稅法(2016)-第3章-消費(fèi)稅法-課后作業(yè).

1、稅法 (2016)第三章消費(fèi)稅法課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.消費(fèi)稅暫行條例 關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運(yùn)地或所在地D.消費(fèi)地2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品

2、D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（）。A.含汞原電池B.鋰原電池C.鋰離子蓄電池D.太陽(yáng)能電池5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人， 2015 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 10 月 5 日銷售 200 箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為 1.8 萬(wàn)元； 10 月 20 日銷售 300 箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為 1.6 萬(wàn)元； 10 月 25 日用自產(chǎn)煙絲 100 箱抵償債務(wù)。 已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.84B.244C.306D.10106.某酒廠為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月將 5 噸自產(chǎn)的白酒用于職工

3、福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000 元，該酒廠無(wú)同類白酒市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5 元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.6500B.10200C.10250D.115007.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人） 2015 年 10 月外購(gòu)已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8 萬(wàn)元，增值稅1.36 萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板 5 萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅實(shí)木地板2 萬(wàn)元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A

4、.0.25B.0.3C.0.15D.0.558.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015 年 1 月自產(chǎn)香水精8 噸，當(dāng)月移送 6 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10 噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入 180 萬(wàn)元；當(dāng)月移送 1 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5 噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入6 萬(wàn)元；剩余的 1 噸香水精全部對(duì)外出售， 取得不含稅銷售收入5 萬(wàn)元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.55.5B.57C.57.3D.669.2015 年 10 月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000 只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6 萬(wàn)元 / 只，

5、關(guān)稅稅率 30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000 只，每只不含稅售價(jià)為3 萬(wàn)元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2015 年 10 月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0B.9600C.15600D.1200010.某高爾夫球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（）。A.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅

6、稅款中扣除D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 2 月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè) A 牌卷煙 100 標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200 萬(wàn)元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A 牌卷煙 5000 標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250 萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57 萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.28B.140.2C.147.76D.13.5512.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2015 年 10 月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 100 萬(wàn)元

7、，并且按照規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼， 同時(shí)按照收購(gòu)金額的 20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 7.44 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12 萬(wàn)元、增值稅 2.04 萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6013.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2015 年 10 月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木， 開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票注明收購(gòu)價(jià)款40000 元。甲實(shí)木地板廠將收購(gòu)的原木從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實(shí)木地板，

8、實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000 元，代墊輔料10000 元，乙廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為 5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2114.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44 萬(wàn)元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場(chǎng)零售價(jià)17.55 萬(wàn)元）。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85 萬(wàn)元，該商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為11.7 萬(wàn)元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.1.35B.

9、1.6C.2.35D.2.615.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2015 年 10 月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10 萬(wàn)元，增值稅 1.7 萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18 萬(wàn)元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。A.4.5B.5.7C.4.7D.8.116.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起（ ）繳納消費(fèi)稅稅款。A.15 日內(nèi)B.30 日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90 日內(nèi)17.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)

10、稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10 月2 日，實(shí)際收到貨款為11 月2 日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11 月2 日D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天二 、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.一次性杯子B.竹制一次性筷子C.木制一次性筷子D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。

11、A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.雪地車D.卡丁車4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.無(wú)汞原電池B.燃料電池C.鋰原電池D.涂料5.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的， 一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對(duì)其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅C.金銀首飾連同包裝物銷售

12、的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)， 納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的

13、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金B(yǎng).納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒(méi)收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅8.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中， 適用從量定額征收消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.啤酒C.成品油D.白酒9.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量B.自產(chǎn)啤

14、酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量10.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等

15、方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅11.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月，外購(gòu)一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2 萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用 90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對(duì)外銷售， 取得不含稅銷售額8 萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有（）。A.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅B.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)香水精 90%的已納消費(fèi)稅C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.8 萬(wàn)元D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.86 萬(wàn)元12.甲

16、化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110 萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成香水，支付不含稅加工費(fèi) 30 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷售，收到不含稅銷售款280 萬(wàn)元， 20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 12 月對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有（）。A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96 萬(wàn)元B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105 萬(wàn)元C.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款D.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代

17、收代繳稅款3 倍的罰款13.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（）。A.以外購(gòu)的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車B.以外購(gòu)的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表C.以外購(gòu)的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇D.以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子14.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110 萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2 噸香水，支付不含稅加工費(fèi) 30 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價(jià)格為 78 萬(wàn)元 / 噸，當(dāng)月加工完畢，甲

18、化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的 80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品， 剩余 20%全部對(duì)外銷售， 取得價(jià)稅合計(jì)金額 37.44 萬(wàn)元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300 萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8 萬(wàn)元B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60 萬(wàn)元C.甲企業(yè) 10 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56 萬(wàn)元D.甲企業(yè) 10 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8 萬(wàn)元15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)

19、審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 25 萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納（）。A.消費(fèi)稅 9.11 萬(wàn)元B.消費(fèi)稅 16.07 萬(wàn)元C.增值稅 9.11 萬(wàn)元D.增值稅 16.07 萬(wàn)元16.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅但不退稅政策的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品B.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車17.納稅人以（）為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅。A.1 個(gè)月B.1 個(gè)季度C.5 日D.15 日三 、計(jì)算題1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015 年 11 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）

20、進(jìn)口實(shí)木地板 A 一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 8 萬(wàn)元。（ 2）從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5 萬(wàn)元，增值稅0.85 萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A 的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B 對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入32萬(wàn)元。（3）采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150 萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15 日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月 20 日支付該筆貨款。（ 4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板 C 作價(jià) 200 萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為 160 萬(wàn)元，平

21、均不含增值稅銷售價(jià)格為 180 萬(wàn)元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200 萬(wàn)元。（ 5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶，該批實(shí)木地板成本為 90 萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%、成本利潤(rùn)率為 5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（ 1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（ 2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。四 、綜合題1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015 年10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料 A

22、，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 5000 元、增值稅稅款 850 元，委托乙企業(yè)將其加工成 20 個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi) 10000 元、增值稅稅款 1700 元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價(jià)格為 450 元/ 個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。（ 2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款 17200 元、增值稅 2924 元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款 23600 元、增值稅 4012 元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款 1040 元、注明增值稅 176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握

23、把、桿身各 90%，加工成 A、B 兩種型號(hào)的高爾夫球桿共 20 把。（ 3）當(dāng)月將自產(chǎn)的 A 型高爾夫球桿 2 把對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入 10000 元；另將自產(chǎn)的 A 型高爾夫球桿 5 把贊助給高爾夫球大賽。（ 4）將自產(chǎn)的 3 把 B 型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了 2 把，取得價(jià)稅合計(jì)金額 22932 元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（ 1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（ 2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)

24、繳納的消費(fèi)稅。2.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 10 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)進(jìn)防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設(shè)備（初次購(gòu)買），取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 3000 元、增值稅稅額 510 元。（ 2）從國(guó)外進(jìn)口一批香水精， 海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 30000 元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行， 并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)； 本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水， 銷售自產(chǎn)香水， 開(kāi)具普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)收入 140400 元。（ 3）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為 18000 元，支付不含稅加工費(fèi) 7500 元，取得乙企業(yè)開(kāi)

25、具的增值稅專用發(fā)票。 已知乙企業(yè)無(wú)同類指甲油的銷售價(jià)格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入20000 元。（4）銷售口紅 8 只，取得不含稅銷售收入2400 元，另將同類口紅2只獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800 元。（ 5）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)胭脂 8 盒，取得不含稅銷售額 960 元，合同約定下月 1 日發(fā)貨。（其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為 30%，成本利潤(rùn)率為 5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（ 1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金；（ 2）計(jì)算乙企

26、業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（ 3）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（ 4）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 C【解析】“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人2. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人3. 【答案】 B【解析】選項(xiàng) AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅?！?/p>

27、知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍4. 【答案】 A【解析】選項(xiàng) BCD免征消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】征稅范圍5. 【答案】 C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料， 投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.8×（ 200+100）+300×1.6×30%=306（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算6. 【答案】 D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅， 按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)

28、稅價(jià)格=（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（ 1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率 =（ 20000+20000× 5%+5×2000×0.5）÷（ 1-20%）× 20%+5×2000×0.5=11500（元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算7. 【答案】 D【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) =期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) +當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) -期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) =5+8-2=11（萬(wàn)元

29、），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額 =11×5%=0.55（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算8. 【答案】 B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；自用于其他方面的， 于移送時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍， 不征收消費(fèi)稅。 甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（180+5×2）× 30%=57（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算9. 【答案】 B【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2015 年 10 月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =16000×3×

30、20%=9600（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算10. 【答案】 B【解析】以外購(gòu)已稅桿頭、 桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對(duì)高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)， 允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算11. 【答案】 A【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為 0.005 元/ 支，則每條從量稅 =0.005×200=1（元）該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =250×11%+5000×1÷10000=28（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消

31、費(fèi)稅的計(jì)算12. 【答案】 B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12÷（ 1-30%）× 30%=57.55（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算13. 【答案】 C【解析】材料成本 =40000×（ 1-13%）=34800（元）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =（3480020000 10000）÷（ 1-5%）× 5%=3410.53（元）?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算14. 【答案】 A【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅 =（3

32、7.44-17.55）÷（ 117%）× 5%11.7÷（ 117%）× 5%=1.35（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算15. 【答案】 A【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品， 增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×（ 15%+30%）=4.5（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算16. 【答案】 A【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起 15 日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款?！局R(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)

33、發(fā)生時(shí)間17. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天， 書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月 2日?！局R(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二 、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】B, C, D【解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍， 生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人?！局R(shí)點(diǎn)】征稅范圍2. 【答案】 C, D【解析】選項(xiàng) AB：不屬于消費(fèi)稅征收范圍?！局R(shí)點(diǎn)】征稅范圍3. 【答案】A, B, C, D【解析】上述選項(xiàng)均不

34、屬于消費(fèi)稅征收范圍?！局R(shí)點(diǎn)】征稅范圍4. 【答案】A, B, C, D【解析】上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍?！局R(shí)點(diǎn)】征稅范圍5. 【答案】A, C, D【解析】選項(xiàng) B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】從價(jià)計(jì)征6. 【答案】A, B, C, D【解析】上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合規(guī)定?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)7. 【答案】A, C, D【解析】選項(xiàng) B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定8. 【答案】A, B, C【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法；白酒適用從價(jià)定率加從量定額的

35、復(fù)合計(jì)征辦法?！局R(shí)點(diǎn)】從量計(jì)征9. 【答案】 B, D【解析】選項(xiàng) A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項(xiàng) C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量?！局R(shí)點(diǎn)】從量計(jì)征10. 【答案】 A, C【解析】選項(xiàng) AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng) CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、 消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定11. 【答案】 B, D【解析】選項(xiàng) AB：外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水

36、的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅；選項(xiàng) CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費(fèi)稅 =2×90%×30%=0.54（萬(wàn)元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×30%-0.54=1.86（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算12. 【答案】A, C, D【解析】在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中， 如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款， 要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款， 并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)， 收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷

37、售的， 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同， 甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ) 繳消 費(fèi)稅 =280× 30%+（ 110+30） ÷ （ 1-30%） × 20%× 30%=84+12=96（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】征收管理13. 【答案】A, B, C【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒(méi)有扣稅規(guī)定?！局R(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算14. 【答案】 A, D【解析】（ 1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =78×2×30%=46.（8萬(wàn)元）。（ 2）委托方將委托加工收回的已稅消

38、費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅， 在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價(jià)格（37.44÷1.17=32 萬(wàn)元）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格 （78× 2×20%=31.2 萬(wàn)元），所以需要征收消費(fèi)稅。（ 3）將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的， 在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)10 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+3

39、7.44÷（ 1+17%）× 30%-46.8=52.8（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】征收管理15. 【答案】 B, C【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 =（25+25× 50%）÷（ 1-30%）× 30%=16.07（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（25+25× 50%）÷（ 1-30%）× 17%=9.11（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算16. 【答案】A, C, D【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營(yíng)出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品， 依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)

40、稅。【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅17. 【答案】 A, B【解析】納稅人以 1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1 日、3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。【知識(shí)點(diǎn)】納稅期限三 、計(jì)算題1. 【答案】（ 1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =（8+8× 30%）÷（ 1-5%）× 17%=1.86（萬(wàn)元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+8× 30%）÷（ 1-5%）×5%=0.55（萬(wàn)元）甲地板

41、廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41（萬(wàn)元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（ 1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬(wàn)元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的， 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（ 2）、業(yè)務(wù)（ 3）應(yīng)繳納實(shí)木地板 B 的消費(fèi)稅 =32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（ 4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板 C的消費(fèi)稅 =200× 5%=10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（ 5）：應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（ 90+90×5%）÷（1-5%）×5%