會計分錄例題

1、第 910 次作業(yè)背景材料：小美畢業(yè)后，為了心中的理想，決定自己開一家蛋糕店。經(jīng)與父母商量，父母同意出資 5 萬并貸款 5 萬，幫助小美開店。從7 月開始籌備，到 10 月 1 日蛋糕店正式開業(yè)。開業(yè)之初，生意比較冷清，隨著蛋糕花色、品種的不斷翻新和小美及其他員工的辛勤工作，蛋糕店的生意漸漸有了起色，看著每天錢柜里不斷增多的現(xiàn)金，小美心里美滋滋的。轉(zhuǎn)眼到了年底，小美的父母問起店里的生意情況，小美高興地告訴二老，“不要擔(dān)心，蛋糕店的生意很“紅火”，用不了多久就能把從二老那里借來的5 萬元錢還上”。雖然父母打心眼里為女兒的紅火生意高興，但還是希望女兒能夠把“紅火”說的具體一點兒，也就是給個具體數(shù)兒

2、。這一下可把小美難住了，她沒學(xué)過會計，不會算賬。怎么辦呢？她想到了在某會計師事務(wù)所工作的高中同學(xué)一一你。于是，小美就請你來幫忙記賬，以了解蛋糕店的真實財務(wù)狀況。小美按你的要求提供了蛋糕店7 月初到 12 月 31 日的業(yè)務(wù)活動資料。資料如下：1.父母為蛋糕店出資50 000 元，同時借給小美50 000 元，利率 3%期限 3 年。2.與業(yè)主簽訂了一份為期3 年的店面租賃合同，租期從10 月 1 日開始計算，租金按季度支付，每月租金5 000 元，季度開始時一次性支付，同時支付押金10 000 元（合同終止時退回）。3. 9 月，裝修店面花費6 000 元。4. 79 月購置的冰柜、冰箱等固定

3、資產(chǎn)如下表：固定資產(chǎn)登記簿名稱數(shù)量單價冰柜25500冰箱26800彩色激光打印機12000收款機13600電腦16300貨架8800合計5. 9 12 月購貨共 9 次，支付貨款 115000 元， 12 月末存貨余額 4525 F 表:名稱庫存數(shù)量計量單位單價面粉100公斤5砂糖10公斤13水果罐頭25聽19.8奶油20罐30生日蠟燭160盒5包裝盒100個10包裝彩帶500米2合計6. 銷售小票合計 190 000 元，其中， 40 000 元尚未收回。7. 支付員工工資共計 35 000 元。8. 支付水電費、通信費等共計2 700 元。單位元金額11000136002000360063

4、00640042900元。明細(xì)項目如金額5001304956008001000100045259.此外， 12 月 30 日一家公司預(yù)訂蛋糕，收到其開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20 000 元.10. 所有的固定資產(chǎn)使用期限為5 年，殘值為零，按平均年限法折舊。房屋租金、利息、折舊按 3 個月計叮叮小文庫算（即都從 10 月 1 日開始計算）。要求：根據(jù)小美提供的資料，你為蛋糕店補記會計分錄（分錄按業(yè)務(wù)賬項和調(diào)整賬項分別編制，然后結(jié)賬），登記T 型賬，編制試算平衡表，編制7 12 月的利潤表、現(xiàn)金流量表和 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，并回答下列問題：小美的蛋糕店賺了多少錢？為小美在財務(wù)方面提些

5、建議。2叮叮小文庫一、編制會計分錄1） 將父母贈與的 50 ,000 元投入蛋糕店：借：銀行存款 50 000 貸：實收資本50 000 父母2） 向父母借款 50 ，000 元借：銀行存款50 000貸：長期借款（或其他應(yīng)付款）50 0003） 租賃 3 個月房租 5000*3=15000和一次性支付租賃店面支付押金借：待攤費用（預(yù)付房租）15 000其他應(yīng)收款一一店面業(yè)主10 000貸：銀行存款25 0004） 9月，裝修店面花費 6，000 元借：經(jīng)營費用（營業(yè)費用） 6 000貸：銀行存款6 0005） 7 9 月購置冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)42 ,900 元，用銀行存款支付借：固定資產(chǎn)

6、42 900貸：銀行存款40 000應(yīng)付賬款2 9006） 912 月購貨 9 次，購買面粉支付貨款115 ，000 元，期末存貨借：存貨 115 000貸：銀行存款115 0007） 銷售小票合計 190 ，000元，收到 150 ， 000元，轉(zhuǎn)入銀行存款，借：銀行存款150 000應(yīng)收賬款40 000 貸：營業(yè)收入190 0008） 支付員工工資共計35 ，000 元借：經(jīng)營費用（營業(yè)費用）35 000貸：銀行存款35 0009） 支付水電費、通信費等共計2，700 元借：經(jīng)營費用（營業(yè)費用）2 700貸：銀行存款2 70010 ）12 月 30 日收到一家公司開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)定蛋

7、糕款為：借：銀行存款20 000貸：預(yù)收賬款20 00010， 000 元40 ，000 元，余額未付4， 525 元40 ，000 元尚未收回0 元調(diào)整分錄：11 ） 確認(rèn)房租費用 15，000 元（ 10 12 月）借：經(jīng)營費用（營業(yè)費用）15 000貸：待攤費用（預(yù)付房租）15 00012 ） 計提 10 12 月固定資產(chǎn)折舊2，145 （42 000/60 ）*3借：經(jīng)營費用（營業(yè)費用）2 145貸：累計折舊2 14513 ）結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)消耗的存貨成本 115 000-4 525=110 475借：營業(yè)成本 110 4753叮叮小文庫貸：存貨 110 47514 ） 計算 10 12 月借

8、款利息，利率為3%期限 3 年借：財務(wù)費用375貸：應(yīng)付利息375結(jié)賬分錄：15 ） 將所有成本費用類賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的借方借：本年利潤171 695貸： 營業(yè)成本110 475經(jīng)營費用60 845財務(wù)費用37516 ） 將所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的貸方借：營業(yè)收入190 000貸：本年利潤190 00017 ） 將本年利潤的差額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配一一未分配利潤賬戶借：本年利潤18 305貸：禾 U 潤分配一一未分配利潤18 305二、T 型賬銀行存款實收資本(1)50000(4)6000(1) 50000(2)50000(5)40000(7)15

9、0000(6)115000(10 )20000(8)35000(2)25000(9)2700期末余額 50000期末余額463004固定資產(chǎn)( 5) 42900期末余額42900經(jīng)營費用(4)6000(15 )60845(6)35000(9)2700(11) 15000(12) 2145營業(yè)成本(13 ) 110475( 15 )110475預(yù)收賬款(10 ) 20000期末余額 20000叮叮小文庫長期借款(2) 50000(14)375期末余額 50000應(yīng)付賬款(5) 2900期末余額 2900應(yīng)收賬款(7) 40000期末余額 40000存貨( 6)115000( 13 ) 11047

10、5期末余額 45255叮叮小文庫三、試算平衡表科目銀行存款待攤費用應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)累計折舊應(yīng)付賬款實收資本營業(yè)收入預(yù)收收入長期借款經(jīng)營費用營業(yè)成本財務(wù)費用本年利潤利潤分配一未分配利潤合計四、編制單位：小美蛋糕店項目營業(yè)收入減：營業(yè)成本財務(wù)費用營業(yè)利潤減：經(jīng)營費用利潤總額累計折舊利潤分配一未分配利潤( 12 ) 2145(17) 18305期末余額 18305期末余額 2145調(diào)整之后的試算平衡表2013 年12月31日單位：元借方余額貸方余額借方余額貸方余額2700002237004630025000150001000040000400001150001104754525429004290

11、021452145290029005000050000190000190000200002000050000+375=50375503756084560845110475110475375375190000190000183051830510445951044595143725143725利潤表2013 年10-12月單位：元金額1900001104753757915060845183056叮叮小文庫五、資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：小美蛋糕店2013 年12月31日項目金額項目貨幣資金46300應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款40000預(yù)收賬款存貨4525預(yù)付房租10000固定資產(chǎn)42900長期借款減：累計折舊214

12、5實收資本固定資產(chǎn)凈值40755未分配利潤資產(chǎn)合計141580負(fù)債和所有者權(quán)益合計六、現(xiàn)金流量表編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月項目一：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售蛋糕收到的現(xiàn)金預(yù)收定制蛋糕收到的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買面粉、奶油等支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付房租租金支付的現(xiàn)金支付水電、電話上網(wǎng)等支付的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入裝修支付的現(xiàn)金購買冰箱、冰柜、電腦等支付的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計三：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：小美投入的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金籌資

13、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入合計四：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加五：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額四：期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額七、回答問題單位：元金額290020000503755000018305141580單位：元金額1500002000017000011500035000250002700177700-7700060004000046000-460005000050000100000463000463001.如不考慮所得稅的影響，小美的蛋糕店一共賺了18 305元。2.參考建議：1）學(xué)點會計知識，養(yǎng)成每天記賬的習(xí)慣，將每一筆收支和應(yīng)收賬款都記清楚，及時了解蛋糕店的庫存和運營情況，每周進(jìn)行一次周總結(jié)，每月編制報表，根據(jù)利潤情況調(diào)整經(jīng)營策