主要稅種的申報(bào).

1、第3章增值稅的納稅申報(bào)3.1什么是增值稅在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn) 口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。?貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。?加工是指受托加工貨物，企業(yè)向受托方收取一定的加工費(fèi)。?修理修配是指接受委托方委托對(duì)損壞和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)。3.1.1不是增值稅，就是營(yíng)業(yè)稅在我國增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是不重疊的。3.1.2增值稅還分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人適爛稅盛或征收率17%.】3麻11X 6% 3%便崔發(fā)票塞值稅專月發(fā)栗或壇值豹普S發(fā)票増信稅曽逋發(fā)票財(cái)務(wù)核算逬項(xiàng)稅書取抵扣逬項(xiàng)稅不能抵扣葺爰制產(chǎn)嚴(yán)老冒渥一倨理納稅人由于管理嚴(yán)暮 納銳申扌社t

2、要比/覷砸稅人復(fù)雜3.1.3增值稅的發(fā)票很重要增值稅的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票在增值稅的稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁的過程中起著關(guān)鍵的作用。因此銷售方填開和取得方抵扣都有嚴(yán)格的規(guī)定。填開的規(guī)定規(guī)定1、一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票；2、企業(yè)應(yīng)按照增值稅發(fā)票不同聯(lián)次使用規(guī)定來使用增值稅專用發(fā)票；3、專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理；取得方抵扣的規(guī)定：1、認(rèn)證后方可抵扣。增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證自發(fā)票開具之 日起180天持抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并取得認(rèn)證憑證。2、未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)

3、項(xiàng)稅額抵扣。3、抵扣聯(lián)和認(rèn)證憑證裝訂成冊(cè)，保存 5年。3.2 一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)一般納稅人的申報(bào)需要使用其特定的申報(bào)表。并且由于一般納稅人發(fā)票管理的特殊性， 在申報(bào)過程中 還必須與發(fā)票管理流程相結(jié)合。流程：1、納稅期當(dāng)月末：磧 , -L,囂 , - （肩心 P - L Hrr I v- 1 2、下月1日-15日:Step1 :認(rèn)證抵扣發(fā)票。企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，并不意味著就 能自動(dòng)抵扣進(jìn)行稅額。需要在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 證才可在次月申報(bào)期內(nèi)作為進(jìn)行稅額扣除。 一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月 扣除，一般納稅人輔導(dǎo)期當(dāng)月認(rèn)證下月扣除。Step2:抄稅環(huán)節(jié)。使用IC卡將企業(yè)當(dāng)期

4、的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā) 票的使用情況記錄下來，該數(shù)據(jù)中正常填開的發(fā)票的稅額作為銷項(xiàng)稅 的主要依據(jù)。step3 :申報(bào)環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)的增值稅發(fā)生情況，填寫申報(bào)表。申報(bào)表一般有（1）主表（增值稅納稅申報(bào)表）；（2）附表一（本期銷售情況明細(xì)）；（3）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；（4）附表三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；（5）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。Step4:報(bào)稅環(huán)節(jié)。將IC卡內(nèi)資料和前面填寫的申報(bào)表數(shù)據(jù)一并報(bào)送 給稅務(wù)機(jī)關(guān)。并按申報(bào)表中申報(bào)數(shù)據(jù)扣繳稅款。Step5:清卡環(huán)節(jié)。報(bào)稅完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將IC卡中的資料清除，重 新進(jìn)入新的納稅周期。PS:由于各地的規(guī)定各不相同，步驟2-5的先后順序也有所

5、不同，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)的規(guī)定來進(jìn)行。3.3小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)相對(duì)簡(jiǎn)單。由于不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可。但 一樣的需要填寫申報(bào)表。有兩種選擇：(A) 增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)；(B) 增值稅納稅申報(bào)表(適用于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的小規(guī)模納稅人) 附列資料。如果使用普通發(fā)票稅控器的企業(yè)，也需要像一般納稅人一樣進(jìn)行抄稅，報(bào)稅工作第4章營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)4.1 什么是營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是指，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者 銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。?勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。提供加

6、工、修理、 修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)的上述行為就應(yīng)以納稅人的身份繳納營(yíng)業(yè)稅，除此之外，有些時(shí)候企業(yè)還需要以扣繳義務(wù)人的身份來代為扣繳營(yíng)業(yè)稅。4.2營(yíng)業(yè)稅的納稅規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：一般為收到款項(xiàng)產(chǎn)生收入的當(dāng)天。如果是預(yù)收款, 為預(yù)收款當(dāng)天，這點(diǎn)與增值稅不同。繳納期限：以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，納稅期限和增值稅 一樣為次月15日內(nèi)。納稅地點(diǎn)：一般為機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 如果是提供建筑業(yè)勞 務(wù)應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。這時(shí)就需要先辦理外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn) 登記。如果是涉及土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)納稅。4.3營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票管理過去，營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票主要是：定

7、額發(fā)票和手寫發(fā)票，目前已經(jīng)全面啟用營(yíng)業(yè)稅機(jī)打發(fā)票。 凡是機(jī)打發(fā)票就 需要通過稅控器來完成。Stepl:開具營(yíng)業(yè)稅機(jī)打發(fā)票，需要安裝有稅控軟件的電腦、針式打 印機(jī)、稅控器、稅控IC卡和空白三聯(lián)發(fā)票。Step2 :購買發(fā)票時(shí)，需要攜帶發(fā)票購買本和數(shù)控IC卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì) 將購買的發(fā)票信息寫入稅控IC卡。Step3 :之后企業(yè)需要將IC卡中的發(fā)票信息導(dǎo)入到稅控器上， 使安裝 稅控軟件的電腦知道企業(yè)新購發(fā)票，并且在打印時(shí)將發(fā)票號(hào)與空白發(fā) 票進(jìn)行匹配Step4 :當(dāng)稅控器開票的累計(jì)最大金額達(dá)到時(shí)，電腦會(huì)提示企業(yè)需要 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄稅才能繼續(xù)開具發(fā)票。Step5:在納稅申報(bào)期，需要將納稅稅款所屬的開票信息

8、通過抄稅來 錄入到稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的后臺(tái)系統(tǒng)中。第5章消費(fèi)稅的納稅申報(bào)5.1什么是消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)特定的應(yīng)稅商品，在特定環(huán)節(jié)，在征收了增值稅的基礎(chǔ)上，再加征的一種稅種。L=i聯(lián)系SB頤刪.交消費(fèi)稅必交增值甌區(qū)別 環(huán)砲收羊一環(huán)節(jié)征収卷煙除外）從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征.從量計(jì)征.符合計(jì)征對(duì)朗有的貨物計(jì)征14中稅呂的SffltHE5.2消費(fèi)稅稅目 煙一一只要以煙葉為原料加工的產(chǎn)品都屬于煙的稅目。酒及酒精一一這里的酒指酒精度在1鳩上的各種飲料，但不含調(diào)味料酒?；瘖y品一一主要指彩妝和高檔成套護(hù)膚品。舞臺(tái)演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于。貴重首飾及珠寶玉石一一除了傳統(tǒng)意義上的金、銀、白金、珍珠、鉆 石、翡翠、瑪

9、瑙等高檔稀有物質(zhì)外，還包括其他金屬以及人造寶石制 作的金銀首飾及鑲嵌首飾。鞭炮、煙火一一體育比賽的法令紙不屬于成品油一一汽油、柴油、航空煤油等各種工業(yè)用油汽車輪胎包括輪胎的內(nèi)胎和外胎摩托車一一不包括時(shí)速低于50公里，排量小于50CC的三輪車小汽車不包括電動(dòng)汽車高爾夫球及球具包括所有高爾夫運(yùn)動(dòng)的專用設(shè)備高檔手表一一不含增值稅價(jià)格在10000元以上的手表游艇一一長(zhǎng)度大于8米，小于90米的，機(jī)動(dòng)水上移動(dòng)設(shè)備木質(zhì)一次性筷子各種規(guī)格的木質(zhì)一次性筷子實(shí)木地板包括實(shí)木地板和復(fù)合地板。5.3消費(fèi)稅的納稅申報(bào)5.3.1消費(fèi)稅納稅的規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：與增值稅基本相同納稅期限：與增值稅相同納稅地點(diǎn)：一般為企業(yè)機(jī)

10、構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（國稅） ，如果是 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。進(jìn)口應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)所在地海關(guān)進(jìn)行納稅。532消費(fèi)稅申報(bào)表在進(jìn)行消費(fèi)稅的納稅申報(bào)時(shí)，不同的稅目所使用的消費(fèi)稅申報(bào)表是不 一樣的。如酒與酒精就有專門的申報(bào)表。當(dāng)然也有通用的消費(fèi)稅申報(bào) 表。在申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇使用的申報(bào)表進(jìn)行填寫，除了主表外，也有其他表格，如用以申報(bào)抵扣的抵扣計(jì)算表，抵扣明細(xì)表等。第6章附加稅與代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)在主要流轉(zhuǎn)稅之外，我國企業(yè)納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，最常見的就 是附加稅和個(gè)人所得稅了。6.1主要附加稅費(fèi)的計(jì)算與申報(bào)主要附加稅費(fèi)：城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加

11、、地方教育費(fèi)附加等。（教育費(fèi)附加主要投入義務(wù)教育公共服務(wù)中， 地方教育費(fèi)附加是一種 地方性的行政事性收費(fèi)，作為地方教育資金的補(bǔ)充，用于地方教育發(fā) 展和改革。）計(jì)算：以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和作為計(jì)稅依據(jù)。女口 果當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅為零，則也不需要繳納附加稅費(fèi)。稅率，城建稅為7%5% 1%教育費(fèi)附加3%地方教育費(fèi)附加2%6.2個(gè)人所得稅的計(jì)算和申報(bào)621個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí) 納稅人：個(gè)人所得稅的納稅人不局限 于具有我國國籍的公民，還包括有各種從我國境內(nèi)獲得個(gè)人所得的其 他個(gè)人。分為居民納稅人和非居民納稅人。征稅范圍：1、工資、薪金所得；2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；3、 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)

12、、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；5、稿 酬所得；6、特許權(quán)使用費(fèi)所的；7、利息、股息、紅利所得； &財(cái) 產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門 規(guī)定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅的申報(bào)方式：1、自行申報(bào)；2、代扣代繳PS :在我國的稅法體系中，一般來說，企業(yè)就是對(duì)個(gè)人所得 稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)的的扣繳義務(wù)人。因此，在企業(yè)申報(bào)納稅工作中， 是繞不開個(gè)人所得稅的。6.2.2工資薪金所得的代扣代繳申報(bào)國家國稅局為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳 行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益， 要求企業(yè)代扣代繳的個(gè) 人所得稅實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)管理。全員全額申報(bào)

13、：是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)， 不論其是否 屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng) 當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的 基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信 息。簡(jiǎn)單理解，就是無論是否需要繳納個(gè)稅、也無論繳納多少個(gè)稅， 都需要加以申報(bào)。申報(bào)流程:第7章企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)7.1企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅繳納方式區(qū)別流轉(zhuǎn)稅一個(gè)月作為一個(gè)納稅期，按月申報(bào)繳納。經(jīng)營(yíng)取得收入就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年終匯算清繳。經(jīng)營(yíng)取得收入，不一定就繳納。（因?yàn)榭赡芴潛p）產(chǎn)生盈利也不一定繳納。（因?yàn)檫€可能彌補(bǔ)前5年內(nèi)的虧損）。7.2企業(yè)所得

14、稅申報(bào)7.2.1分季預(yù)繳流程所得稅的申報(bào)以季度為單位，每個(gè)季度進(jìn)行當(dāng)季的企業(yè)所得稅的申報(bào)，這時(shí)申報(bào)有點(diǎn)草稿的意味。申報(bào)時(shí)間：3月、6月、9月、12月的次月15日內(nèi)。無論是柜臺(tái)申報(bào)還是電子申報(bào)都需要填寫企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表。填寫時(shí)幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、在填寫申報(bào)表時(shí)，只需要填寫“營(yíng)業(yè)收入” “營(yíng)業(yè)成本” “利潤(rùn)總額”不需要填寫費(fèi)用金額。但是利潤(rùn)總額的金額可以考慮費(fèi)用的發(fā) 生，只是不需要副相應(yīng)憑證而已。而收入和成本需要對(duì)應(yīng)相應(yīng)的發(fā)票 憑證。2、 “營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“利潤(rùn)總額”分別是季度數(shù)據(jù)，即1 月、2月、3月合計(jì)的金額，以此類推。3、當(dāng)某季虧損時(shí)，可以進(jìn)行零申報(bào)，但不能連續(xù) 3個(gè)季度虧損

15、。4、在進(jìn)行申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送月（季）度財(cái)務(wù)報(bào)表，至少應(yīng)當(dāng)包 括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。填寫申報(bào)數(shù)據(jù)后，在季度末和流轉(zhuǎn)稅一起申報(bào)扣繳稅款， 作為所得稅 預(yù)繳稅額。7.2.2年終匯算清繳流程1、期限：老企業(yè)或新設(shè)企業(yè)與次年 1月至5月；注銷企業(yè)為經(jīng)營(yíng)終 止之日60日內(nèi)。2、填寫申報(bào)表：通過柜臺(tái)申報(bào)和電子申報(bào)都要選擇合適的申報(bào)表：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 A類及附表。（適用于查賬征收的居 民企業(yè)）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表B類及附表。（適用于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人）查賬征收企業(yè)填寫申報(bào)表說明實(shí)行查賬征收的納稅人應(yīng)先在稅務(wù)局網(wǎng)站下載企業(yè)所得稅離 線申報(bào)系統(tǒng)（各地名稱略有不同）并安裝。初次使用應(yīng)新建用

16、戶，登 陸。使用申報(bào)系統(tǒng)填寫申報(bào)表并打印，申報(bào)表共有主表一張及附表一張，企業(yè)肯定要填寫的有六張表，先填附表再填主表：（1）主表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類），（2）附表一收入明細(xì)表，（收入的構(gòu)成情況，包括營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外 收入）（3）附表二成本費(fèi)用明細(xì)表，（費(fèi)用構(gòu)成情況）（4）附表三納稅調(diào)整明細(xì)表，（和主表一樣重要，必須填寫，即使沒 有納稅調(diào)整，賬載金額和稅收金額也必須如實(shí)填寫。（5）附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表，（6）附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表。PS:每填寫一張表都要進(jìn)行單表校驗(yàn)，全部填寫完后要進(jìn)行全表校驗(yàn)， 只有校驗(yàn)合格上傳報(bào)表才能接收，否則無法成功上傳，上傳時(shí)需輸入 計(jì)算機(jī)代碼和綜合申

17、報(bào)的密碼。注意附表四彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，如果企業(yè)匯算清繳年度納稅調(diào)整后 所得為負(fù)數(shù)時(shí)可不填此表。3、清繳流程巫盤労；二穿說那.HlE r豪£一.* ' 匚、亡*宀 _* Na f a. jh.U-E"“空 h| 誇Ji |寸 t t j"? 2 F "? ® J .$ h 1=Mjr1*嚼': L 電 Vil.*3 fafl 匸蘭r. K1 p r d jUKKilrr* -1»?F J'J * "第8章企業(yè)有可能需要繳納的其他稅費(fèi)8.1印花稅8.1.1繳納印花稅的情形：簽訂購銷、加工承攬、建筑承包、財(cái)產(chǎn)

18、租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同等合同的簽訂雙方。發(fā)生產(chǎn)權(quán)專移，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他情形。8.1.2印花稅的繳納方式1、印花稅的繳納方式有兩種“貼花”和“打票”。貼花就是指購買相應(yīng)面額的印花稅稅票，并把它粘貼在憑證、文本上 打票就是通過申報(bào)稅款，打印出扣稅憑證的方式繳納印花稅2、繳納時(shí)間：在發(fā)生前述行為后繳納，更換賬簿的營(yíng)業(yè)賬簿的印花 稅，一般在1年一次的更換后繳納。3、繳納地點(diǎn)：主管地稅，直接柜臺(tái)辦理。8.2 土地增值稅申報(bào)在我國，將不動(dòng)產(chǎn)作為商品進(jìn)行銷售的企業(yè)不是繳納商品的增值稅，而是繳納不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。但是土地這種商品的增值，還應(yīng) 該繳納另外一種增值稅一一土地增值稅。申報(bào)流程：Stepl :到轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。期限是 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7日內(nèi)。（如果頻繁發(fā)