固定資產(chǎn)考試試題(

1、第五章 固定資產(chǎn)一、單項選擇題1. 下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（ ）。A. 企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備C. 企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備D. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物2. 2011 年 3 月 1 日，新龍公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的設(shè)備價款為 80萬元，增值稅進項稅額為 13.6 萬元，發(fā)生運輸費 1 萬元，款項全部付 清；安裝過程中發(fā)生安裝調(diào)試費 0.5 萬元。 假定不考慮其他相關(guān)稅費。 新龍公司購入該設(shè)備 的入賬成本為多少萬元？A. 81.43 B. 95.1 C. 81.5 D. 95.033

2、. 2011 年1月 1日， 新龍公司向大成公司一次性購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬元、增值稅稅額1 700萬元、包裝費20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為3萬元，支付安裝費 5萬元。假定設(shè)備X、丫和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為1 500萬元、 4 500 萬元、 6 000 萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則 Y 設(shè)備的入賬價值為（ ） 萬元。A3 750B 3 758 C 3 765.5 D3 0084. 如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說 法中

3、正確的是（ ）。A. 固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B. 固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定C. 實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當在信 用期間內(nèi)費用化D. 實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當在信 用期間內(nèi)資本化5. 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A. 工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計入工程成本B. 固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失C. 為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益D. 工程完工后造成的單項工程報廢凈損失計入工程成本6. 新龍公司

4、是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸12元， 假定每月原煤產(chǎn)量為 15萬噸。 2011 年5月 7日，經(jīng)有關(guān)部門批準，該企業(yè)購入一批 需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為80 萬元，增值稅的進項稅額為 13.6 萬元，設(shè)備預計于 2011 年 6月 1 日安裝完成。新龍公司于 2011 年 5月份支付安全 生產(chǎn)設(shè)備檢查費 9萬元。假定 2011 年 5月 1 日，新龍公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余 額為 300萬元。不考慮其他相關(guān)稅費， 2011年 5月 31日，新龍公司“專項儲備安全生 產(chǎn)費”余額為（ ）萬元。A391B180C471D 480

5、7. 采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。A. 預付賬款 B. 工程物資 C. 在建工程 D. 固定資產(chǎn)8. 新龍公司經(jīng)國家批準于 2011年 1月 1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用， 建造成本 為 2 000 000 元，預計使用壽命為 50 年。該核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影 響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、 國際公約等規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿以后將其拆除， 并對造成的污染進行整治，預計發(fā)生棄置費用 200 000 元。假定適用的折現(xiàn)率為 5%。已知， 利率為 5%，期數(shù)為 50期的復利現(xiàn)值系數(shù)為 0.0872 。則該項固

6、定資產(chǎn)的入賬金額為（ ） 元。A. 2 000 000 B. 2 017 440 C. 2 200 000 D. 2 017 4509. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是 （ ） 。A. 融資租賃租入的機器設(shè)備B閑置的房屋C. 提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D經(jīng)營租賃租出的機器設(shè)備10. 2010 年 12月 31日，新龍公司購入一臺機器設(shè)備，設(shè)備原價為 120萬元，預計使用年 限為 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定新龍公司未對該設(shè) 備計提減值準備。 2012年該機器設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A. 48 B. 26.4 C. 28.8 D. 2210.【答案

7、】【解析】新龍公司 2012年應(yīng)計提的折舊額 =120-120 X 40%X 40%=28.8 （萬元）。11. 新龍公司于 2011 年 2月5日對某項生產(chǎn)線進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為5 000 萬元，預計使用年限為 10年，已經(jīng)使用了 2年，預計凈殘值為 0，未計提減值準備。更新改造過程中共發(fā)生勞務(wù)費用 300 萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計入固定資產(chǎn)的成本為 200 萬元，以 550 萬元的一項主要部件替換原價為 450 萬元的該部件（已無使用和轉(zhuǎn)讓價值） ， 經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于 2011 年 10月15日達到預定可使用狀態(tài)， 預計尚可使用年限為 20 年，假定上述更新改造支

8、出符合資本化條件， 不考慮其他因素。 該更新改造后的固定資產(chǎn)入 賬價值是 （ ） 萬元。A. 4 500 B 4 400 C 4 600 D 4 690【答案】 D【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值 =（5 000-5 000/10X2） +300+200+ （550-450/10X 8） =4 690 （萬元）。12. 2011 年 3月 1 日，新龍公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用機床和一臺管理用的機器設(shè)備進行日常維護，為了維護生產(chǎn)用機床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價值為10萬元，應(yīng)支付維護人員工資 5 萬元；為了維護管理用機器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批， 價值為 8萬元， 應(yīng)支付維護人 員工資 3 萬

9、元。不考慮其他因素， 新龍公司因該事項應(yīng)計入管理費用的金額為 （ ）萬元。A. 26B. 11C. 15D. 1813. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。A. 企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核B. 固定資產(chǎn)使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命C. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當調(diào)整預計凈殘值D. 固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計變更處理14. 2010 年 6 月 1 日，新龍公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款 300 萬元，增

10、值稅稅額為 51 萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預計使用壽命為8 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年 12月 31 日因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試， 預計該設(shè)備的公允價值為2l0 萬元， 處置費用為 15 萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170 萬元。假定原預計使用壽命、 凈殘值以及選用的折舊方法不變。 2011 年 12 月 31 日機器設(shè)備的賬面價值為()萬元。A 195B170C247.5D243.7515. 關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是()。A. 持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價

11、值減去處置費用后的凈額孰低進 行計量B劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊C. 企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn)D. 企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值16. 新龍公司 2010 年年末在對固定資產(chǎn)進行清查時， 發(fā)現(xiàn)丟失了一臺機床。 該機床的賬面原價為 10 萬元，已經(jīng)計提折舊 6 萬元，未計提減值準備。經(jīng)查明，該機床丟失的原因在于看 守不當。經(jīng)批準，由保管人員賠償 0.5 萬元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失 機床而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A4B 3.5 C4.5D 617. 2011 年 1 月 1 日，新龍公司與大成

12、公司簽訂一項購貨合同，新龍公司從大成公司購入 一臺需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用， 合同約定， 新龍公司采用分期付款方式支付 價款。甲設(shè)備的總價款共計 2 000 萬元，當日支付 800 萬元，余款分 3 年于 2011 年至 2013 年每年年末支付。2011 年 1月 1日， 甲設(shè)備運抵新龍公司并開始安裝。 2011 年 3月 31 日， 甲設(shè)備達到預定可 使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費用 30.8 萬元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預計凈殘值為 40 萬元，預計使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定銀行同期借款年利率為6% ( P/A, 6% 3)= 2.6730 , ( P/

13、A, 6% 4)= 3.4651要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1) 至第(3) 題。(1) 關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的是()。A. 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn)B. 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊C. 融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計提折舊D. 融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價值中較低者確定(2) 甲設(shè)備的入賬價值為()萬元。A. 2038.8 B. 1416.84 C. 1 900 D. 2 000(3) 2012 年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A. 527B.465C.460D.520(

14、4) 2013 年度未確認融資費用的攤銷額為()萬元。A. 64.15B. 44C.22.65D. 23.65【答案】 C【解析】2011年應(yīng)確認的融資費用 =(1 869.2-800 )X 6%=64.15 (萬元)；2012 年應(yīng)確認的融資費用=(1 869.2-800 ) - (400-64.15 ) X 6%=44 (萬元);2012 年應(yīng)確認的融資費用 =130.8-64.15-44=22.65(萬元)。知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。二、多項選擇題1. 關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說法中正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度B. 固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)C. 固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)

15、商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E. 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量2. 企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價值包括 （ ） 。A. 購買買價B. 進口關(guān)稅C. 專業(yè)人員服務(wù)費D. 運雜費E. 支付的增值稅3. 關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（） 。A. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應(yīng)通過“以 前年度損益調(diào)整”科目核算B. 投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約 定價值不公允的除外C. 按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值和原

16、已計 提的折舊額D. 企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工 程成本E. 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時，還應(yīng)考慮棄置費用4. 影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有（）。A. 固定資產(chǎn)原值B. 固定資產(chǎn)預計凈殘值C. 固定資產(chǎn)減值準備D. 固定資產(chǎn)的使用壽命E. 固定資產(chǎn)清理費用5. 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，下列正確的有（）。A. 企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用B. 企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入管理費用C. 銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用D. 未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入管理費用E. 自行

17、建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用6. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有（）。A. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn) 成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除B. 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，應(yīng)停止計提折舊C. 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)計入制造費用D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費用，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益E. 企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)計入管理費用7. 關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中不正確的有（ ）。A. 高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用應(yīng)記入“專項儲

18、備”科目B“專項儲備”屬于資產(chǎn)類科目C. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備D. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用時，全部確認為固定資產(chǎn)E. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，待安全項目達到預定可使用狀態(tài)時確認 為固定資產(chǎn)8. 下列稅費中，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A. 契稅B. 關(guān)稅C. 耕地占用稅D. 一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅E. 車輛購置稅9. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和 相關(guān)稅費后的金額計入當期損益B. 企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價

19、款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D. 計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E. 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益10. 新龍公司 2011 年 6 月購入一組設(shè)備，購買價款為 2 000 萬元，增值稅稅額為 340 萬元， 該組設(shè)備包含 X、Y、Z 三臺設(shè)備，另支付運輸裝卸費用100 萬元，若單獨購入三臺設(shè)備的公允價值（市價與運輸裝卸費）分別為 600萬元、800萬元和1 000萬元，X、Y設(shè)備預計使用 年限為10年，Z設(shè)備預計使用年限為 5年，預計凈殘值均為0,新龍公司采用年限平均法計 提

20、折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年 1 月以 150萬元出售這臺設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預計還將支付 5萬元運費， 假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當期銷售。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 3）題。（ 1 ）以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有（）。A. 以一筆款項同時購入多項固定資產(chǎn)時，各項固定資產(chǎn)應(yīng)單獨確認B. 以一筆款項同時購入多項沒有單獨標價的資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分 別確定其各自成本C. 固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，終止確認時或劃分為持有待售非流 動資產(chǎn)時停止計提折

21、舊D. 持有待售固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預計凈殘值的金額不作會計處理E. 持有待售固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計凈殘值的金額計入資產(chǎn)減值損失（2）以下關(guān)于新龍公司的確認和計量，正確的有（）。A.購入X設(shè)備初始計量為525 萬元B.購入X設(shè)備初始計量為600 萬元C.購入Y設(shè)備初始計量為800 萬元D.購入Y設(shè)備初始計量為700 萬元E.購入Z設(shè)備初始計量為875 萬元（3）以下關(guān)于新龍公司的確認和計量，正確的有（）。A. 2011 年 12 月 31 日年該組設(shè)備的賬面價值是 1951.25 萬元B. 2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值合計是 796.25萬元C. 2014年12月31

22、日Z設(shè)備賬面價值為145萬元D. 該組設(shè)備在 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表上列示為固定資產(chǎn) 941.25 萬元E. 該組設(shè)備對 2014 年度利潤總額產(chǎn)生的影響金額是 415 萬元11. 新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費。 2011 年 3 月 1 日，新龍公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為600萬元。（1）2011 年 3 月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費 20萬元。（2）2011 年 3 月份支付安全生產(chǎn)檢查費 1 萬元，以銀行存款支付。（3）2011 年 4月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護

23、設(shè)備，取 得增值稅專用發(fā)票注明價款為 400 萬元，增值稅為 68 萬元，立即投入安裝。（4）2011 年 4 月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬 0.6 萬元。（5）2011 年 4 月末安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（ 3）題。（1 ）下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有（ ） 。A. 融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額 現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值B. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確 認為固定資產(chǎn)C. 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)

24、費，應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益， 同時記入“專項儲備”科目D. 在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀 行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目E. “專項儲備”科目屬于所有者權(quán)益類科目（2）新龍公司 2011 年正確的會計處理有 （ ）。A. 計提安全生產(chǎn)費 20 萬元，借記“管理費用”科目B. 計提安全生產(chǎn)費 20 萬元，貸記“專項儲備”科目C. 購入安全防護設(shè)備 400 萬元計入在建工程成本D. 支付安全生產(chǎn)檢查費 1 萬元沖減專項儲備E. 支付安全生產(chǎn)檢查費 1 萬元計入當期管理費用（3）新龍公司 2011 年 4 月份正確的會計處

25、理有 （ ） 。A. 安裝人員薪酬 0.6 萬元計入在建工程成本B. 安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本 400.6 萬元C. 安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，確認 400.6 萬元的累計折舊D. 該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊E. “專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積” 之間增設(shè)“專項儲備”項目反映三、計算分析題1. 新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)， 2010 年 12 月 31 日正式建造完成并交付使用一座核電站， 全部成本為 60 000 萬元， 預計使用壽命為 50 年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、 國際公約等規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)承擔相關(guān)的環(huán)境保護和生態(tài)

26、恢復等義務(wù)， 2011 年 1 月 1 日預計 50 年后該核電站核設(shè) 施棄置時，將發(fā)生棄置費用 4 000 萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5% (P/F , 5%, 50)= 0.0872要求：1) 編制 2010 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。2) 編制 2011年 12月 31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。 答案中的金額單位用萬元表示)2. 新龍公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。新龍公司 2010 年至 2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：( 1) 2010 年 10 月 20 日,新龍

27、公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入一批工程物資,取得 的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2 000 萬元,增值稅稅額為 340 萬元；發(fā)生保險費 50 萬 元,款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)驗收入庫。(2) 2010 年 10 月 25日,新龍公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資 2 050 萬元。安 裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為 100 萬元,發(fā)生安裝工人薪酬 80 萬元,沒有發(fā)生其他 相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中,由于非正常原因造成部分工程毀損,該部分工程成本為60 萬元(不考慮增值稅問題) ,未計提在建工程減值準備； 應(yīng)從保險公司收取賠償款 20 萬元,

28、該賠償款尚未 收到。工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn),領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20 萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。 工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品, 該庫存商品的估計售 價(不含增值稅)為 40 萬元。( 3) 2010 年 12 月 20 日,該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài),當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使 用年限為 10 年,預計凈殘值為 150 萬元,采用年限平均法計提折舊。4) 2011 年 12 月 31 日,新龍公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公 司預計該生產(chǎn)線的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1415 萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用 后凈額為 1 500

29、 萬元。該生產(chǎn)線計提減值以后,預計使用年限,預計凈殘值和采用的折舊方 法均不變。( 5) 2012 年 6 月 20 日,新龍公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日,該生產(chǎn)線停 止使用,開始進行改良。在改良過程中,新龍公司以銀行存款支付工程總價款375 萬元。( 6) 2012 年 8 月 10 日,改良工程完工驗收合格并于當日投入使用,預計尚可使用年限為10 年, 預計凈殘值為 60 萬元,采用年限平均法計提折舊。 2012 年 12 月 31 日,該生產(chǎn)線未 發(fā)生減值。( 7) 2013 年 4 月 20 日,新龍公司與大成公司達成協(xié)議,將該生產(chǎn)線出售給大成公司,價 款為 2 000 萬

30、元,增值稅稅率為 17%。2013年 4月 30日,新龍公司與大成公司辦理完畢移 交手續(xù),開出增值稅專用發(fā)票并收到價款,不考慮其他相關(guān)稅費。要求：(1)編制 2010 年 10 月 20 日購入工程物資的會計分錄。( 2)編制 2010 年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。(3) 編制 2010 年 12 月 20 日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4) 計算 2011 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額,并編制相應(yīng)的會計 分錄。(5) 編制 2012 年 6月 20 日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。(6) 計算 2012 年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。(7) 編制 2

31、013年 4月 30 日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)四、綜合題 新龍股份有限公司(以下簡稱新龍公司)為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其 2011 年 度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1) 經(jīng)董事會批準，新龍公司 2011 年 9 月 21 日與大成公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同， 將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價格為 2 850 萬元，相關(guān)稅費 50萬元，大成公司應(yīng)于 2012 年 1月 30日前支付上述款項；新龍公司與大成公司于2012 年3月 1 日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。新龍公司生產(chǎn)線系 2006年

32、3 月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為 5 100 萬元，預計 使用年限為 20 年，預計凈殘值為 100 萬元，采用年限平均法計提折舊，至 2011 年 9 月 21 日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2011 年度，新龍公司對該辦公用房共計提了250 萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：借：管理費用 250貸：累計折舊 250(2) 2011 年 3 月 31 日，新龍公司與騰遠公司簽訂合同，自騰遠公司購買不需安裝的設(shè)備 供管理部門使用，合同價格 3 000 萬元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同 簽定之日起滿 l 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 1 000 萬元。該設(shè)

33、備預計其使用壽命為 5 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定新龍公司的實際利率為10%，利率為 10%、期數(shù)為 3 期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 2.4869 。新龍公司 2011 年對上述交易或事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)3000貸：長期應(yīng)付款3 000借：管理費用450貸：累計折舊450要求：根據(jù)資料 (1) 和 (2) ，逐項判斷新龍公司會計處理是否正確； 如不正確， 簡要說明理由， 并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄( 有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄 ) 。(答案中的金額單位用萬元表示)參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 D【解析】選項A、B

34、和C均屬于固定資產(chǎn)；選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍， 不屬于固定資產(chǎn)?！局R點】固定資產(chǎn)的定義和確認。2.【答案】 A【解析】新龍公司購入該設(shè)備的成本=80+1-1 X 7%+0.5=81.43 (萬元)?！局R點】固定資產(chǎn)的初始計量。3.【答案】 D【解析】 Y 設(shè)備的入賬價值 =(10 000+20) /(1 500+4 500+6 000 )X 4 500+3+5=3 765.5（萬元）。【知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。4.【答案】 A【解析】 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付， 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 固定資 產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定； 實際支付的價款與購

35、買價款的現(xiàn)值之間的差額， 在 達到預定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的， 計入固定資產(chǎn)成本， 不符合資本化條件的， 計 入當期損益?！局R點】融資租入固定資產(chǎn)的初始計量。5.【答案】 A【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、 報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人 等賠償后的凈損失，計入所建工程項目的成本；工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、 報廢等，計入當期損益；為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計入建造固定資產(chǎn)的成本。【知識點】自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。6.【答案】 C【解析】 2011年 5月 31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，新龍公司“專項儲備 安全生產(chǎn)費”余額 =300+12

36、 X 15-9=471 （萬元）?！局R點】固定資產(chǎn)的初始計量。7.【答案】 A【解析】按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款” ，貸記“銀 行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程” ，貸記“預付賬款”等科目。 【知識點】自行建造固定資產(chǎn)的核算。8.【答案】 B【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額 =2 000 000+200 000 X 0.0872= 2 017 440（元）。【知識點】固定資產(chǎn)考慮棄置費用的初始計量。9.【答案】 C 【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊?！局R點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。10.【答案】【解析】新龍公司 2012 年應(yīng)計

37、提的折舊額 =120-120 X 40%X 40%=28.8（萬元）。 【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。11.【答案】 D【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值 =（ 5 000-5 000/10 X 2） +300+200+ （550-450/10X 8） =4 690 （萬元）?！局R點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。12.【答案】 A【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入管理費 用。所以，新龍公司應(yīng)計入管理費用的金額=10+5+8+3=26(萬元)?！局R點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。13.【答案】 C【解析】 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的， 應(yīng)當改變

38、固定資產(chǎn)折舊方 法?！局R點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。14.【答案】 A【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值 =300- (300-20 )- 8X 1.5=247.5 (萬元);2011 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)賬面凈值為 247.5 萬元，公允價值減去處置費用后的凈額 =210-15=195(萬元)，大于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1 70萬元，所以可收回金額為195萬元，計提減值準備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為 195萬元。【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。15.【答案】 B【解析】 持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊， 按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額 孰低進行計量?！局R點】固定資產(chǎn)

39、處置的賬務(wù)處理。16.【答案】 B【解析】新龍公司由于丟失機床而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額 =(10-6 ) -0.5=3.5(萬元)?！局R點】固定資產(chǎn)盤虧的會計處理。17.(1)【答案】 C【解析】 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)， 所有權(quán)上的風險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移， 屬于租入方的固定資產(chǎn)， 所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊?！局R點】固定資產(chǎn)的初始計量。( 2)【答案】 C【解析】 購買價款的現(xiàn)值 =800+( 2 000-800 ) /3 X ( P/A, 6% 3) =800+400 X 2.6730=1 869.2(萬元)。甲設(shè)備的入賬價值 =1 869.2 30.8=1 900(萬元)。【知識

40、點】固定資產(chǎn)的初始計量。(3)【答案】 A【解析】 2012 年應(yīng)計提的折舊額 =( 1 900-40 )X 5/15 X 3/12+ ( 1 900-40 )X 4/15 X 9/12=155+372=527 (萬元)。【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。(4)【答案】 C【解析】 2011 年應(yīng)確認的融資費用 =(1 869.2-800 )X 6%=64.15(萬元)；2012 年應(yīng)確認的融資費用=(1 869.2-800 ) - (400-64.15 ) X 6%=44 (萬元)；2012 年應(yīng)確認的融資費用 =130.8-64.15-44=22.65(萬元)。【知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。二

41、、多項選擇題1.【答案】 ABC【解析】從固定資產(chǎn)的定義看， 固定資產(chǎn)具有以下三個特征： ( 1 )固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有； ( 2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度； ( 3)固定 資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項 D和選項E屬于固定資產(chǎn)的確認條件。【知識點】固定資產(chǎn)的定義和確認條件。2.【答案】 ABCD【解析】 企業(yè)購置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備， 應(yīng)按實際支付的買價加上支付的運輸費、 包裝 費、專業(yè)人員服務(wù)費和相關(guān)稅費等作為入賬價值， 支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣， 不計 入固定資產(chǎn)成本?！局R點】固定資產(chǎn)的初始計量。3.【答案】 ABE【解析】 按照暫估價值入賬

42、的固定資產(chǎn)， 待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值， 但 不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項C錯誤；企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，選項D錯誤?！局R點】固定資產(chǎn)的初始計量。4.【答案】 ABCD【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)預計凈殘值；固定資產(chǎn)減值準備；固定資產(chǎn)的使用壽命?！局R點】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。5.【答案】 ACD【解析】企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B錯誤；自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本，選項E錯誤?！局R點】固定資產(chǎn)的

43、后續(xù)計量。6.【答案】 ABDE【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)計入當期管理費用,選項 C錯誤?！局R點】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。7.【答案】 BD【解析】“專項儲備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項 B 錯誤；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用 形成固定資產(chǎn)的，待安全項目達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)，屬于費用性支出的， 直接沖減專項儲備，選項D錯誤。【知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。8.【答案】 ABCE【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、 契稅、耕地占用稅、 車輛 購置稅等相關(guān)稅費； 企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的， 不 計入固

44、定資產(chǎn)的成本?！局R點】固定資產(chǎn)的初始計量。9.【答案】 ABCDE【知識點】固定資產(chǎn)的處置。10.（1）【答案】 ABCDE（2）【答案】 ADE【解析】購入 X設(shè)備初始計量=600/ （600+800+1 000 ）X（ 2 000+100 ） =525 （萬元）;購入 Y 設(shè)備初始計量=800/ （600+800+1 000 ）X（ 2 000+100 ） =700 （萬元）;購入 Z 設(shè)備初始計量=1 000/（600+800+1 000 ）X（ 2 000+100 ） =875 （萬元）。（ 3 ）【答案】 ABCDE【解析】選項 A: 2011年年末該組設(shè)備的賬面價值=2 100-

45、（525+700）/10 X 6/12-875/5 X6/12=1951.25（萬元）；選項 B: 2014 年年末 X 設(shè)備和 Y設(shè)備賬面價值（525+700 ）-（525+700）/10 X （3+6/12 ）=796.25 （萬元）；選項 C: 2014 年年末 Z 設(shè)備賬面價值 =875-875/5 X 3.5=262.5 （萬元），公允價值扣除銷售稅 費=150-5=145（萬元），應(yīng)計提減值準備 =262.5-145=117.5 （萬元），減值后賬面價值為 145 萬元。選項D:持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負債表上列示為固定資產(chǎn) =796.25+14

46、5=941.25（萬元）；選項E:該組設(shè)備對 2014年度利潤總額的影響金額 =（525+700） /10+875/5+117.5=415 （萬 元）。【知識點】固定資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量。11.（1）【答案】 ABCDE【知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。（2）【答案】 BCD【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費 1 萬元沖減專項儲備。相關(guān)會計分錄如下:借:生產(chǎn)成本20貸:專項儲備安全生產(chǎn)費20借:專項儲備安全生產(chǎn)費1貸:銀行存款 1借:在建工程400貸：銀行存款 知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。468(3)【答案】 ABCDE 【解析】相關(guān)會計分錄如下： 借：在建工程0.6貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6 借：固定資產(chǎn)400.6貸：在建工程400.6借：專項儲備安全生產(chǎn)費 400.6貸：累計折舊400.6知識點】固定資產(chǎn)的初始計量。三、計算分析題1.答案】(1)固定資產(chǎn)入賬的金額 =4 000 X 0.0872+60 000=60 348.8(萬元)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程預計負債60 348.860 00034