資產(chǎn)負債表課件

1、第二講 資產(chǎn)負債表 會計處理基礎(chǔ)：確定一個會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準。 會計處理基礎(chǔ) 收付實現(xiàn)制(現(xiàn)金制） 權(quán)責發(fā)生制（應計制）收付實現(xiàn)制 收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，是以款項是否在本期收到或付出作為確定本期收入和費用的標準。 在收付實現(xiàn)制下，當期實現(xiàn)的利潤數(shù)與貨幣資金數(shù)相等。權(quán)責發(fā)生制 權(quán)責發(fā)生制又稱應計制，是以應收、應付作為確認本期收入和費用的標準。 在權(quán)責發(fā)生制下，當期實現(xiàn)的利潤與貨幣資金數(shù)不一致。權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制比較 權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制1.以應收、應付為確認標準 以實際收付為確認標準2.配比科學，盈虧計算準確 配比不科學，不能準確計算盈虧配比不科學，不能準確計算盈虧3

2、.需要調(diào)整，核算較復雜 不需調(diào)整，核算簡單4.適用于企業(yè) 適用于行政事業(yè)單位5.不能提供支付能力信息 完全反映實際支付能力會計眼中的企業(yè)是什么？企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動首先要有可供利用的物質(zhì)資源 這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn) 這些物質(zhì)資源有著不同的取得來源，如果是從外部借入的，被稱為負債這些物質(zhì)資源如果是由所有者（業(yè)主）投入的，被稱為所有者權(quán)益 我們應當說：這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進行分析的結(jié)果。 進一步解釋：我們對企業(yè)的物質(zhì)資源（其實，這只是一個內(nèi)容）從兩個方面進行了分析。即若從表現(xiàn)形態(tài)分析，為資產(chǎn)；若從取得來源分析，為負債和所有者權(quán)益。企業(yè)資產(chǎn)物質(zhì)資源負債所有者權(quán)益（

3、一）資產(chǎn)與權(quán)益（一）資產(chǎn)與權(quán)益 1 1、資產(chǎn)。、資產(chǎn)。是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)物質(zhì)資源資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)的進一步劃分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)； 流動資產(chǎn)可劃分為貨幣資金、短期投資、應收款項、存貨非流動資產(chǎn)又可劃分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金短期投資應收款項存 貨資產(chǎn)的特征： （1）資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的或所控制的，即擁有產(chǎn)權(quán)（所有權(quán)）或有支配使用權(quán)； （2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源； （3）資產(chǎn)是過去交易或事項形成的，未來的交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認； （4）資產(chǎn)必須能

4、以貨幣計量，不能確認和計量其價值的不能作為資產(chǎn)。 2 2、負債。、負債。是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期 以上的債務，包括長期借款、應付債券等。物質(zhì)資源資產(chǎn)負債所有者權(quán)益流動負債長期負債短期借款應付票據(jù)應付賬款應付工資應交稅金應付利潤預提費用長期借款應付債券負債的進一步劃分：流動負債和長期負債；流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用等。負債的特征： （1）負債是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務，潛在的義務不能確認為

5、負債； （2）償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； （3）負債一定是能夠用貨幣計量的。3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益的進一步劃分： 企業(yè)投資人對企業(yè)投入的資本，即投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資； 企業(yè)在經(jīng)營中形成的盈余，即企業(yè)在經(jīng)營活動中積累的資本增值額。物質(zhì)資源資產(chǎn)負債所有者權(quán)益投入資本留存收益 所有者權(quán)益的特征： （1）所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負債后的余額； （2）所有者權(quán)益不是一個獨立的要素，其金額的確認、計量需依賴于資產(chǎn)和負債金額的確認、計量。 負債與所有者權(quán)益之間的關(guān)系： 相同點：都

6、是企業(yè)可利用物質(zhì)資源的取得來源。 不同點： （1）負債需要償還；反映企業(yè)作為債務人與債權(quán)人之間的關(guān)系；形成債務資本； （2）所有者權(quán)益不需要償還；反映的是所有者對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；形成永久性資本。 由于這是一個事物從兩方面看待的結(jié)果，即表現(xiàn)形態(tài)的資產(chǎn)，取得來源的負債和所有者權(quán)益，所以二者總是相等的。 資產(chǎn)物質(zhì)資源負債所有者權(quán)益4 4、會計恒等式。、會計恒等式。資產(chǎn) 負債所有者權(quán)益（三）會計等式的恒等性（三）會計等式的恒等性 2 現(xiàn)金28 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)短期借款 200應付賬款 400實收資本 350盈余公積 5010001000600+400600+400資

7、產(chǎn)負債所有者權(quán)益 企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務將會對會計等式產(chǎn)生影響。 1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。 2、物質(zhì)資源流出企業(yè)。 3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部學會轉(zhuǎn)化。 但是，上述經(jīng)濟業(yè)務都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。 1 1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。、物質(zhì)資源流入企業(yè)。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額增加，即資產(chǎn)增加，負債和所有者權(quán)益也增加，會計等式保持平衡。 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益2 現(xiàn)金28 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)短期借款 200應付賬款 400實收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應付賬款 4002 現(xiàn)金42842

8、8 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)+400400+1000+4001000+4001000+4001000+40014001400140014001000100010001000 2 2、物質(zhì)資源流出企業(yè)。、物質(zhì)資源流出企業(yè)。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負債和所有者權(quán)益也同時等額減少，會計等式保持平衡。短期借款 600600應付賬款 400實收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應付賬款 2502502 現(xiàn)金428428 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)-150-150+1400-1501400-1501400

9、-1501400-150140014001400140012501250125012502 現(xiàn)金278278 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 3 3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計等式的左方內(nèi)各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即資產(chǎn)類項目一個增加，一個減少，會計等式也會保持平衡。實收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應付賬款 2502502 現(xiàn)金278278 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)1 +-1+1250+1-11250+1-112501250

10、125012503 3 現(xiàn)金277277 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 4 4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計等式的右方內(nèi)各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即負債類內(nèi)部項目之間、所有者權(quán)益類內(nèi)部項目之間或者負債類項目與所有者權(quán)益類項目之間此增彼減，會計等式也會保持平衡。 實收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應付賬款 250250+200-20012501250125012503 3 現(xiàn)金277277 銀行存款140 應收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者

11、權(quán)益短期借款 600600應付賬款 5050實收資本 550550盈余公積 501250-200+2001250-200+200資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益金金 額額現(xiàn)金2+1=3 短期借款200+400=600銀行存款28+400-150-1=277應付賬款400-150-200=50應收賬款140 實收資本350+200=550存貨480 盈余公積50固定資產(chǎn)350合計1250 合計1250前面的計算過程也可以用下表表示：復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法?；纠碚撘罁?jù)：

12、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益借貸記賬法是用“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）以“借”、“貸”為記賬符號；（二）以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則；（三）以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡； （四）可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶。 “貸”表示“借”表示負債 所有者權(quán)益資產(chǎn) （）（）（）（）（一）資產(chǎn)類、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額本期增加數(shù) 本期減少數(shù)期末余額 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 期末余額四、借貸記賬法的運用（一）確定會計分錄（二）登記賬戶（三）試算平衡復合分錄簡單分錄指涉及兩個以上賬戶的分錄

13、，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的的分錄指只涉及兩個賬戶的分錄，即一借一貸的分錄（一）確定會計分錄會計分錄會計分錄就是確定某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。會計科目記賬方向應記金額會計分錄 三要素復合分錄會計分錄簡單分錄【例例1 1】向銀行借款向銀行借款50 00050 000元，償還外單位貨款。元，償還外單位貨款。 借：應付賬款 50 000 貸：短期借款 50 000 【例例2 2】收回某單位前欠款收回某單位前欠款20 00020 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款 20 000 賬戶對應關(guān)系與對應帳戶【例例3 3】收到國家投入的設(shè)

14、備一臺，價值收到國家投入的設(shè)備一臺，價值100 000100 000元。元。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本 100 000 【例例4 4】以銀行存款以銀行存款50 00050 000元償還短期借款。元償還短期借款。借：短期借款50 000 貸：銀行存款50 000 【例例5 5】購入材料購入材料1010萬元，已驗收入庫萬元，已驗收入庫, ,貨款以銀行存款支付貨款以銀行存款支付8 8萬元，余款暫欠。萬元，余款暫欠。借：原材料 100 000 貸：應付賬款 20 000 貸：銀行存款 80 000 第二部分 財務報表概述財務視覺下的公司財務視覺下的公司公司外部經(jīng)營環(huán)境公司外部經(jīng)營環(huán)境公

15、司戰(zhàn)略規(guī)劃公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司管理策略（活動）公司管理策略（活動） 融資策略（活動）融資策略（活動） 投資策略（活動）投資策略（活動） 經(jīng)營策略（活動）經(jīng)營策略（活動）會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)公司財務報告公司財務報告財務報告 是指企業(yè)對外輸出會計信息的載體，是反映企業(yè)經(jīng)濟運行情況的書面報告。財務報告的組成：財務報告的組成： 基本會計報表基本會計報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤和利潤分配表利潤和利潤分配表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 會計報表附表及附注會計報表附表及附注 財務情況說明書財務情況說明書 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表揭示了企業(yè)在某一特定揭示了企業(yè)在某一特定時點時點所所擁有或者控制擁有或者控制的經(jīng)濟資源，所承擔的的經(jīng)

16、濟資源，所承擔的償債責任和投資者對剩余凈資產(chǎn)的要求償債責任和投資者對剩余凈資產(chǎn)的要求權(quán)權(quán)資產(chǎn)負債表包括了三個會計要素會計要素：u資產(chǎn)資產(chǎn)u負債負債u所有者權(quán)益所有者權(quán)益u 會計要素是組成不同會會計要素是組成不同會計報表的基本框架，也計報表的基本框架，也是財務信息進一步分類是財務信息進一步分類的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。 定義： 是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（future economic future economic benefitsbenefits） 。 分類按資產(chǎn)的流動性：流動資產(chǎn)（current assetscurrent assets）長期資

17、產(chǎn)（long-term assetslong-term assets）長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn) 定義： 是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)有義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 分類分類按負債的流動性：流動負債（current liabilities current liabilities ）長期負債（long-term liabilities long-term liabilities ）定義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的定義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。的余額。 組成：組成：實收資本（股本）實收資本（股本）資

18、本公積資本公積 盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤按永久性遞減按永久性遞減的順序的順序所有者權(quán)益的特點所有者權(quán)益的特點：不需要償還，永久性投資是企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益能分享利潤，負債則不能參與利潤的分配資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資 產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)負債合計在建工程實收資本股本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表反映的財務管理內(nèi)容 -1資產(chǎn)負債表反映的財務管理內(nèi)容 -2負債及所有者權(quán)益財務管理（融資）短期借款銀行信用應付帳款商業(yè)信用長期負債負債融資（資本結(jié)構(gòu)）實收資本股本權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）未分配利潤股利分配（留存收益）融資結(jié)構(gòu)與所投資的

19、各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的報表。是反映企業(yè)動態(tài)經(jīng)營狀況的期間報表。利潤表包括三個會計要素：u收入收入u費用費用u利潤利潤 定義定義： 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 分類分類：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入企業(yè)日?；顒訕I(yè)務類型 主營業(yè)務主營業(yè)務 是企業(yè)為完成經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕椖?，如工商企業(yè)銷售商品等； 主營業(yè)務范圍通?？筛鶕?jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的規(guī)定來確定。 其他業(yè)務其他業(yè)務 是主營業(yè)務以外的其他日?；顒樱绻I(yè)企業(yè)銷售材料、提供工業(yè)性勞務、出租固定資產(chǎn)等。 注意：以下事項不屬于收入 為第三者或者

20、客戶代收的款項；為第三者或者客戶代收的款項； 處置固定資產(chǎn)凈收益；處置固定資產(chǎn)凈收益； 出售無形資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益； 諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。 其中，第一項為其他應付款，其中，第一項為其他應付款，屬負債項目；后三項為營業(yè)外收入，也稱屬負債項目；后三項為營業(yè)外收入，也稱利得。利得。收益、收入和利得的關(guān)系主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入源于日?；顒訝I業(yè)外收入補貼收入利得源于偶發(fā)活動收益什么區(qū)別? 定義：定義： 是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 分類：分類： 成本（costcost）費用中對象化的部分，即制造成本； 期間費用不

21、能予以對象化的部分，計入當期損益。注意：以下事項不屬于費用 處置固定資產(chǎn)的凈損失；處置固定資產(chǎn)的凈損失； 出售無形資產(chǎn)的凈損失；出售無形資產(chǎn)的凈損失； 遭受自然災害的損失；遭受自然災害的損失； 投資損失等。投資損失等。 其中前三項屬于營業(yè)外支出，也其中前三項屬于營業(yè)外支出，也稱損失；最后一項與投資收入相抵后確定投稱損失；最后一項與投資收入相抵后確定投資凈收益。資凈收益。 定義：定義： 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是收入是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是收入與費用相配比的結(jié)果。與費用相配比的結(jié)果。 利潤的形成利潤的形成：主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務

22、稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤 - 營業(yè)費用 - 管理費用 - 財務費用利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額 所得稅損益表結(jié)構(gòu)損益表結(jié)構(gòu)項 目項 目一、主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 期間費用三、營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額四、利潤總額利潤總額 減：所得稅五、凈利潤凈利潤 企業(yè)凈利潤來自三個方面：1、營業(yè)利潤2、投資收益3、營業(yè)外收支凈額損益表反映的財務管理內(nèi)容項 目財務管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風險減：變動成本 固定成

23、本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿 固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風險減：費用化利息財務杠桿稅前利潤投資收益資本運營減：所得稅稅務規(guī)劃稅后利潤股東收益和風險 現(xiàn)金流量表也是一張現(xiàn)金流量表也是一張動態(tài)報表動態(tài)報表，按照，按照現(xiàn)金現(xiàn)金流動基礎(chǔ)流動基礎(chǔ)，真真實實地報告經(jīng)營活動產(chǎn)生，真真實實地報告經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金流入，投資活動是否帶來現(xiàn)金了多少現(xiàn)金流入，投資活動是否帶來現(xiàn)金凈流出，籌資活動是否增加了公司的現(xiàn)金。凈流出，籌資活動是否增加了公司的現(xiàn)金。主要包括三方面的主要包括三方面的內(nèi)容內(nèi)容： 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 投資活動的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量 籌資活動的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流量

24、現(xiàn)金流量表反映的財務管理內(nèi)容項 目財 務 管 理1 1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務本息和支持長期投資的內(nèi)源融資2 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資3 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量二、投資現(xiàn)金凈流量三、籌資現(xiàn)金凈流量一、財務報表分析概念一、財務報表分析概念 1、財務報表分析的對象：企業(yè)的各項基本活動。 2、財務報表分

25、析的結(jié)果：分析人對企業(yè)作出某些判斷，了解企業(yè)過去的業(yè)績，評價現(xiàn)在的狀況，預測未來的發(fā)展。 3、財務報表分析的過程 起點:閱讀報表； 中間:比較、分類、類比、演繹、分析和綜合； 終點:判斷二、財務報表分析的主體二、財務報表分析的主體 1、債權(quán)人 2、投資人 3、經(jīng)理人員 4、政府機構(gòu)及有關(guān)人員 5、 其他人士 三、財務報表分析的內(nèi)容三、財務報表分析的內(nèi)容 1、 短期償債能力分析 2、 長期償債能力分析 3、 資產(chǎn)運用效率分析 4、 獲得能力分析 5、 投資報酬分析 6、 現(xiàn)金流動分析四、財務報表分析的七大原則四、財務報表分析的七大原則五、比較分析法五、比較分析法 1、按比較對象分 （1）歷史標準

26、（趨勢分析） （2）同業(yè)標準 （3）預算標準 2、按比較的指標分類 （1） 總量指標 （2） 財務比率 （3） 結(jié)構(gòu)百分比六、因素分析法六、因素分析法 1、比率因素分解法 2、差異因素分解法 定基替代法： 數(shù)量變動影響金額=實際價格數(shù)量差異 價格變動影響金額=實際數(shù)量價格差異 連環(huán)替代法： 數(shù)量變動影響金額=預算價格數(shù)量差異 價格變動影響金額=實際數(shù)量價格差異 財報表的初步分析財報表的初步分析一、初步分析的內(nèi)容：閱讀、比較、解釋、初步分析的內(nèi)容：閱讀、比較、解釋、 調(diào)整調(diào)整 二、資產(chǎn)負債權(quán)、利潤表初步分析中要學會二、資產(chǎn)負債權(quán)、利潤表初步分析中要學會 計算增減額、增減率、結(jié)構(gòu)百分比。計算增減額

27、、增減率、結(jié)構(gòu)百分比。短期償債能力分析短期償債能力分析 一一、 概念概念 短期償債能力是指用流動資產(chǎn)償還流 動負債的現(xiàn)金保障程度。 二、指標二、指標1、營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債 企業(yè)應保持適當?shù)臓I運資本規(guī)模 沒有一個統(tǒng)一的標準用來衡量營運資 本保持多少是合理的。 4、保守速動比率=（貨幣資金+短期證券投 資凈額+應收賬款凈額）/流動負債 5、現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資凈額） 流動負債 現(xiàn)金比率高，說明企業(yè)支付能力強，這個指標很高，也不一定是好事。 2、流動比率=流動資產(chǎn)流動負債 公認標準值2 通常認為：流動比率越高，償債能力越強，但過高的流動比率表明企業(yè)在流動資產(chǎn)上占用資金過多 ，資金

28、利用率低下，降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，同時還表明企業(yè)采取了一種保守的財務政策，未能充分利用企業(yè)現(xiàn)有的負債籌資能力。 3、 速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）流動負債 該指標越高，表明企業(yè)償還流動負債能力 越強 為什么要剔除存貨 P68 三、短期償債能力分析、短期償債能力分析： 同業(yè)比較、歷史比較、預算比較 四、影響短期償債能力的表外因素四、影響短期償債能力的表外因素 （一） 增加變化能力的因素 、 可動用的銀行貸款指標 、 準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn) 、 償債能力的聲譽 （二） 減少變化能力的因素或有負債 、 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債 、 未訴訟，未決仲裁形成的或有負債 、 為其他單位提供債務擔

29、保形成的或有負債 長期償債能力分析長期償債能力分析一、一、利用資產(chǎn)負債表分析長期償債能力利用資產(chǎn)負債表分析長期償債能力 資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期籌資來源 的構(gòu)成和比例關(guān)系、資產(chǎn)負債率負債總數(shù)資產(chǎn)總額 公司在發(fā)行股票、融資等方面都有規(guī)定 、產(chǎn)權(quán)比率（債務股權(quán)比率）負債總額所有者權(quán)益資產(chǎn)負債率（資產(chǎn)負債率） 產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系，說明企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的風險性，以及所有者權(quán)益對償債風險的承受能力。 、有形凈值債務率負債總額（股東權(quán)益 無形資產(chǎn)凈值）有形凈值債務率表明債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)時的被 保護程度。二、利用利潤表分析長期償債能力二、利用利潤表分析長期償債能力、利息償付倍數(shù)利息償

30、付倍數(shù)息稅前利潤利息費用（利潤表中稅后利潤所得稅利息費用）利息費用（利潤總額利息）利息利息費用：本期發(fā)生的全部應付利息，不僅包括計入財務費用中的利息費用，還包括資本化利息。 從理論上講，只要利息償付倍數(shù)大于，企業(yè)就能償還債務利息。該指標越高，債權(quán)人利益的受保障程度越高。固定支出償付倍數(shù)（稅前利潤固定支出）固定支出資產(chǎn)運用效率分析資產(chǎn)運用效率分析一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 、周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務收入總資產(chǎn)平均余額 總資產(chǎn)平均余額（期初數(shù)期末數(shù)） 、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明總資產(chǎn)運用效率越好。其結(jié)果將使企業(yè)的償債能力和盈利能力增強。二、分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二、分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率原理同總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三、應收賬款周轉(zhuǎn)率三、應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）主營業(yè)務收入應收賬款平均余額應收賬