淺析房地產上市公司內部控制披露的影響因素

1、淺析房地產上市公司內部控制披露的影響因素摘 要：企業(yè)的內部控制一直以來都備受學術界關注，尤其是對內部控制信息披露的關注，當美國爆發(fā)安然事件之 后內部控制信息披露的關注度也隨之增高。與此同時我國在 上市企業(yè)內部控制信息披露方面發(fā)展較為緩慢，尤其是房地 產行業(yè)在我國經濟發(fā)展中占著重要的位置。關鍵詞：房地產；內部控制；信息披露；影響因素中國房地產上市公司內部控制信息披露現狀我國內部控制信息披露的發(fā)展速度比較慢，相關法律也不是很健全，我國對內部控制信息披露還沒有得到應有的重視，許多大公司還沒有意識到主動披露內部控制信息的重要 然而還有一部分大公司之所以能健康平穩(wěn)的發(fā)展，就是因為 它們意識到了內部控制信

2、息披露對建設公司的未來、展示溝 通利益相關者、核心價值觀的重要性，而證券市場的發(fā)展也 需要房地產上市公司主動披露信息。目前，自愿性信息披露 和強制性信息披露相結合是我國房地產行業(yè)發(fā)展的重要指 向標，只有這樣才能使內部控制信息披露有效且真實，但是 就目前的狀況來看，房地產上市公司內部控制信息披露還存 在著很多問題。性，所以我國在內部控制信息披露的發(fā)展中直處于弱勢，2 房地產上市企業(yè)內部控制信息披露問題的原因2.1 法律層面2.1.1 缺乏公認統(tǒng)一的內部控制信息披露規(guī)則及制度 就我國的現狀來看，一大部分的房地產上市公司對于主動自愿的披露內部控制信息還沒有達到重視程度，信息披露 程度也僅僅局限于形式

3、主義，然而這樣的信息披露可能會給 投資者帶來一定的損失和錯誤的投資，因此，頒布一部對披 露內部控制信息的形式、內容、主體、監(jiān)督、法律責任等方 面進行強制性規(guī)范是非常有必要的，使房地產上市公司能夠 自覺自愿的信息披露而不只是形式的內容。2.1.2 信息披露方式不明確 目前看來有些企業(yè)把內部控制體現在年度報表中，用年度報表對信息開始披露，這樣的年度報表不僅內容模糊而且 這樣公布的信息很難給投資者想要的主要信息。還有一些企 業(yè)公布的只是企業(yè)自身的評估報告和外部審計對企業(yè)進行 的建議，信息公布的相對集中可是依舊不能體現出實質性的 信息。加大對內部控制信息的公布實質性進行規(guī)范才是當下 問題解決方案，應把

4、內務控制所公布的信息的被動性變成主 動性。2.2 房地產上市公司內部因素2.2.1 公司管理者認識不到位 在信息披露中，公司的每個員工都是有著重要的作用，但是最重要的還是公司的管理者，管理者的決定影響著信息 披露的質量高低，目前，大部分房地產上市企業(yè)還沒有意識 到信息披露對于公司的發(fā)展有多重要：首先是管理層的認識有局限性，然后是沒有具體的法律規(guī)則約束，從而使內部控制信息披露的質量下降；還有一部分上市企業(yè)，擔心投資者看到自己公司的缺陷，所以只披露一些無關緊要的信息，規(guī)避不利的信息。述兩種情況都是對信息披露質量的不小的影響，到些信息失真，混淆了投資者的視線。2.2.2 成本因素 房地產上市公司披露

5、內部控制信息，肯定會導致成本的增加，比如聘請會計師事務所的成本、評價報告的成本，這 都是導致公司對信息披露放松和懈怠的因素。由于我國現階段是采用強制性的信息披露，因此房地產市公司肯定是需要付出一定的成本，為了可以節(jié)約成本，些上市企業(yè)就會選擇性的進行信息披露或者隨意披露無 關的信息，對管理層來說節(jié)約成本才是最重要的。2.2.3 商業(yè)機密 在內部控制信息披露的過程中，如果內容真實可靠，肯定會觸及到商業(yè)秘密，由于內部控制信息與公司的商業(yè)秘密 是密不可分的，而且上市公司的資金隨時在運轉，企業(yè)合并 的現象也是經常發(fā)生，股權變更也有可能發(fā)生，所以以前的管理層隨時都有可能把信息泄露出去；有兩種情況可以分析：

6、 第一種是房地產上市公司把對自己公司不好的因素全部當成商業(yè)秘密，不披露；第二種是真的有對公司極其重要的信息，也就是真正的商業(yè)秘密，管理者一定會小心謹慎減少對商業(yè)秘密的披露。3 房地產上市企業(yè)內部控制信息披露相關建議3.1 法律制度層面3.1.1 將涉及內部控制信息的相關政策制度化 目前，財政部、銀監(jiān)局、證監(jiān)會等監(jiān)管機構公布了現有的與內部控制制度建設的相關規(guī)定和制度，然后上市企業(yè)根 據自己的意愿遵守這些推廣的規(guī)定。從一定程度上講這樣的 形式完全靠企業(yè)自覺，相反，在金融監(jiān)管體制上開始較早的 某些國家，這些有關企業(yè)內部控制的問題將會被提高到國家 法律層面，以此引起企業(yè)的重視，避免企業(yè)制造虛假信息和

7、保障對信息使用的安全。所以，我國應當設置相關的條文采用法律的手段，并推動企業(yè)內部控制，對企業(yè)內部控制的規(guī)定有正文的形式，并 且對違反相關規(guī)定的企業(yè)予以相應的處罰，推動企業(yè)內部控 制建設的積極性。3.1.2 細化法規(guī)明確內部控制信息披露的內容和形式 我國上市的房地產行業(yè)從 2010 年各部委出臺企業(yè)內部控制基本規(guī)范之后都在規(guī)范進行內控的信息披露，但對 于現在的情況，各家公司層次不齊的進行相關信息的披露內 容和形式，無論是格式還是內容都有很大的不同。我國的相關政策如上海交易所指引和深圳交易所指引規(guī)定，盡管都要求上市企業(yè)對內部控制信息對外披露， 同時對有用的信息作出詳細說明，但是政策上并沒有強調企

8、業(yè)應該對哪些信息作出具體的披露。特別是對于上市房地產企業(yè)，現階段信息披露內部控制的具體內容、時間和渠道都是根據自己企業(yè)的需要自主設定的，這種設定給存在較大內控缺陷的企業(yè)帶來了快捷，同時，幫助這些企業(yè)隱瞞了對其不利的信息，導致投資者做出了錯 誤的判斷。故而，為了更好的提高企業(yè)對外信息披露的內部控制信息質量，這一部分應當由政府統(tǒng)一規(guī)定并有針對性和強制性 陷信息披露方面制定更加嚴格標準的要求。3.1.3 針對房地產上市企業(yè)內部控制信息缺綜上所述，企業(yè)內控缺陷上面的信息披露是企業(yè)內部控制評價報告最重要的一部分內容，為有效提高企業(yè)內部控制 的效力應當及時的發(fā)現，正確的改正，給企業(yè)的發(fā)展帶來好 處，同時企

9、業(yè)的動態(tài)可以被外部的信息使用者及時掌握，信 息使用者會據此做出投資或價值的合理判斷，綜合考量，企 業(yè)的公眾形象和價值形象會得到提升。不過現在的一些企業(yè) 對此并不是太上心，只是重在完善自身制度、防范風險，然 而信息披露的缺陷做得遠遠不夠。因此，加強對企業(yè)內部控 制缺陷信息披露的整改在現階段來說由顯重要。根據這方面的問題，相關部門應當調研走訪不同的行業(yè)，進行細致由自身培養(yǎng)專業(yè)人才，再通過第三方的專家，掌握 風險與困難在實行過程中的啟示，同時關注各行業(yè)運行模式、 經營特點、面臨的風險等不同方面。然后，針對房地產行業(yè) 的內部控制缺陷及根據掌握的實際信息評估出臺細則和標 準，與此同時，企業(yè)聯(lián)盟制定相應的

10、整改措施。采用這種手 段，從而提高上市房地產企業(yè)在內部控制評價報告和審計報 告上的操作效力和執(zhí)行能力。3.2 監(jiān)管層面3.2.1 加強對房地產上市企業(yè)內部控制評價報告的監(jiān)管力度實踐過程中企業(yè)存在著不認真態(tài)度信息披露，甚至披露虛假的報告或者報告內容不完整以及甚少說明內控缺陷情 況，出于對成本或是投資者因素的考慮，為確保企業(yè)內部控 制評價報告的真實性，第三方可以審計政府推出的內部控制, fHl制因此，企業(yè)為了進一步約束、規(guī)范在信息披露內部控制信息過程中的行為，應該由政府加大監(jiān)管力度，企業(yè)上報的 內部控制評價報告應該被嚴格審核，核查審計報告，避免互相串通，保證信息的可靠。另外，利用法律對嚴厲的制止和

11、懲罰違反相關規(guī)定的企業(yè)行為，根據利害程度設定具體的條文對不同行為處不同懲 罰，使得企業(yè)自身能夠認識到嚴重性，從而在以后的執(zhí)行過 程中嚴格遵守相關規(guī)定，提供高質量的內控信息，以此來保 證投資者和信息讀取者的權益。3.2.2 加強對中介機構獨立審計工作質量的監(jiān)管力度 根據了解社會上的一些信息，有些上市企業(yè)把自身的內部控制相關業(yè)務和一些審計業(yè)務都交給了會計師事務所去 操作。但是根據對企業(yè)內部控制基本規(guī)范的查閱，這種 行為是不被允許的，所以它們又想了個辦法，就是以事務所 為介質用原來的方法又創(chuàng)立了新的模式用來繞過相關部門 的監(jiān)督和管理。在這中間可能也存在不正當的買賣審計意見的行為，這種行為是不被認可的，而且這也違背了道德的底線，同時也 違反了獨立性的審計原則，