會計分錄大全3

1、 可修改 歡送下載 精品 Word第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個人 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明原因的庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX個人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余無法查明原因的貸：待處理財產(chǎn)損溢待

2、處理流動資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)局部或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金外埠存款開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費用 貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料

3、1取得發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資含運費應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理2發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進 貸：銀行存款等交納消費稅見應(yīng)交稅金加工完成收回加工物資借：原材料驗收入庫加工物資剩余物資 貸：委托加工物資3.包裝物1生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部借：生產(chǎn)本錢 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出售

4、且借：營業(yè)費用不單獨計價其他業(yè)務(wù)支出單獨計價 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出出租營業(yè)費用出借 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增銷 其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 不管是否報廢， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出消費稅 貸：應(yīng)交稅金增銷 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入押金局部不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借攤銷略一次、五五、分次4.低值易耗品處理同包裝物

5、 5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險、責(zé)任人賠款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險、責(zé)任人賠款 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事

6、會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價略第三章 投 投1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2長期股權(quán)投資投資1取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見后2本錢法初始投資或追加投資

7、同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入III投資年度以后按公式計算借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入長期股權(quán)投資企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利固定，可先計算“長期股權(quán)投資，再通過計算即可得出“投資收益3權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸本錢貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資本錢ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差

8、額借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利企業(yè)實際數(shù) 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，假設(shè)還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 確認(rèn)的損益未減記的 貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積股

9、權(quán)投資準(zhǔn)備捐贈物價值*1-33*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，那么不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積4本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利 帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原本錢法核算進行調(diào)整借：長期股

10、權(quán)投資企業(yè)投資本錢 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長期股權(quán)投資企業(yè)帳面余額 205 利潤分配-未分配利潤累計影響數(shù)1 資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權(quán)投資差額本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢20052302借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 2將“損益調(diào)整和“股權(quán)投資準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入“投資本錢借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 7貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)

11、投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法5短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資本錢與市價孰低者短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資6長期股權(quán)投資的處置損益確實認(rèn)借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤資本公積準(zhǔn)備工程的處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積其他資本公積 貸：實收

12、資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計價略4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到，那么將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款一級科目，下設(shè)“本金、“利息、“減值準(zhǔn)備二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資、“長期債權(quán)投資反映。期末計價略第四章 固定資產(chǎn)增加 如是舊的，那么以凈值入帳購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：

13、銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程 貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價) 貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費 貸：銀行存款支付的相關(guān)稅費資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款單據(jù)金額×33注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；假設(shè)接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除，新安裝本錢應(yīng)加上。經(jīng)營租入見后融資租入見后自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資含稅金 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資借：在建

14、工程 貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅金增銷iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢vii工程借款利息支出見借款費用viii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增進貸：工程物資A、在到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程本錢B、報廢或損毀時, 如工程工程尚未完工，凈損失計入在建工程本錢；非正常原因造成的，或在建工程工程全部報廢或毀損, 凈損失計營

15、業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補付工程款借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈值 銀行存款相關(guān)費用2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)原值ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險

16、公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅售價×5v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益借：營業(yè)外支出處置固凈損失正常經(jīng)營營業(yè)外支出非常損失非正常原因長期待攤費用籌建期間發(fā)生的 貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)營租賃 貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么固定資產(chǎn)?而對未使

17、用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p1131141費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計即通常所說大修和日常修理，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用長期待攤費用、預(yù)提費用處理。2資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)本錢實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計即通常所說的改進支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額不一定是全額計入3固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)

18、ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)市價折舊損耗 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊賬面值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)賬面原值ii報批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計價略第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)實際支付價款 貸：銀行存款投資者投入借

19、：無形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價 貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)投資方賬面價值 貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費 貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)確定的實際本錢貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)實際支付價款 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比

20、照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出如效勞費，營業(yè)稅貸：銀行存款攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197借：管理費用自用的無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出出租的無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)帳面價值/尚可使用年限注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，那么下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益

21、，那么將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比方取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費2其他資產(chǎn)長期待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的局部不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第六章 流動負(fù)債 1.應(yīng)付賬款略2.應(yīng)付票據(jù)見后3.短期借款借款時借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用 利息支出 貸：預(yù)提費用到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用尚未提取的利息 貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)計提利息借：財務(wù)費用(

22、票面利息±折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用 利息支出 貸：銀行存款到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增銷 銀行存款 運雜費補付貨款時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資即退休費借：管理費用 貸：現(xiàn)金月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)本錢生產(chǎn)工人 制造費用車間或分廠管理人員 管理費用廠部行政管理人員 營業(yè)費用專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程在建工程人員 應(yīng)付福利費醫(yī)務(wù)托幼人員 其他應(yīng)付款

23、工會人員 貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費提取福利費時按工資總額的14%提借：生產(chǎn)本錢等科目同工資的提取 貸：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費支付時借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費包括交納的醫(yī)療保險費，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負(fù)傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，那么應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)工程的年初數(shù)以董事會多為例借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配-未分

24、配利潤9.其他應(yīng)付款提取工會經(jīng)費借：管理費用工資總額×2 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借：管理費用工資總額×1.5 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理銷售不動產(chǎn)有關(guān) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入本錢借：物資

25、采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金1增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)略一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購買價*90% 應(yīng)交稅金增進買價*10% 貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購本錢。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物借：物資采購價稅合計 貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款

26、貸：主營業(yè)務(wù)收入不含稅價 應(yīng)交稅金增銷視同銷售的賬務(wù)處理以投資為例i銷售方借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品本錢價應(yīng)交稅金增銷計稅價*稅率注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品本錢價應(yīng)交稅金增進計稅價*稅率 貸：實收資本不予抵扣工程的賬務(wù)處理i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計入本錢借：固定資產(chǎn)/原材料價稅合計 貸：銀行存款ii購入時不能確認(rèn)借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i

27、轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；假設(shè)當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅科目2消費稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)視同非貨幣性交易，計稅處理同iiii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建

28、工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)本錢。借：長期股權(quán)投資用于投資在建工程用于工程營業(yè)外支出用于非生產(chǎn)機構(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅款 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資加工費 80000應(yīng)交稅金增銷 1360080000*17%應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，那么將代扣代交的消費稅計入本錢借：委托加工物資含消費稅款100000 應(yīng)交稅金增銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600II委

29、托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅進出口消費品的賬務(wù)處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄3營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

30、清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。4所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個人所得稅單位代扣代交借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅5資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)本錢/制造費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的本錢借：物資采購 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購

31、液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅6城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅7耕地占用稅借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收8印花稅于購置印花稅票時入賬借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交10土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取

32、得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章 長期負(fù)債1.長期借款取得借款借：銀行存款 貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用籌建期間財務(wù)費用生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程符合條件的專門借款費用 貸：長期借款還本付息借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需歸還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積2長期應(yīng)付款1應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款引進設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款 設(shè)備價國外運雜費 銀行存款 進口關(guān)稅國內(nèi) 運雜費安裝費用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價款銷售處理

33、略借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款 貸：應(yīng)收賬款2應(yīng)付融資租賃款略第八章 所有者權(quán)益實收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價 貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時，全部計入實收資本增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積出資額-所占份額股份的投入資本籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險小借：長期待攤費用/管理費用 貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立籌資風(fēng)險大i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管

34、理費用金額小長期待攤費用金額大，2年 貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本面值局部 資本公積溢價收入-發(fā)行費用實收資本的增減變動實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利  實發(fā)數(shù) 貸：股本股票面值總額 資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣揭發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本面值 貸：銀行存款注：股份超面值付出

35、的價格處理溢價發(fā)行的，那么先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本面值資本公積盈余公積未分配利潤 貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本資本公積資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款實收出資額 貸：實收資本/股本在注冊資本中所占份額 資本公積扣除發(fā)行費用接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定

36、資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費) 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款接受捐贈時計入該科目的金額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積。接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日

37、市場匯率) 貸：實收資本外商資本約定匯率 資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款屬長期負(fù)債工程ii撥款工程完成后，形成各項資產(chǎn)的局部借：固定資產(chǎn)按實際本錢5000 貸：銀行存款等5000借：專項應(yīng)付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的局部，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款 貸：資本公積補充流動資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)調(diào)出單位帳面值附加費 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余

38、額關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積留存收益1盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤分配提取儲藏基金提取企業(yè)開展基金 貸：盈余公積儲藏基金 盈余公積企業(yè)開展基金中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資實收資本減項 貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資使用i補虧先任意后法定盈余公積金借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲藏基金補虧借：盈余

39、公積儲藏基金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：股本股票面值×新增股數(shù)資本公積資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積 貸：應(yīng)付股本法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購置的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金2未分配利潤在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以盈利為例借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細工程借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細工程4.彌補虧損

40、的核算用稅前利潤彌補發(fā)生虧損后的五年內(nèi)借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤用稅后利潤彌補五年后i計算交納所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤扣除當(dāng)年所得稅 貸：利潤分配未分配利潤注：假設(shè)稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧， 第九章 收入、費用、利潤1商品銷售收入1收入無法確認(rèn)如貨款收回存在不確定性i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收銷項稅額 貸：應(yīng)交稅金增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)

41、務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品2代銷商品視同買斷方式的處理A委托方收入為協(xié)議價的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品本錢價 貸：庫存商品ii收到代銷清單按協(xié)議價開具借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議價應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢本錢價 貸：委托代銷商品iv收到款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方收入為售價-協(xié)議價處理i收到商品借：受托代銷商品協(xié)議價 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入受托方的售價 應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢協(xié)議價 貸：受托代銷商品借：代銷商品款協(xié)議價 貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價款項付給委托方借：應(yīng)付賬款協(xié)議價應(yīng)交稅金

42、增進 貸：銀行存款收取手續(xù)費方式A委托方的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品本錢價 貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議售價應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢本錢價 貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費時借：營業(yè)費用協(xié)議售價<不含稅>*費率 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)v收到款項借：銀行存款扣除手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品協(xié)議售價 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品不確認(rèn)收入借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款協(xié)議售價應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進 貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款協(xié)議售價 貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)本錢時iii歸還

43、委托方貨款并計算代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款協(xié)議售價進項稅 貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費銀行存款3銷售折扣商業(yè)折扣即數(shù)量折扣借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(實收金額)現(xiàn)金折扣(總價法)i銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入按總價 10000 應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價折扣額) 11500 財務(wù)費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款按總價 11700 貸：應(yīng)收賬款 117004銷售折讓依上例，假設(shè)折讓率為5i銷售方尚未確認(rèn)收入借：

44、應(yīng)收賬款 11115 貸：主營業(yè)務(wù)收入95*10000 9500應(yīng)交稅金增銷95*17001615ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入5*10000 500應(yīng)交稅金增銷5%*1700 85貸：應(yīng)收賬款 585注：此時“應(yīng)交稅金增銷可用紅字沖減5銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫存商品 貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財務(wù)費用現(xiàn)金折扣b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品注：假設(shè)以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)媹蟾媾鷾?zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整收入現(xiàn)金折扣應(yīng)交稅金增銷

45、貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品本錢 貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配 貸：以前年度損益調(diào)整該科目余額ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整收入應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款 財務(wù)費用現(xiàn)金折扣6分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入總售款/期數(shù) 應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢總本錢/期數(shù) 貸：分期收款發(fā)出商品7以舊換新的銷售，視同購銷兩項業(yè)務(wù)處理8售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。假設(shè)回購價大于原價的差額相當(dāng)于融資費用，應(yīng)在計提時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，并在回購時將此差額沖回。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，本錢為8000元，售價10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價為11000元不含稅，商品已發(fā)出，貨款未收到。i 5月1日發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款 11700貸：庫存商品 8000應(yīng)交稅金增銷 1700待轉(zhuǎn)庫存商品差價 2000ii由于回購價大于原價，因而應(yīng)在銷售與回