【培訓(xùn)課件】小微企業(yè)政策解讀

1、編輯課件小微企業(yè)政策解讀編輯課件n小微企業(yè)政策背景n小微企業(yè)政策解析n申報(bào)注意事項(xiàng)編輯課件小微企業(yè)政策背景n從財(cái)稅201434號(hào)說(shuō)起n對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元n所得減按50計(jì)入應(yīng)納稅所得額n按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅n至編輯課件小微企業(yè)政策背景n李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)” 編輯課件小微企業(yè)政策背景n該份文件中小微企業(yè)的定義？n企業(yè)所得稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 n編輯課件小微企業(yè)政策背景n中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第九十二條：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30

2、萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。編輯課件小微企業(yè)政策背景n總局公告2014年第23號(hào) 從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按財(cái)稅200969號(hào)第七條的規(guī)定執(zhí)行。n財(cái)稅200969號(hào) “從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定” 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 （年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。） ”編輯課件小微企業(yè)政策解析n如何享受稅收優(yōu)惠如何享受稅收優(yōu)惠總局公告第2014年第23號(hào)n無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)

3、 n年度申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況 編輯課件小微企業(yè)政策解析n如何計(jì)算減免金額如何計(jì)算減免金額n分為查賬征收，定率征收和定期定額編輯課件小微企業(yè)政策解析n查賬征收企業(yè)查賬征收企業(yè)n1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%。n具體計(jì)算公式： 減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額15% 編輯課件小微企業(yè)政策解析n2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%。n具體

4、計(jì)算公式: 減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額5%編輯課件小微企業(yè)政策解析n3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。n具體計(jì)算公式: 減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額5% 編輯課件小微企業(yè)政策解析n定率征收小微企業(yè)n應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率。 編輯課件小微企業(yè)政策解析n1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。n具體計(jì)算公式: 減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額15%編輯課件小微企業(yè)政策解

5、析n2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。n具體計(jì)算公式: 減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額5% 編輯課件小微企業(yè)政策解析n3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。n具體計(jì)算公式: 減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額5% 編輯課件小微企業(yè)政策解析n定期定額企業(yè)n定期定額核定通知書(shū) 編輯課件小微企業(yè)政策解析n總結(jié)： 查賬征收、定率征收和雙定戶n雙定戶在定稅

6、批文制作的時(shí)候就以自動(dòng)計(jì)算減免，而查賬征收和定率征收的企業(yè)需要在每個(gè)月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的欄目。在年終匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)編輯課件小微企業(yè)政策解析n財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知 財(cái)稅201352號(hào) n月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元暫免征收營(yíng)業(yè)稅。編輯課件小微企業(yè)政策解析n兼營(yíng) 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算。 關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅 和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告 編輯課件小微企業(yè)政策解析n其他小微稅收優(yōu)惠事項(xiàng)n 1、金融機(jī)構(gòu)與小微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅n 政策依據(jù)： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通

7、知（財(cái)稅2011105號(hào)）編輯課件小微企業(yè)政策解析n2、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅n政策依據(jù)： 工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2009114號(hào)）編輯課件小微企業(yè)政策解析n3、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除n政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999號(hào)）編輯課件小微企業(yè)政策解析n4、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金如何稅前扣除n政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知（財(cái)稅200962號(hào)）編輯課件小微企業(yè)政策解析n5、小微型企業(yè)免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)n政策依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知（財(cái)綜字2011104號(hào)） 編輯課件申報(bào)注意事項(xiàng)n總局公告2014年第28號(hào) 關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(20