專題講座資料（2021-2022年）工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度

1、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)公司對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)施和管理中的各種差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。第二條 本制度所稱工程項(xiàng)目，是指公司根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù)，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動(dòng)。工程項(xiàng)目不包括小額（一般為100,000 元以下）車輛修理、房屋維修、設(shè)備維修等。第三條 公司在工程項(xiàng)目管理過程中，至少應(yīng)關(guān)注涉及工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn)：1、工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。2、工程項(xiàng)目未經(jīng)

2、適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。3、立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。4、工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加。5、工程項(xiàng)目成本失控，可能造成公司經(jīng)營管理效益和效率低下。6、工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。7、竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。8、工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第四條 公司在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制過程中，至少

3、應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：1、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。2、工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)科學(xué)規(guī)范。3、概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確規(guī)范。4、委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時(shí)，相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確。5、價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)明確。6、竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)明確。7、工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定。第二章 崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)第五條 不相容崗位分離1、項(xiàng)目建議、可行性研究人

4、員與項(xiàng)目決策人員分離；2、概預(yù)算編制人員與審核人員分離；3、項(xiàng)目實(shí)施人員與價(jià)款支付人員分離；4、竣工決算人員與審計(jì)人員分離。第六條 業(yè)務(wù)歸口辦理1、公司的工程項(xiàng)目組織與實(shí)施由工程部歸口辦理；2、工程項(xiàng)目價(jià)款支付，由公司財(cái)務(wù)部歸口辦理；3、財(cái)務(wù)部設(shè)置工程項(xiàng)目核算崗位，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。第七條 經(jīng)辦和核算工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求1、具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；2、熟悉國家有關(guān)的法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)；3、符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。第八條 相關(guān)部門職責(zé)1、工程部（1） 受理項(xiàng)目申請(qǐng)和項(xiàng)目建議；（2）組織項(xiàng)目的可行性論證和評(píng)估；（3）組織或委托招標(biāo)；（4）辦理工程開工的前期

5、工作；（5）組織編制概、預(yù)算；（6）組建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)；（7）監(jiān)督工程質(zhì)量進(jìn)度；（8）審核工程結(jié)算（工程量）；（9）組織項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；（10）其他職責(zé)。2、財(cái)務(wù)部門（1）參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng)；（2）工程項(xiàng)目核算；（3）工程價(jià)款支付；（4）參與工程概預(yù)算、結(jié)算審核；（5）參與工程建設(shè)監(jiān)督。3、審計(jì)部門（1）工程審計(jì)和委托工程審計(jì)；（2） 合同審計(jì)；（3） 參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng)；（4） 參與工程建設(shè)監(jiān)督。第九條 授權(quán)審批和權(quán)責(zé)劃分1、授權(quán)方式（1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會(huì)決議；（2）公司對(duì)董事長和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會(huì)決議；（3）總經(jīng)理對(duì)下屬的

6、授權(quán)以年度授權(quán)書。2、權(quán)限項(xiàng) 目審批人審批權(quán)限一、工程立項(xiàng)董事長單項(xiàng)工程500萬元以上總經(jīng)理單項(xiàng)工程500萬元以下二、工程審批股東大會(huì)（1）一個(gè)工程項(xiàng)目或在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能最終用途等方面密切相關(guān)的多項(xiàng)工程的工程造價(jià)達(dá)到或超過公司凈資產(chǎn)的10%以上；（2）工程項(xiàng)目建成使公司的主業(yè)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化；董事會(huì)（1）單項(xiàng)200萬元以上至凈資產(chǎn)10%以下；（2）對(duì)報(bào)股東大會(huì)審批的工程項(xiàng)目事前提出預(yù)案，經(jīng)董事會(huì)決議通過后；報(bào)股東大會(huì)審批。董事長預(yù)算外單項(xiàng)50萬元至200萬元，年預(yù)算外累計(jì)不超過500萬元總經(jīng)理（1）年度預(yù)算內(nèi)工程項(xiàng)目；（2）預(yù)算外單項(xiàng)50萬元以下，年預(yù)算外累計(jì)不超過200萬元。三、工程

7、項(xiàng)目外包合同簽署董事長（1）簽署（由股東大會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目）；（2）授權(quán)總經(jīng)理簽署（一般項(xiàng)目）。總經(jīng)理（1）按授權(quán)簽署。四、工程項(xiàng)目建設(shè)過程事務(wù)授權(quán)審批人（1）按公司授權(quán)范圍審批。3、批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)公司對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。第三章 工程項(xiàng)目決策控制第十條 工程項(xiàng)目決策控制程序圖項(xiàng)目建議項(xiàng)目立項(xiàng)是否立項(xiàng) NO YES可行分析、項(xiàng)目評(píng)估是否合理 NO Y

8、ES項(xiàng)目審批是否通過 NO YES項(xiàng)目實(shí)施第十一條 工程項(xiàng)目決策控制程序要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、項(xiàng)目立項(xiàng)董事長或總經(jīng)理（1）項(xiàng)目必須符合公司的發(fā)展需要，項(xiàng)目應(yīng)是必要和可行的；（2）項(xiàng)目立項(xiàng)前已進(jìn)行了初步調(diào)查研究，并由相關(guān)部門編制項(xiàng)目建議書，無項(xiàng)目建議書一般不予立項(xiàng)。2、可行性研究由工程部門會(huì)同相關(guān)部門（1）可行性分析應(yīng)由基建、營銷、生產(chǎn)技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門派員參加；（2）對(duì)項(xiàng)目的必須性和可行性進(jìn)一步進(jìn)行研究和分析：市場研究分析；技術(shù)分析；財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析等。（3）編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。3、項(xiàng)目評(píng)估由工程部門組織相關(guān)專家（1）評(píng)估人員應(yīng)由工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等相關(guān)專家參加；（2）對(duì)可研報(bào)告的完整性、

9、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審；（3）出具評(píng)審意見。4、項(xiàng)目審批股東大會(huì)董事會(huì)董事長總經(jīng)理（1）對(duì)項(xiàng)目的必要性、可行性和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估；（2）對(duì)項(xiàng)目是否審批進(jìn)行發(fā)言表決；（3）項(xiàng)目通過必須符合董事會(huì)、股東大會(huì)的議事規(guī)則；（4）對(duì)項(xiàng)目審批過程和結(jié)果記錄并存入檔案；（5）項(xiàng)目決策改變，必須按項(xiàng)目審批的程序執(zhí)行，不得由一人單獨(dú)決策或擅自改變決策。第四章 工程項(xiàng)目實(shí)施控制第十二條 招標(biāo)范圍公司除下列情形外，所有工程項(xiàng)目均采用招標(biāo)方式確定施工單位：（1）自營項(xiàng)目；（2）小型項(xiàng)目，且按國家及地方政府規(guī)定可不招標(biāo)的項(xiàng)目。第十三條 招標(biāo)機(jī)構(gòu)（1）除小型項(xiàng)目外由公司委托或招標(biāo)確定招標(biāo)代理公司辦理；（2）小型項(xiàng)

10、目由公司工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門組成招標(biāo)小組招標(biāo)。第十四條 招投標(biāo)原則（1）公平、公正、公開；（2）投標(biāo)單位不得少于3家；（3）合理設(shè)定中標(biāo)條件；（4）保密。第十五條 工程概算（1）工程概算，是公司以初步設(shè)計(jì)文件為基礎(chǔ)而編制的，是考核設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性和合理性的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是確定工程規(guī)模、編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌措的重要依據(jù)。（2）工程概算是由工程設(shè)計(jì)人員，依據(jù)工程概算定額和各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。第十六條 工程預(yù)算（1）工程預(yù)算是以施工圖設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)編制的，是公司進(jìn)行招投標(biāo)選擇施工單位和設(shè)備、控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)、進(jìn)行竣工決算、編制資本預(yù)算和資金籌措計(jì)劃的重要依據(jù)。（2）工程預(yù)算由工程部門的專業(yè)

11、人員或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制。第十七條 概、預(yù)算審核工程概、預(yù)算由公司審計(jì)部門采用下列方式組織審核：（1）組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)人員進(jìn)行審核。（2）配備專業(yè)人員審核。（3）委托中介機(jī)構(gòu)審核。第十八條 合同簽訂（1）公司委托施工工程和工程物資采購必須簽訂合同。（2）合同條款必須符合中華人民共和國合同法的相關(guān)規(guī)定。（3）財(cái)務(wù)部事先必須對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)務(wù)結(jié)算等有關(guān)條款進(jìn)行審查。（4）在合同簽署前，審計(jì)部門事前對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。第十九條 合約審批。按公司內(nèi)部授權(quán)文件規(guī)定審批，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。第二十條 合同分發(fā)與存檔工程合同（包括施工合同與采購合同）的正本存入工程檔案，副本

12、或復(fù)印件至少分送到審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建（包括預(yù)、結(jié)算）、采購等部門。第二十一條 合同履行跟蹤合同履行部門實(shí)時(shí)對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取有效措施，避免或降低合同損失。第二十二條 價(jià)款支付控制（1）公司辦理工程項(xiàng)目價(jià)款支付業(yè)務(wù)，按公司內(nèi)控6號(hào)資金的有關(guān)規(guī)定辦理。（2）公司辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，參照公司采購存貨和固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理。第二十三條 工程進(jìn)度款支付程序施工單位工程監(jiān)理人員公 司預(yù)算人員基建部門負(fù)責(zé)人工程價(jià)款支付審批人財(cái)務(wù)部工程進(jìn)度表工程價(jià)款結(jié)算單審核工程形象和工程量審核審批審批付款審核（1）施工單位根據(jù)當(dāng)月工程完工形象進(jìn)度和施工圖預(yù)算，編制工程進(jìn)度

13、表，根據(jù)累計(jì)完成進(jìn)度和已付款情況編制工程價(jià)款結(jié)算單。（2）工程監(jiān)理人員對(duì)工程進(jìn)度上的形象進(jìn)度和工程量進(jìn)行審核。（3）工程預(yù)算人員到現(xiàn)場進(jìn)一步核實(shí)工程形象進(jìn)度、工程量，根據(jù)預(yù)算單價(jià)核實(shí)工程進(jìn)度。（4）工程部門負(fù)責(zé)人對(duì)工程進(jìn)度表進(jìn)行審批。（5）按照公司授權(quán)，價(jià)款支付審批人，根據(jù)工程進(jìn)度款和工程價(jià)款結(jié)算單，審批支付金額。（6）財(cái)務(wù)部門進(jìn)一步核實(shí)工程價(jià)款結(jié)算單，核對(duì)工程進(jìn)度表、工程價(jià)款結(jié)算單、發(fā)票復(fù)核對(duì)無誤后，辦理支付。第二十四條 財(cái)務(wù)審核和支付（1）會(huì)計(jì)人員對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提高的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。（2）會(huì)計(jì)人

14、員在辦理支付過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)報(bào)告。（3）因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，由相關(guān)部門提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。第二十五條 工程質(zhì)保金（1）任何工程完工與施工單位辦理竣工結(jié)算后，按合同規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金。（2）質(zhì)保金，按合同規(guī)定到期后，由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，并經(jīng)基建部門、工程使用部門、審計(jì)部門簽署意見，經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)后方能支付。（3）質(zhì)保金不得提前支付。第二十六條 竣工結(jié)算工程完工后，由基建部門組織相關(guān)部門對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收，審計(jì)、財(cái)務(wù)部門應(yīng)參

15、加竣工驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收后，辦理工程竣工結(jié)算和決算。（1）工程竣工結(jié)算由施工單位編制。在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，施工單位根據(jù)工程承包合同，施工招投標(biāo)文件等編制竣工決算書。（2）工程竣工結(jié)算由工程部組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行審核。（3）工程竣工結(jié)算經(jīng)審核后，由審計(jì)部門或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)部門不得支付工程結(jié)算款。（4）工程結(jié)算審計(jì)書，施工單位和審計(jì)人員必須簽字認(rèn)可。第二十七條 工程竣工決算（1）由公司財(cái)務(wù)部門編制，其內(nèi)容包括工程項(xiàng)目從籌建開始到工程竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括竣工工程概況，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。（2）在編制工程竣工決算前，由公司相關(guān)部門對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和

16、物資進(jìn)行清理。（3）竣工決算由公司有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，決算編制是否正確。（4）審計(jì)部門應(yīng)對(duì)竣工決算進(jìn)行審核。第二十八條 工程項(xiàng)目驗(yàn)收入庫 工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格的，工程部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交入庫手續(xù)（參照內(nèi)控11號(hào)固定資產(chǎn)）。第二十九條 工程項(xiàng)目核算與記錄公司財(cái)務(wù)部門按公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算和記錄。第五章 項(xiàng)目后評(píng)價(jià)第三十條 工程項(xiàng)目竣工交付生產(chǎn)二至三年后，公司應(yīng)由基建部門會(huì)同相關(guān)部門，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)運(yùn)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，通過評(píng)價(jià)對(duì)項(xiàng)目決策過程進(jìn)行監(jiān)督，從已完成項(xiàng)目中總

17、結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，達(dá)到改善工程項(xiàng)目的管理水平等目的。第三十一條 評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容（1）項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)（2）項(xiàng)目影響評(píng)價(jià)包括 經(jīng)濟(jì)影響評(píng)價(jià)；環(huán)境影響評(píng)價(jià)；社會(huì)影響評(píng)價(jià)；項(xiàng)目過程評(píng)價(jià)；項(xiàng)目持續(xù)性評(píng)價(jià)。第三十二條 評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目評(píng)估后，應(yīng)編寫項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告，包括結(jié)果與問題、成功度評(píng)價(jià)、建議、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。第六章 監(jiān)督檢查第三十三條 監(jiān)督檢查主體（1）公司監(jiān)事會(huì)。依據(jù)公司章程對(duì)公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。（2）公司審計(jì)部門。依據(jù)公司授權(quán)和部門職能描述，對(duì)公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（3）公司財(cái)務(wù)部門。依據(jù)公司授權(quán)，對(duì)公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。（4）上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。第三十四條 監(jiān)督檢查內(nèi)容（1）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；（2）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位；（4）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核；（5）各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。第三十五條 監(jiān)督檢查結(jié)果處理（1）對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，