2012最新的會計分錄大全

1、2012最新的會計分錄大全前言介紹：1會計要素：分成資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤。其中資產(chǎn)-負債=所有者權益；收入-成本=費用2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時才能清晰地表示財務狀況。資產(chǎn)類與費用類，借+貸-，借表示此項增加，貸表示此項減少；其余：借-貸+，借表示此項減少，貸表示此項增加。（下面的一些例子將作介紹）一、流動資產(chǎn) （一）貨幣資金 1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本） 資本公積 注：收到股款，那

2、么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務收入，貸記。3、收到應收款項 借：銀行存款 貸：應收賬款 /應收票據(jù)/應收內(nèi)部單位款 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應收款項，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金 注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應收款項借記。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（按應報銷的金額） 貸：其他應收款

3、（按實際借出的現(xiàn)金） 注：人員差旅費屬管理費用，而管理費用（費用類）增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應收款為了補平上面分錄的借項，貸記。5、每日終了結算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺 （難點哦要花點時間的。）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應計入待處理財產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應收

4、款應收現(xiàn)金短缺款（××個人） 庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應收款應收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得 6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用 7、收回備用金和其他應收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應收款 8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀

5、行存款 貸：營業(yè)外收入 9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款 11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款 12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費 借：應交稅費 貸：銀行存款 15

6、、支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實際成本核算 支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資 銷售費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 16、支付供應單位各種款項 借：應付賬款 應付票據(jù) 應付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資 應交稅費應交增值稅（

7、進項稅額） 貸：銀行存款等 18、支付外購動力費 借：應付賬款 貸：銀行存款 19、支付職工工資 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 21、購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設備） 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據(jù) 為購置大型設備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設備并補付設備價款： 借：原材料（專用設備）（設備的實際成本） 貸：預付賬款（預付的價款） 銀行存款（補付的價款） 22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款

8、應交稅費 23、撥付備用金 借：其他應收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項 借：其他應付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、支付各項成本、費用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應付股利 貸：庫存現(xiàn)金 27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款 （二）交易性金融資產(chǎn) 1、企

9、業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費用）（） 應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額

10、的差額） 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額， 借：銀行存款（實際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益） 同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額） （三

11、）存貨 1、 購入物資 （1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 （2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 2、 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后 借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付票據(jù) 應付賬款 應付內(nèi)部單位款 3、 預付物資貨款 借：預付賬

12、款 應收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 收到已經(jīng)預付貨款的物資后 借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 4、 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 5、 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證 借：應付賬款（或其它應收款） 貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損

13、失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付票據(jù) 應付賬款 應付內(nèi)部單位款 7、 月終，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總 （1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的

14、差額 借：材料采購 貸：材料成本差異 采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資 （2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應付賬款暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據(jù) （3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款

15、 應付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 同時結轉(zhuǎn)材料成本差異。 8、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應付賬款暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 采用進價核算的商

16、品應同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購 9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據(jù) 10、 購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 11、 自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本

17、差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 12、 投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額） 13、 接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得（） 銀行存款（實際支付的相關稅費） 材料成本差異 14、 接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款”科目 15、

18、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。 16、 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 17、 生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 月末結轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 18、 購建固定資產(chǎn)、油

19、氣開發(fā)設施、進行油氣勘探活動領用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 19、 出售原材料 借：銀行存款 應收賬款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 同時，結轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務成本（） 貸：原材料 20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 21、 生產(chǎn)領用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物 22、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物 23、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務成本 貸：包

20、裝物 24、 出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 貸：包裝物 25、 收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務收入等 26、 收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應付款 退回押金作相反會計分錄 27、 逾期未退包裝物 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 28、 這部分沒收的押金收入應交的稅費借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費應交消費稅等29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 應交稅費應交增值稅 應

21、交稅費應交消費稅 30、 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 31、 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結轉(zhuǎn)生產(chǎn)領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 32、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P的成本費用 借：有關科目 貸

22、：低值易耗品 報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用 34、 分次攤銷的低值易耗品，領用時 借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫 攤銷時 借：有關科目 貸：低值易耗品攤銷 報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料 貸：有關科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用 35、 結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異 36、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫

23、領用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：自制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本 借：自制半成品（庫存半成品） 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進價核算的企業(yè)，購入

24、的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品 貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務成本 貸：待攤進貨費用 39、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40、 發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品 支付加工費用、應負擔的運雜費等 借：委托加工物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等

25、 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。 借：委托加工物資 貸：應付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 借：應交稅費應交消費稅 貸：應付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額） 41、 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品委托代銷商品 貸：庫存商品 42、 收到代銷單位報來的代銷清單 借：應收賬款×&#

26、215;代銷單位 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應收賬款應交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費 借：銷售費用代銷手續(xù)費 貸：應收賬款××代銷單位 同時，結轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應收賬款××代銷單位 43、 收到受托代銷商品 采用進價核算的 借：受托代銷商品（接受價） 貸：代銷商品款 44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 應付賬款××委托代銷單位 借：應交稅費應交增值

27、稅（進項稅額） 貸：應付賬款××委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 46、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應付賬款××委托代銷單位 貸：其他業(yè)務收入 47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應付賬款××委托代銷單位 貸：銀行存款 48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款××

28、委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應付賬款××委托代銷單位 貸：銀行存款 49、提取存貨跌價準備 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準備 已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 同時，結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款 1、企業(yè)委托的貸款 借

29、：委托貸款本金 貸：銀行存款 2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息） 應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款利息調(diào)整（科目余額） 貸：委托貸款本金 委托貸款應計利息 應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息） 委托貸款利息調(diào)整（科目余額） 投資收益 4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款減值準備 貸：投資收益（按攤余

30、成本和實際利率計算確定的利息收入） 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記 5、收回減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款減值準備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款本金 應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息） 委托貸款應計利息 委托貸款利息調(diào)整（科目余額） 資產(chǎn)減值損失 3、計提的減值準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款減值準備 如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動資產(chǎn) （一）持有至到期投資 1、企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投

31、資債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。 3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到

32、期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記 5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息 借：銀行存款 貸：應收利息 6、收到分期付息、一

33、次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應收利息 7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準備 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資債券投資（成本） 債券投資（應計利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應收利息 投資收益 8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額） 貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應計利息 資本公積其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額） 9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分

34、類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準備 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息） 債券投資（利息調(diào)整） 應收利息 減產(chǎn)減值損失 11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權投資股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（

35、利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應計利息） （二）可供出售金融資產(chǎn) 1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關核算內(nèi)容處理。 2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權投資”科目的相關核算內(nèi)容處理。 3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價

36、值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益。 對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變

37、動） 貸（借）：投資收益 5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備

38、貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息 資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 （三）長期股權投資 1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資 （1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權投資成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關負債科目 貸：有關資產(chǎn)科目 資本公積資本溢價（股本溢價） （2）取得

39、被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權投資成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關負債科目 資本公積資本溢價（股本溢價） 盈余公積 利潤分配未分配利潤 貸：有關資產(chǎn)科目 2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資 （1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

40、應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 投資收益處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作為合并對價的 借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本 貸：庫存商品、原材料等 （4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的 借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

41、利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 長期股權投資減值準備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權投資 投資收益處置收益 同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準備 油汽資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備

42、營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關費用） 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權投資（實際支付的價款） 貸：銀行存款 （2）采用權益法核算的 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（實際支付的價款） 貸：銀行存款 長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入初始長期股權投資

43、利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 4、以存貨換入長期股權投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費） 貸：主營業(yè)務收入（公允價值） 其他業(yè)務收入（公允價值） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 同時，結轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 原材料 （2）采用權益法核算的 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。 長期股權投資的初始投資成本小

44、于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：主營業(yè)務收入（公允價值） 其他業(yè)務收入（公允價值） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結轉(zhuǎn)存貨成本（略）。 5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費） 累計折舊（已提折舊） 累計折耗（已計提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提

45、的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款（支付的相關稅費） 應交稅費（應交的相關稅金） （1）采用成本法核算的 借：長期股權投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）采用權益法核算的 投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理 投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅

46、費） 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6、以無形資產(chǎn)換入長期股權投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相

47、關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （2）采用權益法核算的 投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。 投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差

48、額） 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 7、以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權投資 （1）采用成本法核算的 借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費） 長期投資減值準備 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） （2）采用

49、權益法核算的 投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。 投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 長期投資減值準備 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 8、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資 借：長期股權投資（公允價值） 壞賬準備 營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 9、長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回 借：應收股利 貸：長期股權投資 10、采用權益法核算的長期股權投資的處理