2017高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考4答案

1、形考4第一題A企業(yè)在201 X年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制得接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:編制單位:A企業(yè)接管日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1213 8 0短期借款362000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益得金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款1 3 9018、63應(yīng)收賬款62 1 00 0其她應(yīng)付款109 3 2其她應(yīng)收款2 2 080應(yīng)付職工薪酬1 9 71 0存貨應(yīng)交稅費(fèi)19 3 7 6 3、8 5流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8 1 1 1 0 2、48非流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資3

2、 6 3 0 0長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)在建工程556 4 2 2股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)4 82 22 2實(shí)收資本77 6 1 4 8非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)盈余公積23 7 67、82未分配利潤(rùn)-15102 12、3股東權(quán)益合計(jì)71 0 2 9 6、48資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)2 0 1 X年6月19日單位：元除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示得有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1 )固定資產(chǎn)中有一原值為66000 0元,累計(jì)折舊為75000元得房屋已為3年期得長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有2 2 000元為應(yīng)收甲企業(yè)得貨款，應(yīng)付賬款中有32 0 0 0元為應(yīng)付甲企業(yè)得材料款。甲企業(yè)已提出

3、行使抵銷權(quán)得申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值18 0 000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金 1 5 0 0元，其她貨幣資金 100 0 0元，其余為銀行存款。(5)280 02 7 8元得存貨中有原材料14 4 3 3 18元，庫(kù)存商品1 3 5 6960元。(6)除為3年期得長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保得固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)得原值為 6 5 6 3 3 6元，累計(jì)折舊為2 1 0 21 2元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)得會(huì)計(jì)處理答：(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)一-固定資產(chǎn) 破產(chǎn)

4、資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)一-房屋4 500001 3500075 0 0 066 00 0 0( 2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)-應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22 00 0貸：應(yīng)收賬款 -甲企業(yè)22000( 3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn) -設(shè)備180 000貸：清算損益18000 0(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn) 其她貨幣資金1 0000-銀行存款1 0 98 8 0現(xiàn)金1500-原材料1 443318 庫(kù)存商品13569 60-交易性金融資產(chǎn)5 0000-應(yīng)收賬款5 99000其她應(yīng)收款22080- 固定資產(chǎn)44 6 1 24 無(wú)形資產(chǎn)4 8 22 2 2 -在建工程556 4 22長(zhǎng)期股權(quán)投

5、資3 6300累計(jì)折舊210212貸： 現(xiàn)金1500銀行存款1 0 988 0其她貨幣資金1000 0交易性金融資產(chǎn)50000原材料144 331 8庫(kù)存商品1356960應(yīng)收賬款5990 00其她應(yīng)收款220 80固定資產(chǎn)4 461 24在建工程556422無(wú)形資產(chǎn)482222長(zhǎng)期股權(quán)投資3 6300第二題請(qǐng)根據(jù)題1得相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益與非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 (破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為 62500 0元，已 經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)) 。( 1) 確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長(zhǎng)期借款45 0000貸：擔(dān)保債務(wù)-長(zhǎng)期借款45 0 000(2) 確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款32 000貸：抵銷債務(wù) 2

6、20 00 破產(chǎn)債務(wù) 10000 ( 3)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借:應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費(fèi)1 93763、 85貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) (4 )確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) ： 借：清算損益625 000貸：優(yōu)先清償債務(wù) -應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用(5) 確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)： 借：短期借款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其她應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款36 200085 6781 39 018、109326319 7 10193 7 63、8562 500 0貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款 應(yīng)付票據(jù) -應(yīng)付賬款 -其她應(yīng)付款 -長(zhǎng)期借款(6) 確認(rèn)清算凈資產(chǎn)： 借：實(shí)收資本盈余公積 清算凈資產(chǎn) 貸：利潤(rùn)分配 第三題資料 ：7 76

7、 1 4 823767、 82710296、 48未分配利潤(rùn)1、租賃合同36200085678139018、 631 0 93 21510212、 32 012年1 2月1 0日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下:(1)租賃標(biāo)得物：0生產(chǎn)線。2)租賃期開(kāi)始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日(即 2013年1月 1日)(3)租賃期：從租賃期開(kāi)始日算起3 6個(gè)月(即2 01 3年1月1日2015年12月31 日)。(4)租金支付方式：自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金 1 000 000元。5)該生產(chǎn)線在 201 3 年 1 月 1 日乙公司得公允價(jià)值為2600 000元。(6)租賃

8、合同規(guī)定得利率為 8%(年利率) 。(7)該生產(chǎn)線為全新設(shè)備 ,估計(jì)使用年限為 5 年。8)2 01 4年與20 1 5年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)得產(chǎn)品-微波爐得年銷售收入得 1%向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入2、甲公司對(duì)租賃固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定(1 )采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟梦创_認(rèn)融資費(fèi)用。2)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(3) 20 14年、2015年甲公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷售收入10 00 0 00 0元與1 5 000 0 0 0元(4)201 5年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。(5)甲公司在租賃談判與簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目得手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10 000元。

9、3、其她資料：(P A, 3,8 %) =2、577 1要求:租賃開(kāi)始日得會(huì)計(jì)處理2) 未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用得攤銷(3)(4)租賃固定資產(chǎn)折舊得計(jì)算與核算租金與或有租金得核算租賃到期日歸還設(shè)備得核算（1）甲公司租賃開(kāi)始日得會(huì)計(jì)處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額得現(xiàn)值為2 5 7 7 1 0 0元（計(jì)算過(guò)程見(jiàn)后）大于 租賃資產(chǎn)原賬面值得90%，即（2 600 000X 90%） 2 340 0 00元，滿足融資租 賃得第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步,計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額得現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)得入賬價(jià) 值最低租賃付款額=各期租金之與+承租人擔(dān)保得資產(chǎn)

10、余值=1 000 000 X3+0= 3 000 000 （元）計(jì)算現(xiàn)值得過(guò)程如下：每期租金1 000 000元得年金現(xiàn)值=1 000 0 00X （P A , 3, 8 %）查表得 知： （PA, 3,8%） =2、5 7 7 1每期租金得現(xiàn)值之與=1 000 000X 2、5 7 71=2 577 100 （元）小于租賃 資產(chǎn)公允價(jià)值2 600 00 0元.根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)得入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2 5 77 1 0 0元.第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值=3 000 0 00 2 577 1 0 0 = 42 2 90 0 （元）第四步，將

11、初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值賬務(wù)處理為：20 1 3年1月1日，租入XX生產(chǎn)線:租賃資產(chǎn)入賬價(jià):2 577 1 0 0 + 1 0 000 =2 58 7 100借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2587 100未確認(rèn)融資費(fèi)用422 900貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款 3 000 000銀行存款1 0 000（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用得會(huì)計(jì)處理第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮室哉郜F(xiàn)率就就是其融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，?%.第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?013年1月1日單位：元日期租金確認(rèn)得融資費(fèi)用=期初X 8%應(yīng)付本金減少額二應(yīng)付本金余額期末=期初一(1 )2013、1、

12、12 57 7 100(2)2 013、12、311 00 000 0206 1 6879 3 8 321 78 3 2 6 8(3) 2014、 12、3 11 00 0 000142 6 61、448 5 7 3 38、56925 929、44(4)2015 6、31 0 00 074 0 70、56 *925 92 9、000 044*合計(jì)3000 0 004 22 9002577 100做尾數(shù)調(diào)整：7 4 07 0、56=1 0 0 0 000 925 929、44（ 9 25 929、44=925 929 4 40 ）第三步，會(huì)計(jì)處理為：20 13年1 2月3 1日，支付第一期租金：

13、借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款1 000 0 00貸:銀行存款1 00 0 00 02 013年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為206 16 8- 1 2 = 1 7 180、67（元）。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用17 180 67貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1 7 180、6 72014年1 2月31日，支付第二期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一-應(yīng)付融資租賃款1000 0 0 0貸：銀行存款1 00 0 00020 14年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為142 661、44- 12=1 1 888、45（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11 8 88、45貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用11 88 & 45

14、2 015年12月31日，支付第三期租金：借:長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款1000 00 0貸:銀行存款1 00 0 00020 15年11 2月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為74 070、5 6- 1 2 =6172、55（元）.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用61 72、5 5貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用6 17 2、55（3）計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊得會(huì)計(jì)處理第一步，融資租入固定資產(chǎn)折舊得計(jì)算租賃期固定資產(chǎn)折舊期限11 + 12 +12=35（個(gè)月）20 14年與 2015 年折舊率=100% /35X 12= 34、29%融資租入固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表（年限平均法）2013年1月1日金額單位：元日期固定資產(chǎn)原價(jià)估計(jì)

15、余 值折舊率X當(dāng)年折舊費(fèi)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值2013、1、12 587 1 0012201 3、12、312 58031、48 12 86812 866、1 774 2 33、187 1002%6、82822014、12、312 5 80388 7 1 11 699 988 87 1 1 6、597 1004 29%6、593、412015、12、2 5 87 103 4、88 7 1 16、2 5 87 1 003 10029%5 90合計(jì)2 587 1000100%2587 1 00第二步，會(huì)計(jì)處理20 13年2月28日，計(jì)提本月折舊=812 86 6、8 2勻1=7 3 896、98 (元) 借:制造費(fèi)用折舊費(fèi)73 8 96、9 8貸：累計(jì)折舊73 8 96、9 82013年3月2 0 15年12月得會(huì)計(jì)分錄，同上(4) 或有