審計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案發(fā)學(xué)生用

1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題、單項(xiàng)選擇題1. 審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ ）。A. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 B. 生產(chǎn)發(fā)展的需要 C. 會計(jì)發(fā)展的需要 D. 管理的現(xiàn)代化3. 政府審計(jì)與民間審計(jì)相同的地方，包括（ ）。A. 均為外部審計(jì)，獨(dú)立性較強(qiáng) B.均需利用內(nèi)部審計(jì)工作C. 依靠收費(fèi)維持生存 D. 按區(qū)域劃分，承接業(yè)務(wù)5.國家審計(jì)屬于（）。A.任意審計(jì) B.強(qiáng)制審計(jì) C.專項(xiàng)審計(jì) D.突擊7.逆查法應(yīng)先從（）。A.原始憑證B.記賬憑證 C.會計(jì)賬簿 D.會計(jì)報(bào)表9. （）是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。A.函證B.詢問 C .分

2、析程序D .觀察11. 會計(jì)師事務(wù)所接受委托時，應(yīng)同被審計(jì)單位簽訂（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則B .審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C .審計(jì)通知書D .審計(jì)報(bào)告13. （ ）對項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.主任會計(jì)師 C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員D.助理人員15. 下列關(guān)于注冊會計(jì)師對錯誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（）。A. 如果未能查出重大錯報(bào)是由于被審計(jì)單位舞弊造成的，則注冊會計(jì)師對此不承擔(dān)責(zé)任B. 注冊會計(jì)師只要嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的錯誤與舞弊C. 及時防治和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任D. 注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會計(jì)報(bào)表中的所有錯誤和舞弊17. 會計(jì)師事

3、務(wù)所承接業(yè)務(wù)時，不應(yīng)考慮的內(nèi)容是（）。A 評價客戶的誠信情況B.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C. 評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源 D. 評價是否具能夠遵守職業(yè)道德E. 客戶所在地政府機(jī)關(guān)的支持19在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任E.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計(jì)估計(jì)C. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策D. 選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度21甲公司將 2009年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯 誤的認(rèn)定是（ ）。A.存在E.發(fā)生C.計(jì)價D.完整性23注冊會計(jì)

4、師審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的（）和公允性發(fā)表審計(jì)意見。A.真實(shí)性 E.合法性C.徹底性D.公正性25. 理解和應(yīng)用“重要性”要站在（）的視角去判斷。A.被審計(jì)單位管理層B 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 C 注冊會計(jì)師D 被審計(jì)單位全體員工27.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（）。A.同向變動關(guān)系 B .反向變動關(guān)系C .有時同向變動，有時反向變動 D .沒有確切的關(guān)系A(chǔ).實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價準(zhǔn)確性C. 實(shí)物資產(chǎn)的存在D有關(guān)會計(jì)記錄的正確性31.審計(jì)人員通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測試時，最常用的程序是（）。A.檢查文件或記錄B.函證 C.重新執(zhí)行D.

5、觀察33.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的論述，下列說法不正確的是（）。A.證據(jù)數(shù)量越多越好B .證據(jù)要取證及時C.證據(jù)要具有相關(guān)性D. 審計(jì)證據(jù)數(shù)量多少與證據(jù)證明力的強(qiáng)弱有關(guān)35.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（）。A.委托單位B.被審計(jì)單位C.會計(jì)師事務(wù)所D.編制工作底稿的審計(jì)人員37.按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于審計(jì)檔案，沒有特殊情況的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A.審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日B.審計(jì)報(bào)告定稿日C.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日D .后續(xù)審計(jì)中止日39. 下列各項(xiàng)中，（ ）的高低與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向變動關(guān)系。A.總體規(guī)模B.可容忍誤差C. 預(yù)期總體誤差 D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)41. 注冊會計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)

6、用下列（）項(xiàng)目，屬于變量抽樣。A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C. 賒銷但上是否均有主管人員的簽字 D. 收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理43.注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對重大事項(xiàng)加以說明。A.引言段之后B .意見段之前C .意見段之后D.審計(jì)報(bào)告附注中45. 注冊會計(jì)師在出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)在（ A ）增加說明段，說明所持意見的理 由。A.意見段之前B.意見段之后C 引言段之前D.引言段之后47某注冊會計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術(shù)語，這 種審計(jì)報(bào)告是 （ ） 。A.標(biāo)準(zhǔn)的無保留意

7、見的審計(jì)報(bào)告B保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D無法表示意見的審計(jì)報(bào)告A.審計(jì)業(yè)務(wù)B. 審閱業(yè)務(wù) C. 驗(yàn)資 D. 審核業(yè)務(wù)、多項(xiàng)選擇題2. 審計(jì)的基本特征可概括為（）。A. 獨(dú)立性 B. 合理性C. 權(quán)威性 D. 客觀性E. 合法性4 注冊會計(jì)師的職業(yè)道德要求中最重要的是（）。A. 獨(dú)立 B. 保密 C. 客觀 D. 公正6 按審計(jì)內(nèi)容分類，審計(jì)可分為（）。A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B .經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C .經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D .國家審計(jì)E .內(nèi)部審計(jì)&按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，審計(jì)可分為（）。A.民間審計(jì) B.部分審計(jì)C.報(bào)送審計(jì)D.強(qiáng)制審計(jì)E .就地審計(jì)10. 會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，與

8、委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，首先應(yīng)考慮（）A.評價勝任能力B.評價審計(jì)重要性C.評價獨(dú)立性D .評價被審計(jì)單位的治理層、管理層是否誠信E .評價客觀性12. 會計(jì)師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括（）。14完整性認(rèn)定主要與下列（）項(xiàng)目的低估有關(guān)。A.應(yīng)付賬款E.應(yīng)收賬款 C.應(yīng)收利息D.應(yīng)收票據(jù)E.應(yīng)付票據(jù)16在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.獨(dú)立性C .重要性D .絕對保證 E.客觀性18下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ ）。A.被審計(jì)單位提供的銷售合同B.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C.被審計(jì)單位已對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表D .被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書2

9、0. 下列有關(guān)審計(jì)可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校ǎ. 從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B. 間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C. 獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D. 從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠22.下列審計(jì)工作底稿，屬于支持審計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作底稿有（）。A.審理意見書B審計(jì)差異調(diào)整表C 試算平衡表 D函證回函記錄24. 注冊會計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時，會降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)26. 如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不

10、能 降低至可接受的水平，那么。注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A.無保留意見 B.保留意見 C. 否定意見 D.無法表示意見三、判斷題1. 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)是高度統(tǒng)一的，不存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計(jì)。（X ）2 國家審計(jì)屬于外部審計(jì)。（V ）3 檢查記錄或文件僅是對以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（X ）4 通過詢問可以從客戶獲得大量的證據(jù)，而且可以作為結(jié)論性證據(jù)。（X ）5. 審計(jì)失敗是指在企業(yè)會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師發(fā)表了保留審計(jì)意見。（X）6 甲公司于2009年12月31日向E公司發(fā)出商品 100萬元，2010年1月4日辦妥

11、托收手續(xù)，甲公司 在發(fā)出商品時已確認(rèn)收入。甲公司的做法違反了“完整性”認(rèn)定。（ X ）7與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)同與交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)最主要的區(qū)別在于：前者總是應(yīng)用于資 產(chǎn)類賬戶的期末余額，如應(yīng)收賬款、存貨等；后者總是應(yīng)用于權(quán)益類賬戶的期末余額，如應(yīng)付票據(jù)、盈余 公積等。（ X ）8存在和完整性目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)中關(guān)注的相反的兩個方面：存在與潛在的金額高估有關(guān)，而完整 性則與未記錄的交易和金額低估有關(guān)。 （ V ）9實(shí)施對某公司 2009 年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)該以公司該年度的銷售發(fā)票為 起點(diǎn)，以檢查是否存在高估主營業(yè)務(wù)收入。 （ X ）10. 注冊會計(jì)師若擬信賴內(nèi)部控制

12、，可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（X ）11. 由于審計(jì)測試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計(jì)師依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并不能保 證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。 （V ）12注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別和評估與財(cái)務(wù)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（ V ）13如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng) 當(dāng)考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。（ V ）14審計(jì)重要性是客觀存在的，因此，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來合理確定重要性水平。（ X ）15. 為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)師在對同一客戶所進(jìn)行的多次年度會計(jì)報(bào)表 審計(jì)中應(yīng)使用同樣的

13、重要性水平。 （ X ）16. 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都要對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性 測試。（ V ）17審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員所獲取的每一個審計(jì)證據(jù)都要通過審 計(jì)工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)提供了審 計(jì)證據(jù)。 （ X）18審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿，是其形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。（ V ）19會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，保證審計(jì)工作底稿的完整性，并安全保管審計(jì)工作底稿， 對審計(jì)工作底稿保密。 （ V ）20注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位管理層出具的管理建議書等審計(jì)工作底

14、稿，按照準(zhǔn)則的規(guī)定至少應(yīng)當(dāng)保 存10年。（V ）21. 不相容職務(wù)是指不同部門分管的職務(wù)。（X ）22. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)中， 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對注冊會計(jì)師來說是最危險(xiǎn)的， 因?yàn)樗鼤绊憣徲?jì)的效率。（ X ）23由于審計(jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無法對財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見 時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（ X）24注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見，是對被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審 計(jì)期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對保證。（ X）25. 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯誤舞弊可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的 審計(jì)報(bào)告。 （ X

15、）26. 被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的程度越高，表明存在重大錯報(bào)的可能性越大，相應(yīng)要求檢查 風(fēng)險(xiǎn)越低。 （ V ）四、問答題1 、什么是審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任？2、什么是審計(jì)程序？審計(jì)程序主要包括哪些階段？3、審計(jì)證據(jù)要滿足充分性，是不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，為什么？4、注冊會計(jì)師保密原則例外的情形有哪些？5、內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有哪些？五、案例分析題：1 、審計(jì)人員接受委托，于 2010年 2 月 1 日至 15 日對某公司 2009年末的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人 員懷疑“存貨”有可能有問題。于是，在 2010年 2月 1 日早 8時，對該公司材料、產(chǎn)品實(shí)施了監(jiān)督盤點(diǎn)， 因 A 材料和甲產(chǎn)

16、品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查，審查過程中獲取 的有關(guān)證據(jù)如下：A材料2010年2月1日實(shí)存數(shù)25000公斤，2009年12月31日賬面數(shù)額為 20000公斤，此外，A材 料明細(xì)賬還顯示：2010年1月1日至31日A材料入庫數(shù)為15000公斤，出庫數(shù)為 8000公斤。甲產(chǎn)品 2010年 2月 1 日實(shí)存數(shù) 12000件， 2009年 12 月 31 日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其數(shù)額為 11000件； 2010 年 1 月 1 日至 31 日入庫數(shù)為 4000件，出庫數(shù)為 2000件。要求：根據(jù)案例資料分析以下兩個問題。（ 1 ）請指出本案例中采用的審計(jì)技術(shù)方法。2）指出

17、本案例中會計(jì)資料的錯誤并加以改正。解析：（1）審閱法、核對法、分析法、推理法、盤存法、調(diào)節(jié)法25000-15000+8000=180002009年12月31日A材料實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少2000公斤12000-4000+2000=100002009年12月31日甲產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少1000件2、審計(jì)人員在審查 ABC股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)該公司2009年12月31日的銀行存款賬面余額為80000元。從銀行取得的對賬單上顯示該公司2009年12月31日的銀行存款余額為 82425元。經(jīng)過逐筆核對后，查明有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1） 12月31日，公司

18、送存轉(zhuǎn)賬支票一張，票面8 000元，銀行尚未入賬。（2） 12月30日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3） 12月30日，委托銀行收款 4075元，銀行已收款入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4） 12月30日，銀行代公司支付水費(fèi)150元，付款通知單尚未到達(dá)公司。要求：請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簡單說明審計(jì)結(jié)果解析：企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單余額8000082425力口：銀行已收企業(yè)未收+4075力口：企業(yè)已收銀行未收+8000減：銀行已付企業(yè)未付-150減：企業(yè)已付銀行未付-6500調(diào)整后余額83925調(diào)整后余額83295經(jīng)審計(jì)銀行存款 200

19、9年12月31日調(diào)整后余額 83925元可以確認(rèn)。3、某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，見表。請分別計(jì)算以下四種情況的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并確定哪種情況需要收集的審計(jì)證據(jù)量最多。某企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況表風(fēng)險(xiǎn)類別情況情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%5%4%4%重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)30%80%40%100%某企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況表風(fēng)險(xiǎn)類別情況情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%5%4%4%重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)30%80%40%100%檢查風(fēng)險(xiǎn)16.7%6.25%10%4%解析：計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)并填上表。其中第四種情況需要收集的審計(jì)證據(jù)量最多。4、某注冊會計(jì)師接受委

20、托審計(jì)M公司2003年度的會計(jì)報(bào)表，通過查閱M公司的會計(jì)報(bào)表，找到如下數(shù)據(jù)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，確定了在計(jì)算重要性水平時對應(yīng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目金額（萬兀）對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額290 0000.5%凈資產(chǎn)144 0001%主營業(yè)務(wù)收入180 0000.5%凈利潤102 0605%要求：試計(jì)算出各對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)下不同的重要性指標(biāo)，并指出審計(jì)人員應(yīng)確定該公司會計(jì)報(bào)表層次的重要 性水平是多少？資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：1450凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：1440主營業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：900凈利潤為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：5103應(yīng)選擇900元為該公司會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。5. 假設(shè)

21、被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬面總金額為1000000元，共計(jì)500個賬戶，審計(jì)人員希望對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計(jì)，現(xiàn)選出20個賬戶，賬面價值為 300000元，審計(jì)后確認(rèn)價值為 320000元。請分別用差額估計(jì)法和比率估計(jì)法估計(jì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款的實(shí)際總體價值是多少。平均差額=(320000-300000 )- 20 =1000 (元)估計(jì)的總體差額 =1000 X 500 =500000 (元)估計(jì)的總體價值 = 1000000+500000=1500000 (元)320000 - 300000 =使用比率估計(jì)抽樣時，審計(jì)工作人員確定的樣本審計(jì)價值與賬面價值的比率為106.7%，則：估計(jì)的總體價值

22、= 1000000 X 1 06.7% = 1067000（元）6. 審計(jì)人員擬采用系統(tǒng)選樣法從1-1000 號的記賬憑證中選出 50 張作為樣本進(jìn)行審查。請計(jì)算出選樣間距M 為多少張？又假定審計(jì)人員以 10 為隨機(jī)起點(diǎn)，往后到第 6 張的憑證編號應(yīng)該為幾號？解析： 1 .選樣間距為 M=1000/50=20 2. 往后到第 1 0張的憑證編號 10+(6-1)X 20=1107誠信會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師對長江股份有限公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)長江公司存在以下 3 個事項(xiàng)：(1) 2008年 12月 31 日的存貨余額 8 200 萬元，占資產(chǎn)總額的 35。由于長江公司未進(jìn)行

23、存貨盤點(diǎn)，無法實(shí)施對存貨的監(jiān)盤程序，而該公司又拒絕注冊會計(jì)師實(shí)施其他替代程序，致使8 200 萬元存貨無法核實(shí)。(2) 2008年 12月 28日的主營業(yè)務(wù)收入 52 萬元未入賬， 注冊會計(jì)師建議該公司調(diào)整， 該公司按要求 進(jìn)行了調(diào)整。( 3)該公司有 520 萬元長期債權(quán)投資列為其他應(yīng)收款，注冊會計(jì)師建議該公司調(diào)整，該公司按要求 進(jìn)行了調(diào)整。要求：分析上述事項(xiàng)，指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。解析： ( 1)注冊會計(jì)師無法對長江公司 2008年 12 月 31 日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，且無法實(shí)施替代審計(jì)程 序，金額為 8 200 萬元，占資產(chǎn)總額的35%，這表明審計(jì)范圍受到限制，并且

24、由此可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛。此事項(xiàng)為無法表示意見事項(xiàng)。( 2)被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入未入賬的審計(jì)差異，此事項(xiàng)為無保留意見事項(xiàng)。( 3)被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整重分類錯誤，此事項(xiàng)為無保留意見事項(xiàng)。綜合以上分析，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。8. 注冊會計(jì)師于 2012 年初對甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，該公司 2011 年度的經(jīng)營 形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與 2010 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：(金額單位：萬元)在編制審計(jì)計(jì)劃時，準(zhǔn)備在甲公司2011年度所開具的全部發(fā)票中，采取固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測試，

25、檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報(bào)告。注冊會計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1.25%，可容忍誤差率為 5%，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 4%。在96%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下:預(yù)期總體誤差可容忍誤差率3%4%5%6%0.75208（ 1）117 （1）93（ 1）78（ 1）1156 （1）93（ 1）78（ 1）1.25156 （1）124 （2）78（ 1）1.5192 （1）124 （2）103 （2）要求：請列出計(jì)算式子和計(jì)算結(jié)果(1) 根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，確定應(yīng)選取的樣本量是幾項(xiàng)則注冊會計(jì)師可以據(jù)此得出的結(jié)則注冊會計(jì)師可以據(jù)此得出的結(jié)(2) 若抽樣查出的誤差數(shù)為 2，且沒發(fā)現(xiàn)舞弊或