注冊會計(jì)師(稅法)歷年真題試卷匯編4

1、注冊會計(jì)師（稅法）歷年真題試卷匯編4（ 總分： 56.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、 單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：12.00）1. 單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案， 請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案， 在答題卡相 應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。2.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50 萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi) 10 萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是 （ ） 。（2011 年）A. 學(xué)校應(yīng)以 50 萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B. 服裝廠應(yīng)以 50 萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

2、C. 服裝廠應(yīng)以 10 萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅VD. 服裝廠和學(xué)校均以 60 萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅 對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否 分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原 料金額不計(jì)稅貼花。 所以原材料由學(xué)校提供， 服裝廠收取加工費(fèi)， 加工費(fèi) 10 萬元按照加工承攬合同計(jì)算印 花稅。3. 下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是 （ ） 。 （2011 年）A. 對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅VB. 非法定

3、繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C. 對個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D. 以自有房產(chǎn)作股權(quán)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng) B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)C,對個(gè)人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。4. 居民乙因拖欠居民甲 180 萬元款項(xiàng)無力償還， 2010 年 6 月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款 20 萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)

4、定的契稅稅率為5。下列表述中正確的是 （ ） 。 （2010 年）A. 居民甲應(yīng)繳納契稅 1 萬元B. 居民乙應(yīng)繳納契稅 1 萬元C. 居民甲應(yīng)繳納契稅 10 萬元VD. 居民乙應(yīng)繳納契稅 10 萬元抵債房屋的價(jià)值=180+20=200（萬元），所以由甲企業(yè)繳納契稅 =200X5 % =10（萬元）。5. 居民甲 2008 年購置了一套價(jià)值 100 萬元的新住房， 同時(shí)對原有的兩套住房處理如下： 一套出售給居民乙， 成交價(jià)格 50 萬元；另一套市場價(jià)格 80 萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅 率為 4%，則居民甲 2008 年應(yīng)繳納的契稅為 （ ） 。 （2009 年

5、）A. 4 萬元VB. 6 萬元C. 7 . 2 萬元D. 9 . 2 萬元 本題考核契稅的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此，甲應(yīng)繳納的契 稅=100X4 % =4（萬元）。6. 某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，20 1 0 年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額 350 萬元，成本費(fèi)用總額 370 萬元，當(dāng)年虧損 20 萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核 定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè) 2010 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。（2011 年）A. 7 00 萬元B. 7 40 萬元C. 7 61 萬元D. 8 . 0

6、4 萬元V370 - (1-8 %)X8%X25 % =8.04(萬元)二、 多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：8.00)7. 多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置 上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫 在試題卷上無效。8. 下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有 ( ) 。(2011 年 )A. 融資租賃合同VB. 家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同VC. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D. 發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同V選項(xiàng) C,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花

7、稅。9. 居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有 ( ) 。 (2010 年)A. 作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B. 契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格VC. 契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅VD. 契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合 同簽訂時(shí)發(fā)生V契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以選項(xiàng)A 不正確。10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某。 已向稅

8、務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的 “個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有 ( ) 。 (2009 年)A. 孫某應(yīng)繳納契稅B. 王某應(yīng)繳納契稅VC. 孫某應(yīng)繳納印花稅VD. 王某應(yīng)繳納印花稅V本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人。因此，A 選項(xiàng)不正確。三、 計(jì)算題(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：36.00)11.計(jì)算題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無 效。某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造， 2008 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 簽訂鋼材采購合同一份，采購金額 8000 萬元；簽訂以貨換貨合同一份，

9、用庫存的3000 萬元 A 型鋼材換取對方相同金額的B 型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額 15000 萬元。 (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委 托方提供主要材料 (金額 300 萬元)，受托方只提供輔助材料 (金額 20 萬元)，受托方另收取加工費(fèi) 50 萬元； 乙合同約定：由受托方提供主要材料 (金額 200 萬元)并收取加工費(fèi) 40 萬元。 (3) 公司作為受托方簽訂技術(shù) 開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì) 1000 萬元。其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。 (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額 300 萬元，公司隨后又將

10、其中的 100 萬元業(yè)務(wù) 分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 (5) 公司新增實(shí)收資本 2000 萬元、資本公積 500 萬元。 (6) 公司啟用其 他賬簿 10 本。 ( 說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為 0. 3%o、0.5 %。、0.3 %。、0.3 %。 營業(yè)賬簿的印花稅率分為0. 5%o 和每件 5 元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2009 年)(分?jǐn)?shù)： 12.00)(1). 公司 2008 年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案： (正確答案：公司 2008 年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅 =

11、(8000+3000X2+15000)X03%=87000( 元)(2). 公司 2008 年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：(正確答案：公司 2008 年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)X0 . 5%o十 200X0.3%o+40X0. 5%=1150(元)(3).公司 2008 年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：(正確答案：公司 2008 年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000*4X0. 3% =750(元)(4).公司 2008 年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：(正確答案：公司 2008 年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花

12、稅=(300+100)X0. 3%=1200(元)(5).公司 2008 年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：(正確答案：公司 2008 年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)X0. 5%=12500(元)(6).公司 2008 年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：(正確答案：公司 2008 年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =10X5=50(元)某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該在大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國 A、B 兩省省城沒有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級分支

13、機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36000 萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì) 26020 萬元(不含營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和 A、B 兩省的二級分支機(jī)構(gòu) 2009 年度、2010 年度有關(guān)資料如下：2009 年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算岀合計(jì)數(shù)。(1).計(jì)算公司 2011 年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。正確答案：(正確答案：2011 年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)

14、建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000X5%X(1+7 %+3% )=1980(萬元)o)(2).計(jì)算公司 2011 年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。正確答案：(正確答案：公司 2011 年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：(36000-26020-1980)X25%=2000(萬元)o)(3).簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。正確答案：(正確答案：該企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企 業(yè)所得稅征收管理辦法。)(4).回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。正確答案：(正確答案：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1 6 月份按上 j :年度，7 12 月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的

15、經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為 0.35、0. 35、0. 30.計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0. 35X(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0 . 35X(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0 . 30X(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)。)(5).計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度的分?jǐn)偙壤?。年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位；萬元)I要求:（2011 年）（分?jǐn)?shù)：24.00 ）產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)正確答案：(正確答案：投資分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度的分?jǐn)偙壤?=0.

16、35X(20000 / 116000)+0 . 35X(200/1340)+0.3X(11000/52000)=17.60%)(6).計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。正確答案：(正確答案：投資分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅 =2000X17. 60%X50% =176(萬 元)(7).計(jì)算 A 省分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度的分?jǐn)偙壤?。正確答案：(正確答案：A 省分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度的分?jǐn)偙壤?=0. 35X(40000 / 116000)+0 . 35X(500/1340)+0.3X(15000/52000)=33.78%)(8).計(jì)算 A 省分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。正確答案：(正確答案： A 省分支機(jī)構(gòu) 20111 年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅 元)(9).計(jì)算 B 省分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度的分?jǐn)偙壤?2000X3378%X50%=3378 （萬正確答案：(正確答案：B 省分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.1340)+03X(2600052000)=4862%)(10).計(jì)算 B 省分支機(jī)構(gòu) 2011 年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。35X（56000116