內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算管理及相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

1、海油服股財(cái)200344號(hào)附件：中海油田服務(wù)股份有限公司內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算管理及相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（暫行）辦法為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地反映公司內(nèi)部各單位的收支情況，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，準(zhǔn)確核算各單位的盈虧情況，為公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核提供準(zhǔn)確的核算依據(jù)，及時(shí)跟蹤并準(zhǔn)確反映公司計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行情況，特制定本辦法。一、 公司內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算管理1. 內(nèi)部勞務(wù)范圍：中海油田服務(wù)股份有限公司下屬各事業(yè)部之間相互提供勞務(wù)以及事業(yè)部為公司總部機(jī)關(guān)及各分公司機(jī)關(guān)提供的勞務(wù)，確定為公司內(nèi)部勞務(wù)。2. 內(nèi)部勞務(wù)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3. 公司制定內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體系，內(nèi)部勞務(wù)的提供方（以下簡(jiǎn)稱“供方”）

2、和內(nèi)部勞務(wù)的接受方（以下簡(jiǎn)稱“需方”）應(yīng)參照內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體系在提供作業(yè)之前簽訂內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，作為內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。4. 內(nèi)部勞務(wù)提供方須依據(jù)內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議填制“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認(rèn)單”(格式由各事業(yè)部結(jié)合提供內(nèi)部勞務(wù)的內(nèi)容自行制定)，經(jīng)供、需雙方簽字確認(rèn)并蓋章后隨同內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議一起作為財(cái)務(wù)部門記賬的原始記賬憑證。5. 公司內(nèi)部各單位應(yīng)每個(gè)月結(jié)算一次內(nèi)部勞務(wù)。二、 公司內(nèi)部勞務(wù)分類第一類：總包項(xiàng)目和一體化服務(wù)項(xiàng)目。對(duì)于公司IPM事業(yè)部或其他事業(yè)部組織的總包項(xiàng)目和一體化服務(wù)項(xiàng)目，在項(xiàng)目開(kāi)工之前，由項(xiàng)目組織部門牽頭，與參與項(xiàng)目的各內(nèi)部分包單位簽訂內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，并按內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議向各參與作業(yè)的事業(yè)

3、部分配收入，發(fā)生的相關(guān)成本由各事業(yè)部分別核算、各自承擔(dān)。第二類：內(nèi)部勞務(wù)資本化項(xiàng)目。 由公司年度計(jì)劃確定的固定資產(chǎn)購(gòu)建及設(shè)備更新改造項(xiàng)目，應(yīng)予以資本化，在項(xiàng)目完成時(shí)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有關(guān)事業(yè)部（供方）為此類項(xiàng)目提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)與接受勞務(wù)的事業(yè)部或項(xiàng)目組（需方）按項(xiàng)目成本價(jià)簽訂內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，并按內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議價(jià)由供方向需方分配成本，需方計(jì)入固定資產(chǎn)原值，供方結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。第三類：內(nèi)部勞務(wù)其他服務(wù)項(xiàng)目。內(nèi)部勞務(wù)其他服務(wù)項(xiàng)目是指除第一類、第二類內(nèi)部勞務(wù)項(xiàng)目以外的勞務(wù)項(xiàng)目。公司內(nèi)部各事業(yè)部相互之間為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供的內(nèi)部勞務(wù)，雙方應(yīng)在提供勞務(wù)之前簽訂內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，確認(rèn)當(dāng)期內(nèi)部勞務(wù)收入或內(nèi)部勞務(wù)成本

4、。三、 公司內(nèi)部勞務(wù)會(huì)計(jì)核算流程：（一） 總包項(xiàng)目收入和一體化項(xiàng)目收入分配的賬務(wù)處理：1. 收到總包收入賬務(wù)處理：（1）由公司總部收總包收入款時(shí)：a. 公司財(cái)務(wù)部：借記：銀行存款（或應(yīng)收賬款XX單位）貸記：撥付所屬資金XX總包事業(yè)部b. 總包事業(yè)部：借記：上級(jí)撥入資金公司財(cái)務(wù)部貸記：預(yù)收賬款XX單位（2）由分公司收總包收入款時(shí)：a. 分公司：借記：銀行存款（或應(yīng)收賬款XX單位）貸記：上級(jí)撥入資金公司財(cái)務(wù)部b. 公司財(cái)務(wù)部：借記：撥付所屬資金XX分公司貸記：撥付所屬資金XX總包事業(yè)部c. 總包事業(yè)部：借記：上級(jí)撥入資金公司財(cái)務(wù)部 貸記：預(yù)收賬款XX單位2. 總包方按照內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議將總包收入在事業(yè)

5、部之間分配的賬務(wù)處理：a. 總包事業(yè)部：借記：預(yù)收賬款XX單位貸記：上級(jí)撥入資金公司財(cái)務(wù)部b. 公司財(cái)務(wù)部：借記：撥付所屬資金XX（總包）事業(yè)部 貸記：撥付所屬資金XX（分包）事業(yè)部3. 參與總包或一體化服務(wù)項(xiàng)目的事業(yè)部賬務(wù)處理：各內(nèi)部分包事業(yè)部從總包項(xiàng)目或一體化項(xiàng)目中分配來(lái)的收入，屬于事業(yè)部取得的外部收入，應(yīng)按外部收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。借記：上級(jí)撥入資金公司財(cái)務(wù)部貸記：銷售收入-XX明細(xì)科目（二）內(nèi)部勞務(wù)資本化項(xiàng)目費(fèi)用分配的賬務(wù)處理：1. 供方：工程完工決算后，按“內(nèi)部勞務(wù)簽認(rèn)單”、內(nèi)部協(xié)議及完工決算單確認(rèn)金額，將需資本化的費(fèi)用一筆轉(zhuǎn)出。借記：應(yīng)收內(nèi)部單位款XX事業(yè)部/XX分公司或上級(jí)撥入資金公

6、司財(cái)務(wù)部貸記：基本生產(chǎn)資本化費(fèi)用轉(zhuǎn)出2. 需方：按“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認(rèn)單”、內(nèi)部協(xié)議及完工決算單確認(rèn)金額確認(rèn)為資產(chǎn)。借記：“在建工程”或“固定資產(chǎn)”等科目貸記：應(yīng)收內(nèi)部單位款XX事業(yè)部 或撥付所屬資金XX事業(yè)部 （三）內(nèi)部勞務(wù)其他服務(wù)項(xiàng)目的賬務(wù)處理：1. 供方：按“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認(rèn)單”確認(rèn)金額確認(rèn)內(nèi)部收入。借記：應(yīng)收內(nèi)部單位款-XX事業(yè)部 或應(yīng)付內(nèi)部單位款-XX事業(yè)部分支機(jī)構(gòu) 或上級(jí)撥入資金公司財(cái)務(wù)部貸記：銷售收入內(nèi)部收入XX事業(yè)部2. 需方：按“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認(rèn)單”確認(rèn)金額確認(rèn)內(nèi)部成本。借記：勞務(wù)成本XX事業(yè)部（科目編碼408）貸記：應(yīng)收內(nèi)部單位款XX事業(yè)部 或撥付所屬資金XX事業(yè)部（四）月末對(duì)賬。內(nèi)部勞務(wù)雙方必須于每月末將往來(lái)科目賬面余額核對(duì)無(wú)誤，并書面確認(rèn)。保證公司匯總報(bào)表后“應(yīng)收內(nèi)部單