第6章 審計測試中的抽樣技術(shù)

1、理解審計抽樣的基本特征；理解審計抽樣的基本特征；掌握抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的含義及其對審計產(chǎn)生的影響；掌握抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的含義及其對審計產(chǎn)生的影響；掌握影響樣本規(guī)模的因素；掌握影響樣本規(guī)模的因素；初步掌握抽樣技術(shù)在控制測試和細(xì)節(jié)測試中的簡單應(yīng)用初步掌握抽樣技術(shù)在控制測試和細(xì)節(jié)測試中的簡單應(yīng)用 1. 1. 審計抽樣概述審計抽樣概述 2. 2. 抽樣技術(shù)在控制測試中的運用抽樣技術(shù)在控制測試中的運用 3.3.抽樣技術(shù)在實質(zhì)性程序中的運用抽樣技術(shù)在實質(zhì)性程序中的運用 （一）審計抽樣的概念和種類（一）審計抽樣的概念和種類1 1）概念：審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總）概念：審計抽樣是指注冊

2、會計師對具有審計相關(guān)性的總體中體中低于百分之百低于百分之百的項目實施審計程序，使的項目實施審計程序，使所有抽樣單元所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整體得出結(jié)論提供都有被選取的機會，為注冊會計師針對整體得出結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。通過獲取和評價與樣本某些特征有關(guān)的審計合理的基礎(chǔ)。通過獲取和評價與樣本某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以幫助對總體形成結(jié)論。證據(jù)，以幫助對總體形成結(jié)論。2 2）抽樣的基本特征）抽樣的基本特征對某類交易或賬戶余額中對某類交易或賬戶余額中低于低于100100的項目實施審計程序；的項目實施審計程序；所有抽樣單元所有抽樣單元都有被選取的機會都有被選取的機會；目的是目的是評價該

3、賬戶余額或交易類型評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。的某一特征。3 3）適用范圍）適用范圍審計抽樣對審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性程序控制測試和實質(zhì)性程序都適用，但它并非對這都適用，但它并非對這些測試中的所有技術(shù)方法都適用。些測試中的所有技術(shù)方法都適用。審計抽樣通?？稍趯徲嫵闃油ǔ？稍跈z查檢查. .監(jiān)盤監(jiān)盤. .函證函證中可以廣泛運用，但通中可以廣泛運用，但通常常不適用于詢問不適用于詢問. .觀察和分析性觀察和分析性程序。程序。1.1.按照審計抽樣的發(fā)展過程按照審計抽樣的發(fā)展過程隨意抽樣隨意抽樣從總體中抽取樣本時帶有很大的隨意性，從總體中抽取樣本時帶有很大的隨意性，抽取多少抽取多少. .怎樣抽取

4、，對于注冊會計師而言都沒有什么客怎樣抽取，對于注冊會計師而言都沒有什么客觀的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。觀的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。判斷抽樣判斷抽樣是指注冊會計師根據(jù)審計工作目標(biāo)，結(jié)合是指注冊會計師根據(jù)審計工作目標(biāo)，結(jié)合自己的經(jīng)驗，有目的自己的經(jīng)驗，有目的. .有重點地選擇有關(guān)賬項進(jìn)行審查，有重點地選擇有關(guān)賬項進(jìn)行審查，并以樣本的檢測結(jié)果推斷總體特征的審計方法。并以樣本的檢測結(jié)果推斷總體特征的審計方法。統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：是指同時具備下列特征的抽樣方法：隨機選取樣本項目；隨機選取樣本項目；運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。不同時具備這兩個特征的

5、抽樣方法為不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點 （1）采用統(tǒng)計抽樣，能夠科學(xué)地確定樣本規(guī)模。能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。最重要的區(qū)別。 （2）采用統(tǒng)計抽樣，總體中各項目被抽中的機會是均等的，可以防止主觀臆斷。（3）統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作的規(guī)范化。注意注意（1）兩種抽樣均需要審計師的專業(yè)判斷；（2）非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與設(shè)計適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。 統(tǒng)計抽樣的種類統(tǒng)計抽樣的種類按按抽樣決策抽樣決策的依據(jù)的依據(jù)不同不同按審計抽樣所了解按審計抽樣所了解的的總體特征總體特征不同不

6、同變量抽樣變量抽樣屬性抽樣屬性抽樣統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣抽樣技術(shù)抽樣技術(shù)測試種類測試種類目標(biāo)目標(biāo)屬性抽樣屬性抽樣控制測試控制測試估計總體既定控制的偏差率估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)）（次數(shù)）變量抽樣變量抽樣細(xì)節(jié)測試細(xì)節(jié)測試估計總體總金額或總體中的錯估計總體總金額或總體中的錯誤金額誤金額1 1）抽樣風(fēng)險）抽樣風(fēng)險CPA根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。即樣本不即樣本不能代表總體的風(fēng)險。能代表總體的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。（1 1）控制測試）控制測試的抽樣風(fēng)險信賴不足風(fēng)險信賴不足風(fēng)險是指CPA推斷的控制有效性低于其實際

7、有效性的風(fēng)險，影響審計效率。信賴過度風(fēng)險信賴過度風(fēng)險是指CPA推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，影響審計效果。（2 2）細(xì)節(jié)測試）細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險誤拒風(fēng)險誤拒風(fēng)險是指CPA推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險，影響審計效率。誤受風(fēng)險誤受風(fēng)險是指CPA推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險，影響審計效果。抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險測試種類測試種類影響審計效率的風(fēng)險影響審計效率的風(fēng)險影響審計效果的風(fēng)險影響審計效果的風(fēng)險控制測試控制測試信賴不足風(fēng)險信賴不足風(fēng)險信賴過度風(fēng)險信賴過度風(fēng)險細(xì)節(jié)測試細(xì)節(jié)測試誤拒風(fēng)險誤拒風(fēng)險誤受風(fēng)險誤受風(fēng)險保守性風(fēng)險保守性風(fēng)險危險性風(fēng)險危險性風(fēng)險 2 2）非抽樣風(fēng)險）非抽

8、樣風(fēng)險 由于某些由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致而導(dǎo)致CPACPA得出錯誤結(jié)論的可得出錯誤結(jié)論的可能性。能性。選擇的選擇的總體總體不適合于測試目標(biāo)不適合于測試目標(biāo)未能適當(dāng)?shù)囟x未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報控制偏差或錯報選擇了不適合實現(xiàn)特定目標(biāo)的選擇了不適合實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序?qū)徲嫵绦蛭茨苓m當(dāng)?shù)匚茨苓m當(dāng)?shù)卦u價評價審計發(fā)現(xiàn)的情況等審計發(fā)現(xiàn)的情況等（1）對于抽樣風(fēng)險對于抽樣風(fēng)險 只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在 可以通過擴大樣本規(guī)模擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。 （2）對于非抽樣風(fēng)險對于非抽樣風(fēng)險 非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤人為錯誤造成的。 采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工

9、作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo).監(jiān)督和復(fù)核，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。 （一）樣本設(shè)計1 1）基本要求）基本要求考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。2 2）定義總體）定義總體審計人員應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性 （1）適當(dāng)性：總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向 例如：對應(yīng)付賬款高估/低估的測試，需定義不同的抽樣總體 （2）完整性：從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性3 3）分層）分層 分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成。 細(xì)節(jié)測試時，審計人員通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層，以將更多的審計資源投入

10、到大額項目中。 例如：應(yīng)收賬款函證時，按余額大小分層。（二）確定樣本規(guī)模（二）確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。 影響樣本規(guī)模的因素包括：影響樣本規(guī)模的因素包括： 影響因素影響因素控制測試控制測試細(xì)節(jié)測試細(xì)節(jié)測試與樣本規(guī)模的關(guān)系與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)可接受的抽樣風(fēng)險險可接受的信賴過度風(fēng)可接受的信賴過度風(fēng)險險可接受的誤受風(fēng)可接受的誤受風(fēng)險險反向變動反向變動可容忍誤差可容忍誤差可容忍偏差率可容忍偏差率可容忍錯報可容忍錯報反向變動反向變動預(yù)計總體誤差預(yù)計總體誤差預(yù)計總體偏差率預(yù)計總體偏差率預(yù)計總體錯報預(yù)計總體錯報同向變動同向變動總體

11、變異性總體變異性- -總體變異性總體變異性同向變動同向變動總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小影響很小 指審計人員能夠容指審計人員能夠容忍的最大誤差忍的最大誤差 指審計人員預(yù)期在審計指審計人員預(yù)期在審計過程中會發(fā)現(xiàn)的誤差過程中會發(fā)現(xiàn)的誤差 指總體的某一特征（如金額）在指總體的某一特征（如金額）在各項目之間的差異程度各項目之間的差異程度 分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，以提高審計效率有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，以提高審計效率（三）選取樣本（三）選取樣本（1 1）總體要求

12、）總體要求要求審計人員選取的樣本對總體而言具有代表性具有代表性。（2 2）樣本選取的基本方法）樣本選取的基本方法 隨機數(shù)選樣隨機數(shù)選樣 A.對總體項目進(jìn)行編號編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。 B.確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法方法。 例如：對編號為5005000的現(xiàn)金支票進(jìn)行隨機抽樣，希望選取一組樣本量為20的樣本。用隨機數(shù)表所列數(shù)字的前4位來與現(xiàn)金支票號碼對應(yīng)。起點位第8列第1行，選號路線位第8列、第7列、第6列依次向左進(jìn)行。 系統(tǒng)選樣（等距選樣）系統(tǒng)選樣（等距選樣）是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本。選樣間距 =總體規(guī)模 樣本規(guī)模 思考：假設(shè)注冊會計師擬從編號為0

13、01100發(fā)票中抽取10張進(jìn)行測試，若選取的第一張發(fā)票（起點）為007號，則注冊會計師所選的10張發(fā)票號碼分別為哪些？ 隨意選樣（任意選樣）隨意選樣（任意選樣）指審計人員不帶任何偏見地選取樣本，即審計人員不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。審計人員通常對每一樣本項目審計人員通常對每一樣本項目實施適合于特定審計目標(biāo)實施適合于特定審計目標(biāo)的的審計程序。審計程序。目的：旨在目的：旨在發(fā)現(xiàn)并記錄發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的樣本中存在的誤差誤差。 1 1）推斷總體誤差推斷總體誤差 （1 1）控制測試）控制測試將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，計算出樣本偏差率，樣本偏差率是對總體偏

14、差率總體偏差率的最佳估計。 （2 2）細(xì)節(jié)測試）細(xì)節(jié)測試審計人應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響。 （1 1）控制測試）控制測試中統(tǒng)計抽樣的樣本結(jié)果評價中統(tǒng)計抽樣的樣本結(jié)果評價如果估計的總體偏差率上限總體偏差率上限低于低于可容忍偏差率可容忍偏差率，則總體可以接受，從而支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平?？傮w偏差率上限=估計的總體偏差率+抽樣風(fēng)險允許限度如果估計的總體偏差率上限總體偏差率上限大于或等于大于或等于可容忍偏差率可容忍偏差率，則總體不能接受。應(yīng)當(dāng)修正修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的數(shù)量。（2 2）細(xì)節(jié)測試）細(xì)節(jié)

15、測試中的樣本結(jié)果評價中的樣本結(jié)果評價如果計算的總體錯報上限總體錯報上限低于可容忍錯報可容忍錯報，則總體可以接受，即CPA認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。如果計算的總體錯報上限總體錯報上限大于或等于可容忍錯報可容忍錯報，則總體不能接受，即CPA認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。一、抽樣在控制測試中的運用一、抽樣在控制測試中的運用（一）相關(guān)概念（一）相關(guān)概念1.1.可接受的抽樣風(fēng)險可接受的抽樣風(fēng)險。在控制測試中，注冊會計師可接受的抽樣風(fēng)險主要是指信賴過度風(fēng)險信賴過度風(fēng)險。在實務(wù)中，一般的測試是將信賴過度風(fēng)險信賴過度風(fēng)險確定為10%。2.2.偏差偏差是指注冊會計師認(rèn)為使控制程序失去效

16、能的所有控制無效事件。3.3.可容忍偏差率和預(yù)計總體誤差?？扇萑唐盥屎皖A(yù)計總體誤差?？扇萑唐盥士扇萑唐盥适侵缸詴嫀熢诓桓淖兤溆媱澰u估的控制有效性，從而不改變其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的前提下，愿意接受的對于設(shè)定控制的最大偏差率。 實施控制測試時通常使用的抽樣方法：固定樣本量抽樣、固定樣本量抽樣、停停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣。走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣。 固定樣本量固定樣本量抽樣介紹一種最為廣泛使用的屬性抽樣 1）確定測試目標(biāo) 2）定義“誤差” 3）定義審計對象總體 4）確定樣本規(guī)模 5）選取樣本并實施審計程序 6）評價樣本結(jié)果 審計人員實施控制測試的目標(biāo)：提供關(guān)于控制運行有效性有效性的審計證據(jù)，以支

17、持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。假設(shè)將要測試的內(nèi)控是：企業(yè)是否只有在將驗收報告與進(jìn)貨發(fā)票相核對之后，才核準(zhǔn)支付采購貨款。此時控制測試的目標(biāo): 確認(rèn)現(xiàn)金支付授權(quán)控制的運行有效性，以支持對現(xiàn)金賬戶確定的重大錯報風(fēng)險評估水平。 對每張發(fā)票及有關(guān)的驗收單據(jù)，如有下列情形之一可定義為誤差 （1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票； （2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票； （3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。 假如企業(yè)對每筆采購業(yè)務(wù)均采用連續(xù)編號的憑單，每張憑單上要附有驗收報告及發(fā)票，因此，抽樣單位是個別的憑單。若此項測試是期中執(zhí)行的，則審計對象總體為審計年度前N個月內(nèi)購買原材料的X X張憑單。 （1）控

18、制測試中影響樣本規(guī)模的因素 可接受的信賴過度風(fēng)險（抽樣風(fēng)險）。實務(wù)中，一般確定為10%，特別重要的為5%。審計人員通常對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，然后對每一測試根據(jù)計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和控制有效性分別確定其可容忍偏差率。 可容忍偏差率。可容忍偏差率是指注冊會計師在不改變其計劃評估的控制有效性，從而不改變其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的前提下，愿意接受的對于設(shè)定控制的最大偏差率。 預(yù)計總體偏差率。本例中，假定審計人員根據(jù)上年測試結(jié)果和對控制的初步了解，預(yù)計總體的偏差率為1.75%。 總體規(guī)模。影響很小。（2 2）樣本規(guī)模的確定）樣本規(guī)模的確定使用使用統(tǒng)計公式統(tǒng)計公式計

19、算樣本規(guī)模。在基于泊松分布的統(tǒng)計模型中，計算樣本規(guī)模。在基于泊松分布的統(tǒng)計模型中，樣本量的計算公式如下：見表樣本量的計算公式如下：見表6-36-3使用使用樣本量表樣本量表確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模- -見表見表6-4,6-56-4,6-5RnTR可接受的信賴過度風(fēng)險（ ）樣本量（ ）=可容忍偏差率（）如果在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣方法時，審計人員必須使必須使用用隨機數(shù)選樣隨機數(shù)選樣或系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣，以產(chǎn)生隨機樣本.（1）計算總體偏差率（2）確定總體偏差率上限，并進(jìn)行比較（3）考慮偏差的性質(zhì)和原因性質(zhì)和原因 抽樣在實質(zhì)性程序中的運用在實質(zhì)性程序中，審計抽樣只能只能在實施細(xì)節(jié)測試時使用。在細(xì)節(jié)測試中

20、，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險?？紤]因素：（1）CPA愿意接受的審計風(fēng)險水平；（2）評估的重大錯報風(fēng)險水平；（3）針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序。細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣）。變量抽樣主要包括三種方法：()均值估計抽樣()差額估計抽樣()比率估計抽樣。 1 1）均值估計抽樣均值估計抽樣根據(jù)樣本平均值推斷總體總值。根據(jù)樣本平均值推斷總體總值?？傮w估計值樣本平均值總體估計值樣本平均值總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w錯報總體賬面數(shù)總體估計值總體錯報總體賬面數(shù)總體估計值2 2）差額估計抽樣差額估計抽樣總體錯報

21、平均錯報總體錯報平均錯報總體規(guī)模總體規(guī)模3 3）比率估計抽樣）比率估計抽樣 總體估計金額總體賬面數(shù)總體估計金額總體賬面數(shù)比率比率 總體錯報總體估計金額總體賬面數(shù)總體錯報總體估計金額總體賬面數(shù)平均錯報平均錯報樣本規(guī)模樣本規(guī)模樣本差額樣本差額樣本審定金額樣本審定金額比率比率樣本賬面金額樣本賬面金額1.審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試中的所有程序都適用，但注冊會計師應(yīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，做好各項與審計抽樣相關(guān)的工作。( )2.統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比非統(tǒng)計抽樣選取更少的樣本。( )3.如果注冊會計師推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)增加樣

22、本量擴大測試范圍，或提高重大錯報風(fēng)險并增加實質(zhì)性程序數(shù)量。( )4.信賴不足風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使注冊會計師沒有充分信賴實際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性。( )5.注冊會計師在進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試時，既可選用統(tǒng)計抽樣,也可選用非統(tǒng)計抽樣，但兩種方法選用會影響運用于樣本的審計程序的選擇。( )6.在控制測試和實質(zhì)性測試中審計抽樣只與審計風(fēng)險中的控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān)。（ ）7.可接受的抽樣風(fēng)險水平越低，樣本量就越少。( )8.如果注冊會計師推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或增加執(zhí)行實質(zhì)性審計程序。( )9.屬性抽樣是用來對總體金額得出結(jié)論的一種統(tǒng)計方法，適用于細(xì)節(jié)測試。（ ）1.用來

23、估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為（ ）A.屬性抽樣 B.變量抽樣C.統(tǒng)計抽樣 D.非統(tǒng)計抽樣2.審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試都適用，但它并不適用于這些測試中的（ ）程序A.函證 B.順查C.逆查 D.分析性程序3.在實質(zhì)性測試中通常采用的審計抽樣方法是（ ）A.屬性抽樣 B.變量抽樣C.固定樣本量抽樣 D.發(fā)現(xiàn)抽樣4.在控制測試中通常采用的審計抽樣方法是（ ）A.屬性抽樣 B.變量抽樣 C.差額估計抽樣 D.比率估計抽樣5.在實質(zhì)性測試中運用審計抽樣，可以幫助注冊會計師量化（ ）A.審計風(fēng)險 B.固有風(fēng)險 C.檢查風(fēng)險 D.控制風(fēng)險6.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的

24、是（ ）A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)7.注冊會計師采用系統(tǒng)選擇法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（ ）號A.155 B.195 C.200 D.2358.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計結(jié)論的兩種風(fēng)險是（ ） A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險 B.信賴不足風(fēng)險與誤受風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險與誤拒風(fēng)險 D.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險9.下面哪個因素與選擇的樣本量成反向關(guān)系（ ） A.可信賴程度

25、B.預(yù)期總體誤差 C.總體容量 D.可容忍誤差10.審計抽樣通常不適用于（ ）審計程序 A.觀察、函證和計算 B.檢查、觀察和詢問 C.觀察、詢問和分析性復(fù)核 D.盤點、計算和詢問1.審計抽樣通常不應(yīng)用于（ ）審計程序。 A.順查 B.觀察 C.函證 D.詢問2.影響審計效果的抽樣風(fēng)險類型有（ ） A.信賴不足風(fēng)險 B.信賴過度風(fēng)險 C.誤拒風(fēng)險 D.誤受風(fēng)險3.在控制測試中所發(fā)生的抽樣風(fēng)險的類型有（ ） A.信賴不足風(fēng)險 B.信賴過度風(fēng)險 C.誤拒風(fēng)險 D.誤受風(fēng)險4.按審計抽樣所了解的總體特征不同，可以將審計抽樣劃分為（ ） A.統(tǒng)計抽樣 B.非統(tǒng)計抽樣 C.屬性抽樣 D.變量抽樣BDBD

26、ABCD5.在抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風(fēng)險有（ ） A.信賴不足風(fēng)險 B.信賴過度風(fēng)險 C.誤拒風(fēng)險 D.誤受風(fēng)險6.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的有（ ） A.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序 B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡 C.統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷 D.對可信賴程度要求越高，需要選取的樣本量就越大ACAC7.審計人員執(zhí)行實質(zhì)性測試時，一般可采用（ ）等變量抽樣方法 A.均值估計抽樣 B.發(fā)現(xiàn)抽樣 C.比率估計抽樣 D.差額估計抽樣8.在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行

27、規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（ ） A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大 B.劃分的次數(shù)總體越多，需選取的樣本量越大 C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大 D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大ACDABC9.下列各項中，不屬于抽樣風(fēng)險的是（ ）A.由于未能執(zhí)行計劃的審計程序?qū)е轮卮箦e報未發(fā)現(xiàn)B.由于執(zhí)行的審計程序與審計目標(biāo)不一致，導(dǎo)致重大錯報未發(fā)現(xiàn)C.由于樣本量過少導(dǎo)致重大錯報未發(fā)現(xiàn)D.由于注冊會計師的疏忽未能檢查出憑證中的重大錯報ACD資料：審計Q公司2007年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定Q公司銷售業(yè)務(wù)是否真實.完整，會計處理是否正確，A和B注冊會計師擬從Q公司2007年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并