2013.7中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一期末復(fù)習(xí)指南

1、2013年7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)指南本學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）課程的期末考試除參加網(wǎng)考試點(diǎn)的以外，仍然采用閉卷筆試的方式，考試時(shí)間90分鐘，試題類型有：?jiǎn)芜x（20分）、多選（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（編制會(huì)計(jì)分錄）（30分）、計(jì)算及綜合題（25分）。 簡(jiǎn)答題涉及的主要問(wèn)題有：1、銀行存款的概念及企業(yè)銀行存款賬戶的種類；備用金的概念及其會(huì)計(jì)管理；應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金額機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理

2、部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。備用金的會(huì)計(jì)管理：（1）備用金也是庫(kù)存現(xiàn)金，首先應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定。（2）備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理二種模式。定額管理模式下，對(duì)使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報(bào)賬時(shí)，實(shí)際報(bào)賬金額由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：（1）收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)6個(gè)月。（2）法律約束不同，從而導(dǎo)致債券人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書面文件形式約定，加油法律上的約束力，對(duì)債權(quán)人有保障。

3、應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。（3）應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通，還可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國(guó)目前情況下不可行。2、權(quán)益法的概念及其適用范圍；證券投資的概念及其分類；交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別（1）權(quán)益法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始技資成本計(jì)量后，技資期內(nèi)根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資賬面余值進(jìn)行調(diào)整的方法。權(quán)益法造用于長(zhǎng)期股權(quán)投資形成后，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或能產(chǎn)生重大影響的情況。投資企業(yè)對(duì)所控制的子公司平時(shí)用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)再用權(quán)益法轉(zhuǎn)換。

4、（2）證券投資是指企業(yè)以購(gòu)買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場(chǎng)。證券投資按投資品種分類分為股票投資、債券投資、基金投資。證券投資按管理意圖分類分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。（3）交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別 復(fù)習(xí)指導(dǎo)39頁(yè)一、持有目的不同二、性質(zhì)不同三、會(huì)計(jì)處理不同交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)分主要是投資目的或管理意圖不同。具體講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價(jià)差收益，并非長(zhǎng)期持有。持有至到期投資是在購(gòu)入時(shí)就有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件包括到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。3、

5、固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義；無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定固定資產(chǎn)可回收金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。固定資產(chǎn)減值：企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長(zhǎng)期的使用過(guò)程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值磨損并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊外，還會(huì)因損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)減值。無(wú)形資產(chǎn)攤銷相關(guān)規(guī)定：（1）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不核算攤銷，只需核算減值。只有使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)才需要在估計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷。（2）無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)與確認(rèn)。（3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可

6、使用時(shí)開始至終止確認(rèn)時(shí)止。（4）其攤銷方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時(shí)，應(yīng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間。4、投資性房地產(chǎn)的概念及其后續(xù)計(jì)量模式；投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有的房地產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量模式：成本模式和公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別（1）會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式有成本模式和公允價(jià)值模式。自用房地產(chǎn)僅使用成本模式。（2）會(huì)計(jì)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷。發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定

7、計(jì)提減值準(zhǔn)備。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷。也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。單項(xiàng)業(yè)務(wù)題涉及的主要業(yè)務(wù)類型有： 1申請(qǐng)辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付； 借：其他貨幣資金信用卡存款貸：銀行存款支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金盤虧原因待查；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)理出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)出納員以現(xiàn)金付訖；借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金出納員用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫(kù)存現(xiàn)金委托銀行開出銀行匯票用于支付購(gòu)料款；借：在途物資 貸：銀行存款2將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付

8、銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）； 例題，將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)利息2000元。借:銀行存款98000 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000 貸:應(yīng)收票據(jù)100000不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款；如：一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償還。 借：應(yīng)收賬款 60000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60000確認(rèn)壞賬損失；如：確認(rèn)壞賬損失150 000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 貸：應(yīng)收賬款 1500003 用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款；如：用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款100000元。 借：預(yù)付賬款 100000 貸：銀行存款 100000從外地購(gòu)入材料（

9、按計(jì)劃成本核算）貨款尚未支付材料未達(dá)；如：從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）價(jià)款40000元，增值稅率為17%，款未付，貨未達(dá)。借：材料采購(gòu) 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：應(yīng)付賬款 46800材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)；如：上述材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為38000元。 借：原材料 38000 材料成本差異 2000 貸：材料采購(gòu) 40000上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（計(jì)劃成本核算）；如：上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款50000元，計(jì)劃成本為52000元。借：原材料 52000 貸：材料采購(gòu) 50000材料成本差異 2000計(jì)提存貨跌

10、價(jià)準(zhǔn)備；如：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。 借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支額； 如：結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支額1800元。 借：材料成本差異 1800 貸：材料采購(gòu) 1800結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的原材料成本超支差異； 如：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的原材料成本超支差異3000元。借：生產(chǎn)成本 3000 貸：材料成本差異 3000期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額； 如：期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額4000元。 借：委托加工物資（生產(chǎn)成本） 4000（紅字） 貸：材料成本差異 4000（紅字） 4購(gòu)入設(shè)備投入使用，款項(xiàng)已

11、支付；購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過(guò)銀行支付。借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：銀行存款 117000計(jì)提設(shè)備折舊；如果設(shè)備是基本生產(chǎn)車間用 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊如果設(shè)備是管理部門用 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊如果設(shè)備是銷售部門用 借：銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊收到出租設(shè)備收入存入銀行。借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5出售專利款項(xiàng)收妥并存入銀行；攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；借:管理費(fèi)用貸:累計(jì)攤銷采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；例題：采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利，公允價(jià)值170萬(wàn)元，合同約定售價(jià)200萬(wàn)元，每半年一次、分4次平

12、均支付。相關(guān)手續(xù)己辦妥，專利己交付使用。借:無(wú)形資產(chǎn) 1700000未確認(rèn)融資費(fèi)用 300000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2000000計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失；借：資產(chǎn)減值損失 貸:無(wú)形資產(chǎn)差值準(zhǔn)備 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入6投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益；甲企業(yè)將一棟寫字樓于2010年10月1日租賃給乙公司，寫字樓造價(jià)為9000萬(wàn)。2010年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為9200萬(wàn)。答：因?yàn)楣蕛r(jià)值9200萬(wàn)大于賬面價(jià)值9000萬(wàn) 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200萬(wàn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200萬(wàn)如果寫字樓造價(jià)為10000萬(wàn)。2010年12月

13、31日，該寫字樓公允價(jià)值為9200萬(wàn)。那么公允價(jià)值9200萬(wàn)小于賬面價(jià)值10000萬(wàn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800萬(wàn)貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 800萬(wàn)7采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益；如：對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算（股份占30%）。本月甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為200000元，決定分配現(xiàn)金股利180000元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 200000*30%貸：投資收益 60000長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利；如：對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采取成本法核算（股份占15%）。本月甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為200000元，決定分配現(xiàn)金股利180000元。借：應(yīng)收股利 （180000*

14、15%） 貸：投資收益27000將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益）如：將股票10萬(wàn)股出售（已確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)）出售，每股售價(jià)10元，每股購(gòu)買價(jià)為5元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益為每股3元，凈收入存入銀行。（1） 借：銀行存款 1000000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 500000 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 200000 （2）借：資本公積其他資本公積 300000 貸：投資收益 300000以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；如：2009年3月1日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，

15、同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用4000元。借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 800000 投資收益 4000 貸：銀行存款 804000確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。如：確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20000元。 借：資本公積其他資本公積 20000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20000期末可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益；如： B 公司股票（可供出售金融資產(chǎn)）價(jià)格由原來(lái)的106萬(wàn)上漲到108萬(wàn)元，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益。 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：資本公積其他資本公積 20 000持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息如：持有至到期投資本

16、期確認(rèn)應(yīng)收利息50000元，實(shí)際利息46500元。 借：應(yīng)收利息 50000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 3500 投資收益 465008銷售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行；銷售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預(yù)收一部分余款尚未結(jié)清）。例，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的貨款已于上月預(yù)收15萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 34 000計(jì)算題及綜合題涉及的主要業(yè)務(wù)類型有：（一）計(jì)算題 1. 1月3日購(gòu)入同日發(fā)行的債券一批計(jì)劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐?/p>

17、價(jià)。要求計(jì)算該項(xiàng)債券投資的購(gòu)入債券溢價(jià)、半年的應(yīng)收利息、采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)、第1期末的債券攤余成本。如：C公司1月3日購(gòu)入同日發(fā)行的債券一批計(jì)劃持有至到期，該債券的面值為100萬(wàn)元，期限為5年期，年利率為6%，當(dāng)市場(chǎng)利率為4%時(shí)，按1089808元溢價(jià)購(gòu)入。每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算：（1）購(gòu)入債券的溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末的債券攤余成本。 答案：（1）購(gòu)入債券的溢價(jià)=10898081000000=89808（元）（2）半年的應(yīng)收利息=100000

18、0×6%÷2=30000（元）（3）第1期投資收益=1089808×4%÷2=21796.16（元）應(yīng)分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=3000021796.16=8203.84（元）（4）第1期末的債券攤余成本=10898088203.84=1081604.16（元）2. 公司經(jīng)營(yíng)三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額以及第一年末和第二年末各項(xiàng)存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認(rèn)第一、二年末三項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并將結(jié)果填入表中。如：E公司經(jīng)營(yíng)甲乙丙三種商品，期

19、末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。第一年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元；丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本11萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值9萬(wàn)元；丙存貨成本16萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)元。要求確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并將結(jié)果填入表中。項(xiàng)目甲存貨乙存貨丙存貨成本可變

20、現(xiàn)凈值跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值成本可變現(xiàn)凈值跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值成本可變現(xiàn)凈值跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值年初121.5第一年末108計(jì)提181215沖減2121815計(jì)提1.515第二年末68沖減26119計(jì)提291612不計(jì)123. 3月2日購(gòu)入甲公司股票9000股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià)10元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.2元，支付相關(guān)稅費(fèi)1400元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為200000元，決定分配現(xiàn)金股利180000元。要求計(jì)算：（1）該項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的15%，請(qǐng)采用成本法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利與投資收益；（

21、3）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的30%，并能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，請(qǐng)采用權(quán)益法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利與投資收益。    答 ：（1）該項(xiàng)股票投資的初始成本=買價(jià)-包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利+相關(guān)稅費(fèi) =9000*（10-0.2）+1400=89600（2）成本法核算。2010年購(gòu)入股票時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 89600 應(yīng)收股利 （0.2*9000）1800 貸：銀行存款 914002010年末借：應(yīng)收股利 （180000*15%）27000 貸：投資收益 27000（3）權(quán)益法核算2010年購(gòu)入股票借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 89600 應(yīng)收股利 （0.2*9000）

22、1800 貸：銀行存款 914002010年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益調(diào)整（200000*30%）60000 貸：投資收益 60000借：應(yīng)收股利 （180000*30%）54000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 54000 4.2010年12月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元，預(yù)計(jì)使用*年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為*元，計(jì)算確定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；（3）若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，2011年、2012年

23、設(shè)備的折舊額又是多少？如：2010年12月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為25000元，計(jì)算確定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；（3）若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少？答案：（1）采用雙倍余額遞減法：2011年的折舊額=80000×40%=32000（元）2012年度的折舊額=（8000032000）×4

24、0%=19200（元）2012年末的凈值=800003200019200=28800（元）（2）年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=25000（元），因?yàn)楦鶕?jù)賬面價(jià)值與可回收金額孰低法，可回收金額25000低于賬面價(jià)值28800元，年末該設(shè)備的賬面價(jià)值應(yīng)等于可回收金額25000元。（3）采用年數(shù)總和法：2011年的折舊額=80000×5/15=26667（元）2012年的折舊額=80000×4/15=21333（元）（二）綜合題1. 2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款100000元、增值稅17000元（100000*17%=17000），商品成本80000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/1

25、0、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算2月15日實(shí)收的貨款總額；（2）如果購(gòu)貨方在2月24日付款，計(jì)算實(shí)收的貨款總額；（3）編制2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。(1)2月15日實(shí)收貨款總額=不含稅價(jià)款+稅款 =100000+100000*17% =117000（2） 【2/10、1/20、N/30的意思是購(gòu)貨方如果在10日天內(nèi)付款，給予2%的折扣。在20天內(nèi)付款給1%的折扣。在30天內(nèi)付款不給折扣】.如果在2月24日付款。因?yàn)槭窃?0天內(nèi)付款，所以給予1%的折扣。折扣額=117000*1%=11

26、70元。實(shí)收貨款總額=117000-1170=115830（3）2月8日借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品 800002月15號(hào)，因?yàn)槭?0天內(nèi)，給予2%折扣。折扣額=117000*2%=2340.借：銀行存款 117000-2340=114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)收賬款 1170002.2010年1月22日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司普通股10000股（占H公司總股本的10）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元，購(gòu)入價(jià)每股5.5元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.2元，發(fā)生交易稅費(fèi)1200

27、元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利15萬(wàn)元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（1）投資的初始成本=實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)-已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利+相關(guān)稅費(fèi) =（5.5元-0.2元）*10000股+1200 =54200元故投資的初始成本為54200元（2）2010年1月借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54200 應(yīng)收股利 （0.2*10000）2000 貸：銀行存款 562002010年12月確認(rèn)投資收益宣告分配現(xiàn)金股利中占的份額=15萬(wàn)*10%=15000元借：應(yīng)收股利 15000貸：投資收益 150002011年3月收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收股利 150003.H公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。已知2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額、當(dāng)年6月確認(rèn)壞賬損失金額、12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款*元存入銀行。要求：（1）計(jì)算H公司2011年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額；（2）計(jì)算H公司2011年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬損失金額；（3）編制