民。人的生存規(guī)律必需的各項開支是國民成本的基礎要素。國民成本不是福利救濟，只要有合法身份，人人皆可以從政府獲得由國家規(guī)定的無償?shù)奈镔|和文化的保障。政府不是救世主，但政府有責任根據(jù)國民經濟的發(fā)展水平，國民的整體素質，確定國民成本的價值，并制定相關的管理制度，確保國民成本在國民經濟中的正常運轉，從而促進國民經濟的持續(xù)協(xié)調發(fā)展。  我

2、們通常把瑞典和英國稱為“典型的福利國家”，是由于社會福利占國民生產總值比重偏大的緣故。如果從國家社會轉移支付占國民生產總值的比例來看這些差別，那么這一比例在安格魯撒克森國家是34%，在歐洲大陸福利國家占到44%，瑞典和丹麥甚至占到了53%。 20世紀80年代福利國家大規(guī)模改革之際，在美國，社會轉移支付率僅占平均稅率的307%，而西德則占到55%，瑞典和英國甚至達到78%以上?。ㄒ姳?） ( )    表1：轉移支付占平均稅率的百分比（%）：     國別 年份 平均稅率 轉移支付率 %   &#

3、160; 瑞士 1982 260 73 280     西德 1984 360 198 550     愛爾蘭 1987 295 205 695     芬蘭 1987 369 277 750     澳大利亞 1985 322 113 351     荷蘭 1987 672 283 421     加拿大 1987 248 124 500

4、60;   瑞典 1987 450 355 789     挪威 1986 325 151 465     英國 1986 310 243 784     美國 1986 306 94 307     資料來源：OECD Income Distribution in OECD Countries, 1995, Tables 7.3 & 7.5, pp.105 &107.  

5、0; 在二戰(zhàn)以后的一個相當長的歷史階段中，福利國家這種國家形態(tài)在各個工業(yè)社會中都處于穩(wěn)定上升的狀態(tài)。人們向往美好的生活、良好的營養(yǎng)、充分的就業(yè)和全民的福利。與此同時，以西歐主要國家為代表的西方工業(yè)化民族國家由于在安全上受制于美蘇對峙的局面，得以減少國防開支，加大社會投入。這個轉變直接導致了國家社會福利功能的擴大和發(fā)展。它承諾給國民提供：發(fā)展經濟、充分就業(yè)、老年生活保障，進而根據(jù)各國的國情提供全民最低收入保障。 通過對上述福利國家的考究，國家福利并沒有存在著相同的固定的比例關系。下面我們再看一些能反映國民富裕程度與GDP的相關的數(shù)據(jù)。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織劃定的標準， 2005年我國城鎮(zhèn)

6、居民家庭恩格爾系數(shù)為36.7%，我國農村居民家庭恩格爾系數(shù)為45.5%。美、英、法等世界主要發(fā)達國家，20032004年的恩格爾系數(shù)分別為9.15%、13.11%和17.52%，韓國、墨西哥也沒有超過30%。世界主要國家居民消費支出構成比較單位：%國 家年份食品酒精飲料及煙草等衣著居住家庭設備用品及服務醫(yī)療保健交通通訊教育文化娛樂服務雜項商品與服務韓國2004427日本2003美國2003法國2004英國2004加拿大2003墨西哥2003澳大利亞2003中國2005 #城鎮(zhèn) 農村2001-2005年世界前十位國家和地區(qū)人均國民總收入比較單位：美元位次2001年2002年2003年2004年2

7、005年國家和人均國民總收入國家和國家和國家和國家和人均國民總收入地區(qū)地區(qū)地區(qū)地區(qū)地區(qū)1盧森堡43150盧森堡盧森堡盧森堡盧森堡656302百慕大百慕大百慕大挪威挪威595903瑞士37540挪威挪威百慕大瑞士549304挪威37100瑞士瑞士瑞士百慕大5日本35780列支敦士登美國美國丹麥473906列支敦士登美國列支敦士登丹麥冰島463207美國34760日本日本列支敦士登美國437408丹麥30480海峽群島丹麥冰島列支敦士登9冰島28430丹麥海峽群島日本瑞典4106010瑞典26700冰島冰島瑞典愛爾蘭40150中國(138)890中國（136）中國（134）中國（129）中國（12

8、8）174020012005年國內生產總值居世界前十位國家比較單位：億美元位次2001年2005年國家和地區(qū)國內生產總值占世界比重（%）國家和地區(qū)國內生產總值占世界比重（%）世界總計315750100世界總計4438491001美 國100759美 國1245512日 本41624日 本450593德 國18913德 國278194英 國14313中 國222895法 國13398英 國219266中 國13248法 國211027意大利10904意大利172308加拿大7051西班牙112379墨西哥6221加拿大1115210西班牙6084巴西7941世界各國人均收入排行表1 盧

9、森堡 43,940  2 挪威 43,350  3 瑞士 39,880 4 美 國 37,610  5 日本 34,510  6 丹麥 33,750 7 冰 島 30,810   8 瑞典 28,840  9 英國 28,350 10芬 蘭 27,020  11 愛爾蘭 26,960  1

10、2 奧地利 26,720 13 荷蘭 26,310  14比利25,820  15香港25,430 16 德國 25,250  17 法國 24,770  18 加拿大 23,930 19 澳大利亞 21,650  20 意大利 21,560  21 新加坡21,230 22 西班牙 16,990  23 科

11、威特 16,340  24 以色列 16,020 25 新西蘭 15,870  26 巴哈馬 15,110 27 澳門14,600 28 希臘 13,720  29 塞浦路斯 12,320  30 葡萄牙 12,130 31 韓國12,020  32 斯洛文尼亞 11,830  33 巴林 11,260 34

12、 波羅黎各 10,950  35 馬爾他 9,260  36 巴巴多斯 9,270 37 安提瓜 9,160  38 沙特阿拉伯8,530  39 阿曼 7,830 40 帕羅 7,500  41 塞舌爾 7,480  42 特立尼達和多巴哥 7,260 43 圣凱茨和納維斯 6,880  44 捷

13、克 6,740  45 匈牙利 6,330 46 墨西哥6,230  47 克羅尼亞 5,350  48 波蘭 5,270 49 愛沙尼亞 4,960  50 斯洛伐克 4,920  51 立陶宛 4,490 52 智利 4,390  53 哥斯達黎加 4,280  54 巴拿馬 4,250

14、0;55 毛里求斯 4,090  56 拉脫維亞 4,070  57 圣盧西亞 4,050 58 黎巴嫩 4,040 59 格林納達 3,790  60 烏拉圭 3,790  61馬來西亞3,780 62 阿根廷 3,650  63 加蓬 3,580  64 委內瑞拉 3,490 65 博茨瓦納 3

15、,430  66 多米尼加 3,360  67 波里茨 3,190 68 圣文森特 3,300  69土耳其 2,790  70 南非 2,78071 牙買加 2,760  72 巴西 2,710  73 馬歇爾群島 2,710 74 俄羅斯 2,610  75 斐濟 2,360  76 羅馬尼亞&

16、#160;2,310 77 馬爾代夫2,300  78 突尼斯 2,240  79 薩爾瓦多 2,200 80 泰國2,190  81 秘魯 2,150  82 保加利亞 2,130 83 密克羅尼西亞 2,090  84 多米尼加 2,070   85 蘇里南 1,990 86 伊朗,000  87 馬其頓

17、 1,980   88 瓜地馬拉 1,910 89 塞爾維亞 1,910  90 阿爾及利亞 1,890  91 納米比亞 1,870 92 約旦 1,850  93 哥倫比亞 1,810  94 厄瓜多爾 1,790 95哈薩克斯坦 1,780  96 阿爾巴尼亞1,740  97 薩摩亞 1,600

18、60;98 白俄羅斯 1,590  99 波黑 1,540  100 凱普維達 1,490 101 東加群島 1,490  102 埃及1,390  103 史瓦濟蘭 1,350 104摩洛哥 1,320  105 維納阿圖 1,180 106 敘利亞 1,160  107 土庫曼尼斯坦 1,120  108 西班克和

19、伽扎 1,110  109 中國 1,100 110 巴拉圭 1,100  111 菲律賓1,080  112 洪都拉斯 970 113 烏克蘭 970  114 亞美尼亞 950  115斯里蘭卡 930 116 吉布提 910  117 圭亞那 900  118 玻利維亞 890 119

20、0;克里巴提 880  120 格魯吉亞 830  121 阿塞拜疆 810 122 印度尼西亞 810  123 赤道幾內亞 930  124 安哥拉 740 125 尼加拉瓜 730  126 不丹660  127 迪沃瑞爾 660 128 喀麥隆 640  129 剛果. 640 

21、130 所羅門群島 600 131 萊索托 590  132 莫* 590  133 塞內加爾 550 134 印度530  135 也門 520  136 巴布亞新幾內亞 510 137 津巴布韋 480  138 蒙古 480  139 越南480 140 巴基斯坦 470  141&

22、#160;蘇丹 460  142 Comoros 450 143 貝寧 440  144 幾內亞 430  145 毛里塔尼亞 430 146 Timor-Leste 430  147 烏茲別克斯坦420  148孟加拉 400 149 肯尼亞 390  150 海地 380  151 贊比亞 380

23、0;152 Kyrgyz 330  153 加納 320  154 老撾320 155 尼日利亞 320  156 São-Tomé 320  157 柬埔寨310 158 岡比亞, 310  159 多哥 310  160 布基納法索 300 161 馬達加斯加 290  162 馬里&

24、#160;290  163 坦桑尼亞 290 164 中非 260  165 乍得 250  166 尼泊爾240 167 烏干達240  168 盧旺達 220  169 莫桑比克 210 170 尼日爾 200  171 塔吉克斯坦190  172 馬拉維 170 173 塞拉利昂 150

25、60; 174 幾內亞比紹 140  175 利比里亞 130  176 布隆迪 100在國民收入與國民成本之間，為了尋找出所存在的系數(shù)，我們對世界各國的收入分配作個比較：（一）歐美國家的社會分配在美國，5000多萬的富人占有全美50%以上的財富。在最近的20年里20%的窮人家庭收入只增長了6.4%，而富人中有20%的家庭收入?yún)s增長7%，頂級富豪中有1%的家庭收入增長了184%，目前非洲裔家庭的收入是白人家庭的1/10.國際管理顧問公司TOWERS PERRIN做的一項薪酬調查顯示，30年前，全美前100名高級企業(yè)

26、主管的平均年收入是130萬美元，今天前100名平均每年收入3750萬美元，是其雇員收入的千倍以上。歐洲的貧富差距：德國10%的富人控制著47%的不動產，占50%的普通德國人僅占有德國全部財富的4%.2004年，隸屬于英國政府的皇家郵政公司CEO亞當·克洛澤僅考績紅利一項就獲得365萬美元， 成為英國收入最高的公務員，而其屬下的18萬職工平均每人只獲得不到2000美元的獎金。（二）美國各類普通雇員的薪酬收入差距美國普通雇員間的收入差距并不大。美國洛杉磯時報在2004年10月美國總統(tǒng)大選期間，公布了一份不同職業(yè)普通雇員年薪狀況調查結果。由于是抽樣調查，所以不一定很準確，但大體能說明各類職

27、位間的分配排序，與我國的雇員間分配高低排序也基本吻合，農業(yè)工人也是最低的，但他們的律師與農業(yè)工人的收入差距在6倍左右，比我們現(xiàn)在20倍以上的差距小得多。（三）中印雇員收入差異2005年11月，美世咨詢公司公布了一項針對中印普通職位薪酬的調查結果，得出結論是在很多職位上，中國的職位薪酬已經高于印度了。上述標準原為美元，現(xiàn)均按1：8折算為人民幣表示，保留小數(shù)點后1位，后面四舍五入。（四）美國人上大學的費用美國的學費高，但獎學金、助學金也高，學生貸款、打工助學的機會也多。以2003-2004年度為例，美國從聯(lián)邦政府、州政府，到學校、私人慈善機構給學生提供的各種資助達到1220多億美元，而在校學生有1

28、646萬多。平均到每個學生頭上，就有7400多美元，遠遠超出公立大學的平均學費。而且這些資助主要是給貧困家庭的學生，所以攤到每個貧困家庭學生頭上還要高很多。（五）新參加工作人員的初始薪酬新參加工作人員的初始薪酬往往表現(xiàn)了該地區(qū)的整體薪酬水，由于匯率、物價等因素影響，澳大利亞5萬6萬澳元的購買力相當于中國大陸15萬元的購買力；香港15萬港幣的生活質量相當于大陸8萬元人民幣收入的生活質量，所以實際工資關系應為：4：2：1.根據(jù)舒爾茨的人力資本理論，如果以上大學的學費作為投資，畢業(yè)后的薪酬作為收益，投入產出比最高的是香港，本地學生1到2年就可收回上大學的學費和生活費（香港的大學是三年制），內地學生在

29、港的學費比本地學生學費約高出一倍左右，所以如在香港就業(yè)，需要2到4年收回投資；澳大利亞的投入產出比次之，中國留學生如在本地就業(yè)一般需要2到4年收回投資；在北京上名牌大學的學費和生活費一般2萬左右一年，四年需要八九萬，如在北京就業(yè)需要3到5年收回投資。（六）中外空姐收入中國飛國內航班的空姐一般月收入在50008000元，而飛國際航班的空姐月收入一般都在萬元以上，乘務長在2萬元以上，與亞洲其他國家的空姐收入比較接近，但與歐洲的空姐比較，差距還是比較大，約為人家的1/3到1/5.而且我國空姐的飛行時間普遍比較長，據(jù)報載，丹麥航空公司2005年為了飛中國航線，曾雇傭中國空姐，月薪為1.3萬人民幣左右，

30、在我們看來屬于高薪了，但還是引來丹麥相關工會組織的抗議，他們認為是用低工資的“外勞”搶了本國雇員的飯碗。（七）最高薪階層的收入美國體育畫報2005年評選出50名年收入最高的美國本土現(xiàn)役運動員。收入包括工資、獎金、贊助和肖像權收入。中國運動員的高收入一是在足球界，一般的大牌球星都是百萬以上的年薪，加上各種獎金，一年可以達到三五百萬元，另一塊集中體現(xiàn)在運動員的獎金。以2005年十運會為例，運動員獲得一塊金牌后的獎金：全國各省市相差不大，約為10萬至20萬，以上海為例：得一塊金牌獎金23萬，衛(wèi)冕加8萬；得一塊銀牌得15萬；只有東道主江蘇的金牌獎金最高，為40萬，另加價值60萬的住房；有的企業(yè)還獎勵純

31、金火炬等，平均一個金牌得獎百萬以上，而衛(wèi)冕一次冠軍獎金翻番，以女子個人花劍冠軍江蘇名將肖愛華為例，從第7屆至第10屆全運會都是金牌，十運會下來可得獎金400萬。與世界大多數(shù)國家一樣，文藝界也是高薪集中區(qū)。真正與美國高收入明星可比的以章子怡為例，片酬已經由出道時的4000元暴漲至千萬元，海外片酬200萬美元起價，接拍的廣告身價最高已達1000萬元。拍我的父親母親之前，章子怡參演了一個電視電影，星星點燈片酬4000元。我的父親母親片酬15萬元，李安的臥虎藏龍片酬30萬元。章子怡接拍成龍主演的尖峰時刻2的時候片酬已達100萬美元。在拍完我的父親母親時，章子怡廣告身價只有5萬元到10萬元。現(xiàn)在拍可口可

32、樂、潘婷、力士、豪雅表的廣告，個個都是百萬元以上的價碼。如果拍戲之余，還順接廣告，章子怡一年收入過億并不是難事。她2005年至少賺到3800萬元。國際同類工作薪酬水平的影響是拉動中國未來高薪走向的一個重要影響因素。（八）美國的平均薪酬美國的地區(qū)差異也是很大的，所以他們很少以平均薪酬來衡量收入。美國經濟的主要地區(qū)是東、西海岸。東部紐約曼哈頓是全美工資最高的郡，2004年平均年薪7.3萬美元，折合人民幣約為58.4萬元，按照40%的稅（含社保交費）率計算，平均稅后年收入為35.4萬元；西部加州的圣塔克拉拉（斯坦福大學所在地）是西部收入最高的地區(qū)，平均年薪6.4萬美元，折合人民幣約為51.2萬元，平

33、均稅后年收入約為30.72萬元。美國的人均收入比歐盟國家高30%左右，但平均工作時間也比歐盟國家高40%.（九）歐美國家的窮人收入歐盟對貧困人口的定義是：收入低于歐盟人均收入的60%.現(xiàn)行的標準是個人年度收入低于9000美元（折合人民幣7.2萬元）屬于貧困人口。（十）歐美國家雇員現(xiàn)在1小時酬勞歐美國家的工資標準一般只有兩種，白領階層按年薪計算；藍領階層按小時計算，無論是最低工資還是平均工資都是按小時計算，所以只要一說工資標準，一般都是講小時工資。美國加班工資的標準是基本工資的1.5倍。2004年美國法定的全美最低工資標準是5.15美元/小時，約折合824美元/月，折合人民幣為6592元/月。其

34、中2005年紐約市的最低工資標準是6.1美元/小時，預定以后兩年要分別調整到6.75和7.15美元。薪水標準為25美元/小時，年薪5.2萬美元，一年試用期滿轉正后可以享受醫(yī)療保險、退休養(yǎng)老計劃、法定假日和每年1個月的帶薪休假。這種待遇應該說是美國標準的藍領工人待遇。（十一）韓國的企業(yè)負責人收入在韓國，大小企業(yè)間的收入差距是很大的，簡直是天上地下，最高的是三星電子集團公司理事以上的領導層，2004年平均年薪是35.7億韓元，約合300萬美元，折合人民幣是2400萬元；SK集團公司的負責人年薪是6.7億韓元，約合56萬多美元，折合人民幣為450萬元，在韓國名列第三。而排在最后面的樂天公司理事以上高

35、層年薪只有3600萬韓元，約合3萬美元，折合人民幣為24萬元，與我國東部地區(qū)效益好的中等企業(yè)差不多，但在韓國高昂的物價情況下，比我國同等企業(yè)經營者的日子要難過多了。（1美元約折合1190韓元）。 （十二）一般日本人的薪酬收入日本，一般20多歲的雇員月薪酬為20多萬日元，折合人民幣1.4萬元；30多歲的雇員月薪酬30多萬日元，折合人民幣2.1萬元；40多歲40多萬日元，約折合人民幣3萬元左右；50多歲50多萬日元，約折合人民幣3.5萬元。但大企業(yè)可能到年終在月工資外發(fā)較多的年終紅利，最多的可以多發(fā)6個月工資的紅利，小企業(yè)一般也有2或3個月工資的紅利。如果考慮日本的物價，日本人的10萬日元收入的購

36、買力大概相當于北京人掙1000元人民幣的購買力（日元100元約折合人民幣7元）。很多國家，工薪是與稅直接掛鉤的，其中最直接的是社會保障稅?？v觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。主要有以下模式：(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的模式該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補貼。目

37、前這一比例為25。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）方案名稱 社會保障稅投資收入預算轉化養(yǎng)老金用 75 0 25長期醫(yī)療保險 100 0 0 醫(yī)療保險 100 0 0意外保險 100 0 0失業(yè)保險 100 0 0其他社會福利方案0 0 1001996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為65551億德國馬克，二者的比值為9992；

38、1997年社會保障稅收入上升到781794億德國馬克；社會福利開支為792069億德國馬克，二者的比值為9870。以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結構中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40以上。(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的模式世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81，其余7來源于預算，1

39、0來源于增值稅，2來源于其他；醫(yī)療保險77來源于社會保險稅收，23來源于地方預算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）項目 社會保障稅增值稅轉移預算轉移其他 養(yǎng)老基金 81 10 7 2社會保險基金90 1 9失業(yè)保險 90 10工傷保險 98 21995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的8780。瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年

40、該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中6761(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比：項目社會保障稅投資收益預算轉移保險費、贍養(yǎng)費用或市政基礎養(yǎng)老保險 62 38輔助養(yǎng)老保險 61 39部分養(yǎng)老保險 73 27疾病保險 工傷保險 98 2看護津貼 95住房津貼 99 1養(yǎng)育子女津貼 100贍養(yǎng)補助 67 33100向家庭提供的住房津貼其他項目自愿者失業(yè)保險93 7基礎失業(yè)保險 100郡級醫(yī)療服務費 6 85 7 2(三)一般稅收占社會保障支出較大比重的模式這一模式的典型代表是加

41、拿大。加拿大的社會福利計劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險方案和失業(yè)保險方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個是與收入掛鉤的方案，這一方案對于魁北克人來說是“魁北克養(yǎng)老金方案”(PP)，對于其他加拿大人來說是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和PP的資金全部來源于社會保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險方案的資金主要來自于一般性收入，而失業(yè)保險的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計劃資金來源的百分比。加拿大主要社會福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）19

42、98年加拿大聯(lián)邦政府社會福利支出為59456億加元，其中聯(lián)邦社會保障稅收入為18842億加元，所占比重僅為3169；該年度各級政府社會保障稅收入為44411億加元，占社會福利支出(100131億加元)的4435。可見，加拿大政府實施社會保障計劃、貫徹社會保障法令依靠的是財政支出中對個人的轉移支付，其中聯(lián)邦財政把很多稅收收入以轉移支付的形式再分配到個人手中，使之形成個人的消費基金，這些款項構成加拿大社會保障制度運轉的另一大資金來源。二戰(zhàn)以后，這種轉移支付在各級政府中均不低于社會保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會保障稅收入在其社會保障資金中所占的比重遠遠低于其他國家，這也使得加拿大社會保障稅收入在其稅收

43、結構中所占的比重始終偏低。瑞典的社會保障稅按照不同的保險項目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會保障稅設有老年人養(yǎng)老保險、事故幸存者養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業(yè)保險以及工資稅七個項目，并分別對每個項目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險稅的稅率為1335，事故幸存者養(yǎng)老保險稅稅率為170，疾病保險稅的稅率為了，50，工傷保險稅的稅率為138，父母保險稅的稅率為220，失業(yè)保險稅的稅率為584，工資稅的稅率為804。征收的辦法是按比例實行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ?。總的來看，瑞典的社會保障稅稅負是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會保障稅大致為他們工

44、薪總額的4001；自由職業(yè)者繳納的社會保障稅，大致為他們直接收入的382。 (四)對象型社會保障稅模式所謂對象型社會保障稅模式是指按承保對象分類設置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅雖然被稱為“國民保險捐款”(NationalSecurityContribu-tion)，但也具有強制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實際上也是一種稅，其性質與用途與其他國家的社會保障稅并無軒輊。英國的社會保障稅在設置上主要以承保對象為標準，建立起由四大類社會保險稅組成的社會保障稅體系。第一類是對一般雇員征收的國民保險稅。它是四類社會保險稅中最主要的一種。該稅的課稅對象

45、是雇員的薪金或工資，納稅義務人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國家退休金計劃之內的雇員，一部分為不包括在計劃之內的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為90，雇主為1054，應稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個起征點，每周325英鎊以下免稅，325英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為685，雇主為635，超過235英鎊不再納稅。另外，每個雇主還要繳納稅率為15的國民保險稅附加。第二類是對全體自營者(個體工商業(yè)者)征收的國民保險稅。征稅對象是自營者全部所得。實行每周征收44英鎊的定額稅率。起征點為年自營收入1775英鎊。第三類國

46、民保險都是對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險金權益的雇主、雇員和自營者也可繳納。該類稅收按每周43英鎊的定額稅率繳納。第四類是對營業(yè)利潤達到一定水平以上的自營者征收的國民保險稅。起征點是年利潤額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為63的比例稅率。英國的國民保險稅與所得稅一并繳納。英國社會保障稅模式的優(yōu)點是可以針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對收入較難核實的自營人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會遇到麻煩，對個體或獨立經營的營業(yè)利潤按一個比率征收也十分便利。由于設置了起征點，使低收入者的稅負有所減輕，因而

47、英國的社會保障稅累退性要弱一些。對象型社會保障稅模式的主要缺點是征收與承保項目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。(五)混合型社會保障稅模式所謂混合型社會保障稅模式即以承保對象和承保項目并存設置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結構，而是由一個針對大多數(shù)承保對象和覆蓋大部分承保項目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業(yè)這一特定承保項目的失業(yè)保險稅，以及針對特定部分承保對象而設置的鐵路員工退職稅和個體業(yè)主稅四個稅種所組成的稅收體系。1、薪工稅美國于1937年開始征收薪工稅，當時的目的是為老年人籌措退休金，稅款專用，之后陸續(xù)實行殘疾人保

48、險、醫(yī)療保險等。美國薪工稅的納稅人為雇主和雇員。征稅對象分別為雇主全年對每個雇員支付的薪金工資額和雇員全年領取的薪金工資(包括獎金、手續(xù)費和實物工資)額。在美國，薪工稅沒有減免扣除規(guī)定，但有應稅收入最高限額規(guī)定。也就是說，薪工稅稅基數(shù)額有最高限度，超過部分不再征稅。這意味著每個人繳納的薪工稅有最大限額。薪工稅稅率是統(tǒng)一的比例稅率。雇主和雇員適用的稅率相同。薪工稅的稅率各年度均不一樣，且有不斷提高之勢。1937年稅率為1，1950年稅率為15，1960年稅率為25，1971年稅率為52，1980年稅率為613，1990年為765。薪工稅實行源泉扣除法。雇員的薪工稅由雇主在對雇員支付工資、薪金時，

49、將稅款源泉扣繳，連同雇主本人應繳稅款，在季度終了后的下月最后一天前申報繳納。 2、鐵路員工退職稅鐵路員工退職稅是為鐵路人員設計和以為鐵路公司員工籌措退休費為目的的稅。其納稅人為雇員、雇主，課稅對象為雇員領取的工資和雇主發(fā)放的工資。該稅同樣有應稅收入最高限額的規(guī)定。1980年雇員稅率為613(月工資最高限額為215833美元)，雇主稅率為95(雇主對每個雇員支付的月工資最高限額同樣為215833美元)。此外，鐵路系統(tǒng)也有獨立的失業(yè)保險稅，目前稅率為8，應稅工薪最高限額為每人每月600美元，稅款全部由雇主支付。鐵路員工退職稅也實行源泉扣除法，雇主在季度終了后兩個月最后一天前把自己和雇員的稅款一并繳

50、納到稅務部門。3、聯(lián)邦失業(yè)稅聯(lián)邦失業(yè)稅是作為聯(lián)邦對各州政府舉辦的失業(yè)保險提供補助財源而課征的。該稅以在一個日歷年度內的20天期間(按滿20天計算)雇傭一人以上或每季支付工資、薪金1500美元以上的雇主為納稅義務人，按其支付給雇員的工資、薪金總額計征，且無寬免或費用扣除。目前最高應稅限額為7000美元，稅率為6.2。雇主支付給州政府的的失業(yè)保險稅可以從向聯(lián)邦繳納的失業(yè)保險稅中抵免，最高抵免率為聯(lián)邦失業(yè)保險稅應稅工薪的54，因而聯(lián)邦失業(yè)保險稅的實際稅率為08。失業(yè)保險稅的繳納，須按歷年編制申報表，在次年的1月31日之前繳納，也可實行分季繳納。4、個體業(yè)主稅個體業(yè)主又稱自營人員保險稅，是為個體業(yè)主(

51、除醫(yī)生外)的老年、遺囑、傷殘及醫(yī)院保險而課征的。納稅人為單獨從事經營活動的個體業(yè)主，征稅對象是個體業(yè)主的純收入。個體業(yè)主的起征點是400美元，稅率為123，完全由個體業(yè)主承擔。個體業(yè)主稅實行同個人所得稅聯(lián)合申報的辦法，納稅過程和個人所得稅基本一致。綜觀世界各國的社會保障稅制度，盡管其設計與實施各有特點，但也存在著一些近似之處，大體上可以歸納為如下幾個方面。(一)社會保障稅的納稅人社會保障稅的納稅人一般為雇員和雇主。由于自營者不存在雇傭關系，也沒有確定的工薪所得，是否應納入課征范圍，各國的做法不盡相同。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，只有納稅才能享受社會保障利益，因而多數(shù)國家在行政管理條件可行的情況下，把自營者也包括在社會保障稅的納稅人范圍之內，如美國、加拿大、英國、法國。納稅人范圍的擴大，有利于社會的安定和發(fā)展。雇主與雇員納稅人的確定一般以境內就