會計學(xué)畢業(yè)綜述模板Word版

1、單位代碼 10006 學(xué) 號 分 類 號 密 級 畢業(yè)綜述* 學(xué)習(xí)中心名稱 專業(yè)名稱 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師年 月 日分析程序在財務(wù)報表審計中的運用摘摘 要要在財務(wù)報表審計中合理運用分析程序有助于提高審計效率、增強審計效果因此分析程序得到了越來越廣泛的運用。關(guān)鍵字：分析程序；審計；財務(wù)報表目目 錄錄摘摘 要要.I第一章第一章分析程序的研究分析程序的研究.1第二章第二章 在財務(wù)報表審計中運用分析程序的研究在財務(wù)報表審計中運用分析程序的研究.2第三章第三章 分析程序在財務(wù)報表審計中運用的改進措施分析程序在財務(wù)報表審計中運用的改進措施.3參考文獻參考文獻.4 第一章第一章 分析程序的研究分析程序的研究我

2、國舊分析程序準則第二條對分析程序做出的定義：分析性復(fù)核是指注冊會計師被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)測數(shù)額和相關(guān)信息的差異。 在美國 SASNO56 則將分析程序定義為：通過比較和研究財務(wù)資料與非財務(wù)資料之間的聯(lián)系，對財務(wù)信息做出合理性評估。 李靖（2008）認為分析性復(fù)核是一種審計技術(shù)方法，它是審計人員通過對比分析被審計單位各種財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，以取得審計證據(jù)，得出正確審計結(jié)論的方法。 廖義剛（2008）認為分析性復(fù)核程序是審計人員對被審計單位財務(wù)資料之間、非財務(wù)資料之間、財務(wù)資料和非財務(wù)資料之間的關(guān)系進行比較研究，調(diào)查重要的異常變動及差異，從而對會計

3、報表整體及其各項目進行評價的方法。 我國新分析程序準則第三條明確分析程序的涵義：分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其它相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。 胡適會（2007）與其他審計方法相比具有復(fù)雜性、主觀性、間接性和有效性四個特性。 總而言之，對于分析程序的涵義越來越趨向于新準則的定義，因此本論文分析程序以新準則為準。在財務(wù)報表審計中運用分析程序的研究在財務(wù)報表審計中運用分析程序的研究2.1 運用分析程序應(yīng)考慮的因素及目的研究 我國舊分析程序準則涉及到運用時應(yīng)考慮的因素為：（1

4、）分析性復(fù)核所涉及項目的重要性。（2）與針對同一審計目標執(zhí)行的其他審計程序的結(jié)論的一致性。（3）注冊會計師預(yù)測分析性復(fù)核程序的期望結(jié)果的準確性。（4）對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平。（5）執(zhí)行分析性復(fù)核程序人員的能力與經(jīng)驗。 我國新準則規(guī)定在運用時應(yīng)考慮因素是：比較基準、數(shù)據(jù)關(guān)系、可使用方法。俞琴（2008）運用時應(yīng)考慮的因素：所選用的方法、對業(yè)務(wù)認識的巧妙性、所使用數(shù)據(jù)的可靠性、金額的可預(yù)計性、是否使用了足夠詳細的資料。我認為運用的分析程序應(yīng)考慮的因素為數(shù)據(jù)關(guān)系、比較基準及所選用的方法。 李忠安（2007）分析性復(fù)核的目標：（1）了解被審計單位的經(jīng)營管理狀況；（2）評價被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力

5、；（3）指明會計報表中可能存在的問題域；（4）降低細節(jié)測試水平；（5）評價會計報表的總體合理性。 我國舊分析程序準則第五條對注冊會計師在各審計階段運用分析程序的目的進行了說明：在審計計劃階段,幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率和效果;在審計報告階段，對會計報表進行整體復(fù)核。 我國新分析程序準則說明注冊會計師實施分析程序的目的包括：第一、用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險。第二、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查

6、風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序：在針對評估的重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序時，注冊會計師可以將分析程序作為實質(zhì)性程序的一種，單獨或結(jié)合其他細節(jié)測試，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第三、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核：在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表整體的合理性作最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風(fēng)險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)?？偟貋碚f，新準則中具體更加強調(diào)了分析程序在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械闹匾?，強調(diào)了分析程序在實質(zhì)性測試中的運用以及風(fēng)險評估中的重要性。 2.2

7、運用分析程序的方法 我國舊分析程序準則采用的常用方法：簡單比較、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析和趨勢分析。胡亞敏（2008）分析性復(fù)核方法：比較分析法、平衡比較法、科目分析法、趨勢分析法。胡適會（2007）提出了目前審計中運用分析程序常用的方法是：趨勢分析、比率分析、模型分析。 陸迎霞（2008）提出了：（1）趨勢分析法。趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。（2）比率分析法。比率分析法主要是結(jié)合其他信息，將同一報表內(nèi)部或不同報表間的相關(guān)項目聯(lián)系起來，通過計算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評價被審計單位的

8、財務(wù)信息。（3）合理性預(yù)測法。合理性預(yù)測法是通過彼此相關(guān)聯(lián)的項目或造成某種變化的變量，測試某項目金額是否合理。（4）回歸分析法。回歸分析法是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)計方法建立應(yīng)變量與自變量之間回歸關(guān)系的函數(shù)表達式，并利用回歸方程式進行分析。 2.3 運用分析程序的基本步驟 俞琴（2008）說應(yīng)用分析程序包括三個步驟：（1）基于取得的信息和認識來估計金額及預(yù)期值或者范圍。（2）將預(yù)計金額與實際值相對比較。（3）判斷怎樣的波動或者差異是重要的。 我查閱了相關(guān)的文獻資料發(fā)現(xiàn)大部分學(xué)者關(guān)于這部分的觀點，基本上都達成一致，可分為以下幾個步驟：（1）選擇適當?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系；（2）對數(shù)據(jù)關(guān)系進行分析；

9、（3）識別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動；（4）調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動；（5）得出結(jié)論。第三章第三章 鐵路非運輸業(yè)管理的創(chuàng)新思路鐵路非運輸業(yè)管理的創(chuàng)新思路面對上述不足，對鐵路非運輸業(yè)的管理方式方法進行完善勢在必行，完善的過程也就是一系列創(chuàng)新的過程，而這一創(chuàng)新過程的進行也有必要遵循如下的操作思路。首先，管理思想創(chuàng)新是基礎(chǔ)。管理思想的創(chuàng)新涉及到管理意識、管理理念等方面，而科學(xué)管理方法與現(xiàn)代企業(yè)制度為這一創(chuàng)新提供了可參考的標準，因此作為基礎(chǔ)性的工作，鐵路非運輸行業(yè)務(wù)必結(jié)合自身特征，帶來全新的管理思想。其次，經(jīng)營方法創(chuàng)新是表現(xiàn)形式。管理思想終歸要表現(xiàn)到具體的管理實踐中，因此，如何采取有效的管理執(zhí)行措施是實踐運用

10、當中所必須考慮的方面，目前所廣為推行的財務(wù)集中制、全面質(zhì)量管理、市場化管理等管理途徑都是經(jīng)營方法創(chuàng)新的具體形式。最后，企業(yè)文化創(chuàng)新是靈魂。一個創(chuàng)新措施得到長期落實的保障是將其與企業(yè)文化相關(guān)聯(lián)，這種文化又具體包含著精神文化、物質(zhì)文化、行為文化與制度文化四個層面。第四章第四章 提升鐵路非運輸業(yè)管理的措施提升鐵路非運輸業(yè)管理的措施面對上述不足以及創(chuàng)新思路的指導(dǎo)之下，我國鐵路非運輸業(yè)可從如下幾個方面入手，提升自身的管理水平，從而帶來高效率的管理。第一，明確國家在鐵路業(yè)當中的地位與關(guān)系（趙堅，2008）。鐵路是國有壟斷型行業(yè)，國家對其具有經(jīng)營權(quán)，也為鐵路業(yè)運營提供資金與政策的支持。從資金來看，鐵路業(yè)的運

11、營應(yīng)依靠多個層級的政府支持，從中央到地方都需對鐵路業(yè)的運營發(fā)展負責(zé)，而鐵路業(yè)本身也許采取多種途徑來為自身發(fā)展謀求資金支持；從政策來看，鐵路業(yè)對于經(jīng)濟、公眾、軍事等都具有十分重要的支持作用，因此國家與地方相關(guān)政策需對鐵路業(yè)的發(fā)展進行詳細調(diào)查，從而制定一系列符合鐵路與地區(qū)發(fā)展的政策。另外，鐵路業(yè)的定價機制也需明確與國家政府機關(guān)的關(guān)系，目前鐵道部在不少領(lǐng)域已具備價格浮動的自主權(quán)，這實際上更有利于鐵路業(yè)產(chǎn)品價格趨于科學(xué)合理。第二，將市場經(jīng)濟的理念融入鐵路非運輸行業(yè)運營當中，加快政企改革的力度，并完善政府的宏觀調(diào)控機制。鐵路業(yè)作為特殊行業(yè)，應(yīng)將公眾利益放到首位，而政企分開也就是弱化政府機構(gòu)對鐵路的干預(yù)作用，使鐵路業(yè)本身能夠在市場經(jīng)濟的指引之下，為工作提供更多服務(wù)，為公眾帶來更多便利。當然，與西方發(fā)達國家不同，完全的政企分開在我國鐵路業(yè)是很難實現(xiàn)的，但適當?shù)膶⑹袌鲞\營理念融入到管理當中，不僅能降低政府機關(guān)管理的難度，而且也可更加快速的促進鐵路業(yè)的發(fā)展。第三，將競爭機制引入到鐵路非運輸業(yè)的經(jīng)營管理當中（趙堅，2005）。伴隨改革開放的進行，我國對民營資本投資與傳統(tǒng)的國有壟斷行業(yè)的經(jīng)營給予了大量的支持，先后出臺了“非公經(jīng)濟 36 條”與“新非公經(jīng)濟 36 條”來引導(dǎo)民資進入壟斷行業(yè)，而鐵路業(yè)也被包括在內(nèi)。