證券公司的業(yè)務(wù)有關(guān)問題的指導(dǎo)意見(共31頁).doc

1、關(guān)于發(fā)布證券公司從事股票發(fā)行主承銷業(yè)務(wù)有關(guān)問題的指導(dǎo)意見的通知各具有主承銷商資格的證券公司：為規(guī)范證券公司從事股票發(fā)行主承銷業(yè)務(wù)活動(dòng)，現(xiàn)將證券公司從事股票發(fā)行主承銷業(yè)務(wù)有關(guān)問題的指導(dǎo)意見印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各證券公司應(yīng)按照本指導(dǎo)意見的要求，對(duì)在2000年度主承銷的首次公開發(fā)行、配股、增發(fā)的上市公司進(jìn)行回訪。其中，對(duì)于2000年上半年完成發(fā)行的上市公司，在2000年年報(bào)公布后一個(gè)月內(nèi)完成回訪；對(duì)于2000年下半年以后完成發(fā)行的上市公司，待2001年中報(bào)公布后一個(gè)月內(nèi)完成回訪?；卦L報(bào)告應(yīng)當(dāng)在上市公司年報(bào)或中報(bào)截止日后的一個(gè)月內(nèi)報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)，并抄送上市公司所在地中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。本通知自發(fā)布

2、之日起施行。1999年12月2日中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于成立證券發(fā)行內(nèi)核小組的通知（證監(jiān)發(fā)行字1999150號(hào)）、1999年12月6日中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于建立證券發(fā)行申請(qǐng)材料主承銷商核對(duì)制度的通知（證監(jiān)發(fā)行字1999153號(hào)）同時(shí)廢止。二一年三月十七日證券公司從事股票發(fā)行主承銷業(yè)務(wù)有關(guān)問題的指導(dǎo)意見一、證券公司從事股票發(fā)行主承銷業(yè)務(wù)包括主承銷首次公開發(fā)行股票、上市公司向原股東配售股票（以下簡稱“配股”）和向全體社會(huì)公眾發(fā)售股票（以下簡稱“增發(fā)”）。二、擔(dān)任股票發(fā)行主承銷商的證券公司（以下簡稱“證券公司”），應(yīng)當(dāng)遵循勤勉盡責(zé)、誠實(shí)信用的原則，認(rèn)真履行盡職調(diào)查義務(wù)，負(fù)責(zé)向中國證券監(jiān)督管理委

3、員會(huì)（以下簡稱“中國證監(jiān)會(huì)”）推薦發(fā)行人，并對(duì)所出具的推薦函、盡職調(diào)查報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于需要輔導(dǎo)的發(fā)行人首次公開發(fā)行股票，證券公司應(yīng)在推薦函中說明內(nèi)核情況并填報(bào)核對(duì)表（見附件一）；對(duì)于主承銷上市公司配股、增發(fā)，應(yīng)出具推薦函、盡職調(diào)查報(bào)告（見附件二），并填報(bào)核對(duì)表（見附件三）。三、證券公司應(yīng)指導(dǎo)發(fā)行人建立規(guī)范健全的法人治理結(jié)構(gòu)，確保發(fā)行人全體董事充分了解其應(yīng)遵守的法律、法規(guī)及所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任，為發(fā)行人的股票發(fā)行提供切實(shí)可行的專業(yè)意見及良好的顧問服務(wù)。對(duì)于主承銷首次公開發(fā)行股票及進(jìn)行重大重組的上市公司增發(fā)或配股的，證券公司還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行其對(duì)發(fā)行人的發(fā)行上市輔導(dǎo)義務(wù)。四、證券公司推薦發(fā)

4、行人發(fā)行股票，應(yīng)建立發(fā)行人質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，明確推薦標(biāo)準(zhǔn)，在充分盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，保證推薦內(nèi)部管理良好、運(yùn)作規(guī)范、未來有發(fā)展?jié)摿Φ陌l(fā)行人發(fā)行股票。五、證券公司在與發(fā)行人簽署保密協(xié)議的情況下，可以向發(fā)行人調(diào)閱與本次股票發(fā)行有關(guān)的未公開的法律文件和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。六、證券公司應(yīng)成立內(nèi)核小組，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)核小組的職責(zé)、人員構(gòu)成、工作規(guī)則等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，形成適應(yīng)核準(zhǔn)制要求的規(guī)范、有效的內(nèi)核制度，并將內(nèi)核小組的工作規(guī)則、成員名單和個(gè)人簡歷報(bào)中國證監(jiān)會(huì)職能部門備案。證券公司內(nèi)核小組應(yīng)當(dāng)恪盡職守，保持獨(dú)立判斷。七、證券公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)核程序結(jié)束后作出是否推薦發(fā)行的決定。決定推薦發(fā)行的，應(yīng)出具推薦函。推薦函應(yīng)當(dāng)

5、至少包括以下內(nèi)容：明確的推薦意見及其理由、對(duì)發(fā)行人發(fā)展前景的評(píng)價(jià)、有關(guān)發(fā)行人是否符合發(fā)行上市條件及其他有關(guān)規(guī)定的說明、發(fā)行人主要問題和風(fēng)險(xiǎn)的提示、證券公司內(nèi)部審核程序簡介及內(nèi)核意見、參與本次發(fā)行的項(xiàng)目組成人員及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)等。推薦函應(yīng)當(dāng)由證券公司法定代表人或授權(quán)代表簽名并加蓋公章，注明簽署日期。 八、對(duì)于發(fā)行人的不規(guī)范行為，證券公司應(yīng)當(dāng)要求其整改，并將整改情況在盡職調(diào)查報(bào)告或核查意見中予以說明。因發(fā)行人不配合，使盡職調(diào)查范圍受限制，導(dǎo)致證券公司無法做出判斷的，證券公司不得為發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)出具推薦函。九、證券公司應(yīng)建立發(fā)行承銷工作檔案，工作檔案至少應(yīng)包括推薦函、核對(duì)表、盡職調(diào)查報(bào)告（適用于配股和增

6、發(fā)）、內(nèi)核小組工作記錄、發(fā)行申請(qǐng)文件、對(duì)中國證監(jiān)會(huì)審核反饋意見的回復(fù)。中國證監(jiān)會(huì)和證券交易所可隨時(shí)調(diào)閱工作檔案。工作檔案保留時(shí)間應(yīng)符合中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。十、受發(fā)行人委托，證券公司配合發(fā)行人按照有關(guān)規(guī)定制作股票發(fā)行申請(qǐng)文件，編制招股說明書，對(duì)申請(qǐng)文件及招股說明書的內(nèi)容進(jìn)行核查，負(fù)責(zé)報(bào)送股票發(fā)行申請(qǐng)文件，并與中國證監(jiān)會(huì)和證券交易所進(jìn)行溝通。十一、證券公司應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)信息披露的規(guī)定。在申請(qǐng)文件報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)后，進(jìn)入靜默期，除已公開的信息外，不得向外界透露有關(guān)本次發(fā)行的任何信息。承銷團(tuán)成員的分析員作出的有關(guān)發(fā)行人的研究報(bào)告不得對(duì)外發(fā)出，直至有關(guān)本次股票發(fā)行的募集文件公開后，方可進(jìn)行相關(guān)的宣傳和推

7、介活動(dòng)。十二、證券公司應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度。遵循內(nèi)部防火墻原則，使投資銀行部門與研究部門、經(jīng)紀(jì)部門、自營部門在信息、人員、辦公地點(diǎn)等方面相互隔離，防止內(nèi)幕交易和操縱市場(chǎng)行為的發(fā)生。十三、證券公司應(yīng)建立股票承銷工作的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，并指定內(nèi)部獨(dú)立部門負(fù)責(zé)發(fā)行期間的監(jiān)控和綜合協(xié)調(diào)。十四、股票發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，證券公司應(yīng)當(dāng)組織發(fā)行人做好市場(chǎng)推介活動(dòng)，在不超越公開募集文件內(nèi)容的范圍內(nèi)向投資者介紹發(fā)行人的情況。十五、在發(fā)行完成后的15個(gè)工作日內(nèi)，證券公司應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送承銷總結(jié)報(bào)告。承銷總結(jié)報(bào)告至少應(yīng)包括推介、定價(jià)、申購、該股票二級(jí)市場(chǎng)表現(xiàn)（如已上市交易）及發(fā)行組織工作等內(nèi)容。十六、證券公司

8、應(yīng)當(dāng)在發(fā)行完成當(dāng)年及其后的一個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)行人年度報(bào)告公布后的一個(gè)月內(nèi)，對(duì)發(fā)行人進(jìn)行回訪，就其募集資金的使用情況、盈利預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)情況、是否嚴(yán)格履行公開披露文件中所作出的承諾、以及經(jīng)營狀況等方面是否與推薦函相符等進(jìn)行核查，出具回訪報(bào)告（見附件四），報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)、發(fā)行人所在地中國證監(jiān)會(huì)的派出機(jī)構(gòu)及發(fā)行人股票上市的證券交易所備案，并在發(fā)行人股東大會(huì)召開5個(gè)工作日之前將回訪報(bào)告在指定報(bào)刊和網(wǎng)站公告。十七、本指導(dǎo)意見自發(fā)布之日起施行。證券公司推薦發(fā)行人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等，參照本指導(dǎo)意見執(zhí)行。附件一、首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件主承銷商核對(duì)要點(diǎn)附件二、主承銷商關(guān)于上市公司新股發(fā)行盡職調(diào)查報(bào)告必備內(nèi)容附件三、主

9、承銷商關(guān)于上市公司新股發(fā)行申請(qǐng)文件核對(duì)表附件四、主承銷商關(guān)于股票發(fā)行回訪報(bào)告必備內(nèi)容附件一首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件主承銷商核對(duì)要點(diǎn)第一部分 關(guān)于本次發(fā)行上市的主要事項(xiàng)一、發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)條件1. 發(fā)行人的設(shè)立方式為： 2. 發(fā)行人是否設(shè)立三年以上？3. 發(fā)行人最近三年是否連續(xù)盈利并可向股東支付股利？如發(fā)行人設(shè)立不足三年，原企業(yè)是否盈利？4. 發(fā)行人最近三年內(nèi)是否無重大違法行為？5. 發(fā)行人最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件是否無虛假記載？6. 發(fā)行新股后發(fā)行人預(yù)期利潤率是否可達(dá)到同期銀行存款利率？如有盈利預(yù)測(cè)，發(fā)行當(dāng)年凈資產(chǎn)收益率為： 。7. 前一次發(fā)行的股份是否已募足，且間隔一年以上？8. 發(fā)行人本次發(fā)行

10、前的總股本為 萬元，發(fā)行后股本總額是否不低于5000萬元？為 萬元。9. 發(fā)行人本次申請(qǐng)發(fā)行新股后社會(huì)公眾股占總股本的比例是否不低于25%？為 %。10. 發(fā)起人認(rèn)購的股份總額是否不低于發(fā)行人擬發(fā)行股份總額的35%？為 %。11. 股本總額超過4億元的，發(fā)行人本次發(fā)行后的社會(huì)公眾股占總股本的比例是否不低于15%？為 %。12. 發(fā)行新股后持有面值達(dá)人民幣1000元以上的股東人數(shù)是否不少于1000人？13. 發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策？14. 發(fā)行人發(fā)行前一年末凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例是否不低于30？為 %。15. 發(fā)行人發(fā)行前一年末無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）占凈資產(chǎn)的比例是否不高于20%？

11、為 %。16. 發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的，其出資金額是否未超過注冊(cè)資本的20%？比例為 %。二、本次發(fā)行上市的授權(quán)17. 股東大會(huì)是否已按法定程序作出批準(zhǔn)本次發(fā)行上市的決議？18. 股東大會(huì)決議的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定以及公司章程的要求，是否合法有效？19. 如股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)辦理有關(guān)發(fā)行上市事宜，授權(quán)的范圍、程序是否合法有效？三、發(fā)行人的設(shè)立及主體資格20. 發(fā)行人是否為合法存續(xù)的股份有限公司？21. 發(fā)行人設(shè)立是否不存在違法違規(guī)或重大不規(guī)范行為？22. 發(fā)行人是否依法取得了有權(quán)部門的設(shè)立批準(zhǔn)？批準(zhǔn)的部門是：23. 發(fā)行人設(shè)立時(shí)是否進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估（如需要

12、）？評(píng)估機(jī)構(gòu)是否有證券從業(yè)資格？為： 24. 發(fā)行人設(shè)立時(shí)是否進(jìn)行了驗(yàn)資？驗(yàn)資機(jī)構(gòu)是否有證券從業(yè)資格？為: 25. 發(fā)行人是否依法召開了創(chuàng)立大會(huì)？26. 發(fā)行人是否依法辦理了工商登記，取得法人營業(yè)執(zhí)照？27. 在發(fā)行人設(shè)立過程中，從驗(yàn)資日至注冊(cè)登記日期間是否發(fā)生有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變化？如有，是否明確了有關(guān)利益關(guān)系？28. 如屬定向募集公司，其設(shè)立行為是否符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)及其他有關(guān)文件的規(guī)定？是否按公司法進(jìn)行了規(guī)范？29. 由原外商投資企業(yè)改組為股份有限公司的，是否已對(duì)原合同、章程進(jìn)行修改并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)？批準(zhǔn)的部門是:30. 如屬有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，是否符合公司法等有關(guān)法律、

13、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定？31. 發(fā)行人發(fā)行的股份是否同股同權(quán)？32. 是否存在發(fā)起人出資不實(shí)及重大出資財(cái)產(chǎn)爭議的情況？33. 設(shè)立時(shí)對(duì)原企業(yè)債務(wù)的處理是否已征得大額債權(quán)人的同意，是否不存在金額較大的潛在債務(wù)糾紛？34. 發(fā)行人在設(shè)立及運(yùn)作過程中是否不存在侵害股東和債權(quán)人利益的情況？35. 發(fā)行人的設(shè)立和出資是否不存在糾紛或潛在糾紛？如有，主要是：36. 發(fā)行人向其他公司累計(jì)投資額占凈資產(chǎn)的比例是否不超過50% ？上述比例， 發(fā)行前按母公司報(bào)表計(jì)算為 %；按合并報(bào)表為 %。 發(fā)行后預(yù)計(jì)按母公司報(bào)表計(jì)算為 %；按合并報(bào)表為 %。四、發(fā)起人（股東）及發(fā)行人的組織結(jié)構(gòu)37. 發(fā)起人或股東目前是否依

14、法存續(xù)？38. 發(fā)起人或股東是否具有法律、法規(guī)規(guī)定擔(dān)任發(fā)起人或進(jìn)行出資的資格？39. 是否存在工會(huì)和職工持股會(huì)直接或間接持股的情況？40. 如原存在但已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，是否確信已履行完有關(guān)法定程序，是否不存在糾紛或潛在糾紛？41. 發(fā)起人或股東人數(shù)、住所、出資比例是否符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定？42. 發(fā)起人已投入發(fā)行人的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清晰，將上述資產(chǎn)投入發(fā)行人是否不存在法律障礙？如有，主要是：43. 如發(fā)起人將其全資附屬企業(yè)或其他企業(yè)先注銷再以其資產(chǎn)折價(jià)入股，發(fā)起人是否已通過履行必要的法律程序取得了上述資產(chǎn)的所有權(quán)？對(duì)其原有債務(wù)的處置是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，是否已征得相關(guān)債權(quán)人

15、同意？44. 發(fā)起人以其在其他企業(yè)的權(quán)益折價(jià)入股的，是否已征得該企業(yè)其他出資人的同意？是否已履行了相應(yīng)的法律程序？投入的權(quán)益是：45. 若存在以無形資產(chǎn)出資或折股的，是否詳細(xì)披露了無形資產(chǎn)的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評(píng)估的具體情況等？投入的無形資產(chǎn)是：46. 發(fā)行人是否擁有主營業(yè)務(wù)的商標(biāo)所有權(quán)？47. 發(fā)行人是否辦妥專利技術(shù)、非專利技術(shù)及其他特許經(jīng)營權(quán)等資產(chǎn)權(quán)屬證書的取得或變更登記手續(xù)？48. 發(fā)行人有關(guān)房產(chǎn)、土地使用權(quán)（包括水面養(yǎng)殖權(quán)）、探礦權(quán)、采礦權(quán)的取得方式是否符合有關(guān)規(guī)定？取得方式為 ：49. 發(fā)起人投入發(fā)行人的實(shí)物資產(chǎn)或權(quán)利的權(quán)屬證書是否已有發(fā)起人轉(zhuǎn)移給發(fā)行人？是否存在法律障礙或

16、風(fēng)險(xiǎn)？50. 是否披露了發(fā)行人控股股東與其他主要股東或有實(shí)質(zhì)控制權(quán)股東的基本情況？實(shí)質(zhì)控制人是：51. 是否披露了發(fā)行人所有直接或間接投資的、境內(nèi)或境外的子公司、參股公司及其下屬單位？五、發(fā)行人的股本及其演變52. 發(fā)行人設(shè)立時(shí)股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)是否合法有效？53. 出資的產(chǎn)權(quán)界定和確認(rèn)是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)？如有，主要糾紛及風(fēng)險(xiǎn)是：54. 發(fā)行人對(duì)外投資的產(chǎn)權(quán)界定和確認(rèn)是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)？如有，主要糾紛及風(fēng)險(xiǎn)是：55. 發(fā)行人設(shè)立以來是否發(fā)生過股權(quán)變動(dòng)？如發(fā)生了變動(dòng)，簡述變動(dòng)情況及對(duì)發(fā)行人的影響。56. 歷次股權(quán)變動(dòng)是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？57. 發(fā)行人的股份是否存在任何因被質(zhì)押、訴訟等引致

17、的糾紛或潛在糾紛？如存在，說明具體情況。六、發(fā)行人的業(yè)務(wù)和技術(shù)58. 發(fā)行人的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定？59. 發(fā)行人是否在中國大陸以外經(jīng)營？如存在，主要境外經(jīng)營情況是：60. 境外經(jīng)營是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？ 61. 發(fā)行人主營業(yè)務(wù)是否突出？主營業(yè)務(wù)是：62. 發(fā)行人的主營業(yè)務(wù)在最近三年（不足三年的，應(yīng)追溯原企業(yè)）是否變更過？如變更過，應(yīng)說明具體情況。63. 發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營是否存在法律、技術(shù)、市場(chǎng)等障礙？ 64. 發(fā)行人最近三年主營業(yè)務(wù)是否有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展？公司的產(chǎn)品或服務(wù)的科技含量：無、一般、較高。65. 是否充分披露了發(fā)行人所處行業(yè)國內(nèi)外的基本情況及發(fā)展趨勢(shì)？66.

18、 是否充分披露了對(duì)發(fā)行人所處行業(yè)發(fā)展有利和不利的因素？主要不利因素是：67. 是否披露了發(fā)行人面臨的主要競爭狀況？ 68. 是否披露了發(fā)行人最近三年的業(yè)務(wù)盈虧、研究開發(fā)、曾經(jīng)歷過的重大挫折及未來發(fā)展前景等？主要重大挫折是：69. 是否披露了發(fā)行人擁有的特許經(jīng)營權(quán)的有關(guān)情況及其對(duì)發(fā)行人持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響？特許經(jīng)營權(quán)是：70. 是否披露了發(fā)行人前5名客戶和供應(yīng)商與發(fā)行人之間的供銷比例？71. 如向單個(gè)客戶的銷售比例或向單個(gè)供應(yīng)商的采購比例超過總額的50，其名稱及供銷比例是：72. 是否披露了發(fā)行人發(fā)行前進(jìn)行過的重大業(yè)務(wù)和資產(chǎn)重組情況？主要重大業(yè)務(wù)和資產(chǎn)重組是：73. 發(fā)行人是否擁有主營業(yè)務(wù)的核心技

19、術(shù)？是否擁有所有權(quán)？74. 發(fā)行人是否擁有與主營業(yè)務(wù)密切相關(guān)的專利技術(shù)的所有權(quán)？75. 發(fā)行人是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力？76. 發(fā)行人是否存在與技術(shù)相關(guān)的重大糾紛？七、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易77. 發(fā)行人與控股股東及其子公司等是否不存在同業(yè)競爭？如存在，同業(yè)競爭是：78. 如存在，發(fā)行人是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭？主要措施是：79. 是否充分披露了關(guān)聯(lián)方及其與發(fā)行人之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系？80. 發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間是否不存在重大的關(guān)聯(lián)交易？如存在，應(yīng)說明關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容、數(shù)量、金額，以及關(guān)聯(lián)交易占同類業(yè)務(wù)的比重。81. 發(fā)行人的關(guān)聯(lián)交易是否履行了法定批準(zhǔn)程序？82. 對(duì)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易

20、，如需股東大會(huì)批準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)股東是否在作出股東大會(huì)決議時(shí)回避？ 83. 對(duì)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，獨(dú)立董事是否沒有不同意見？如有，主要是：84. 發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易是否公允，是否存在損害發(fā)行人及其他股東利益的情況？交易價(jià)格為： 。如該交易與第三方進(jìn)行，交易價(jià)格為： 85. 發(fā)行人是否沒有為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保？如有，主要是：86. 發(fā)行人是否在公司章程及其他內(nèi)部規(guī)定中制定了關(guān)聯(lián)交易的公允決策程序？87. 如發(fā)行人募股資金投向與關(guān)聯(lián)方合資的項(xiàng)目，或募股資金投入后與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，是否披露了關(guān)聯(lián)方、合資項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)情況？88. 發(fā)行人是否對(duì)有關(guān)關(guān)聯(lián)交易和解決同業(yè)競爭的承諾或措施進(jìn)行了充分的披露

21、？是否存在重大的遺漏或重大隱瞞？ 八、發(fā)行人的主要財(cái)產(chǎn)89. 發(fā)行人是否充分披露了擁有的房產(chǎn)及土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利技術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)的情況？90. 如發(fā)行人有租賃房屋、土地使用權(quán)等情況，租賃是否合法有效？91. 發(fā)行人是否充分披露了主要生產(chǎn)設(shè)備的情況？92. 發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的主要生產(chǎn)設(shè)備是否存在報(bào)廢等重大風(fēng)險(xiǎn)？93. 發(fā)行人是否披露了存在的產(chǎn)權(quán)糾紛或潛在糾紛？94. 發(fā)行人對(duì)其主要財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行使有無限制，是否不存在主要財(cái)產(chǎn)被擔(dān)?；蛘咂渌麢?quán)利受限制的情況？九、發(fā)行人的重大債權(quán)債務(wù)95. 發(fā)行人將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同是否合法、有效？是否

22、存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)和糾紛？如存在風(fēng)險(xiǎn)和糾紛，應(yīng)說明對(duì)本次發(fā)行上市的影響。96. 上述合同的主體是否變更為發(fā)行人，若未履行變更程序，是否已獲得合同他方的同意？合同履行是否存在法律障礙？97. 發(fā)行人是否有因環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)安全、人身權(quán)等原因產(chǎn)生的侵權(quán)之債？如有，應(yīng)說明對(duì)本次發(fā)行上市的影響。98. 發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間是否存在重大債權(quán)債務(wù)關(guān)系及相互提供擔(dān)保的情況？99. 發(fā)行人金額較大的其他應(yīng)收、應(yīng)付款是否因正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生，是否合法有效？100. 發(fā)行人目前是否沒有重大訴訟或仲裁事項(xiàng)？101. 發(fā)行人是否不存在由于擔(dān)保、訴訟等事項(xiàng)引起的或有負(fù)債？十、發(fā)行人的重大資產(chǎn)變化及收購兼

23、并102. 發(fā)行人設(shè)立至今是否有合并、分立、增資擴(kuò)股、減少注冊(cè)資本、收購或出售資產(chǎn)等行為？如有，簡要情況：103. 如有，是否符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，是否已履行必要的法律手續(xù)？104. 如有，是否導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)、核心管理層、股權(quán)比例的變化？十一、發(fā)行人的稅務(wù)105. 發(fā)行人及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求？106. 發(fā)行人是否享受財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等政策？如有，該政策是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？主要財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策是：107. 發(fā)行人最近三年是否依法納稅？是否存在被稅務(wù)部門處罰的情形？108. 發(fā)行人是否不存在拖欠稅金的行為？十二、發(fā)行人的環(huán)境

24、保護(hù)和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標(biāo)準(zhǔn)109. 發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和擬投資項(xiàng)目是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求？如需要，有權(quán)部門是否出具意見？110. 發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營是否符合相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)？111. 發(fā)行人最近三年是否有因違反有關(guān)環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律法規(guī)而被處罰的情況？十三、發(fā)行人的主要風(fēng)險(xiǎn)因素 112. 發(fā)行人披露的風(fēng)險(xiǎn)因素是否依據(jù)重要性原則進(jìn)行排序？113. 是否針對(duì)實(shí)際情況充分、具體地披露了須予披露的風(fēng)險(xiǎn)因素？114. 風(fēng)險(xiǎn)因素是否盡可能進(jìn)行了定量分析？115. 發(fā)行人是否有針對(duì)性地披露了發(fā)行人的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)、政策

25、性風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)等？116. 除上述風(fēng)險(xiǎn)，其他補(bǔ)充披露的風(fēng)險(xiǎn)因素主要是：117. 發(fā)行人是否緊接所披露的風(fēng)險(xiǎn)因素介紹了已采取或準(zhǔn)備采取的對(duì)策或措施？未披露對(duì)策的風(fēng)險(xiǎn)因素是：118. 發(fā)行人是否做了特別風(fēng)險(xiǎn)提示？特別風(fēng)險(xiǎn)是：119. 是否已詳細(xì)披露特別風(fēng)險(xiǎn)的成因，最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度遭受的損失及將來遭受損失的程度？120. 是否披露了股東承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的承諾？如有，主要是：十四、發(fā)行人的章程及內(nèi)控制度121. 發(fā)行人章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序？122. 發(fā)行人章程或草案的內(nèi)容是否存在與現(xiàn)行法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定相抵觸的地方？123. 發(fā)行人章程或草案是否按有關(guān)上市公司章程的規(guī)

26、定起草或修訂？發(fā)行人已在香港或境外上市的，發(fā)行人章程是否符合到境外上市的有關(guān)規(guī)定？124. 發(fā)行人章程草案是否不存在歧視或限制中小股東權(quán)利的條款？125. 發(fā)行人是否建立了一套科學(xué)、有效的關(guān)于人事任免、財(cái)務(wù)和對(duì)外投資等的決策制度？十五、發(fā)行人的規(guī)范運(yùn)作126. 發(fā)行人是否已按有關(guān)規(guī)定建立和健全了組織機(jī)構(gòu)？127. 發(fā)行人是否具有健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則？該議事規(guī)則是否符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定？128. 發(fā)行人歷次股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的召開，形成的決議內(nèi)容及簽署是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？129. 股東大會(huì)或董事會(huì)歷次授權(quán)或重大決策等行為是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？

27、130. 發(fā)行人的子公司的設(shè)立是否符合公司法的要求？131. 發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于股東單位及其他關(guān)聯(lián)方？132. 發(fā)行人的資產(chǎn)是否獨(dú)立完整？133. 發(fā)行人是否具有獨(dú)立完整的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)？134. 如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)以及商標(biāo)權(quán)等在短期內(nèi)難以獨(dú)立，發(fā)行人與控股股東是否以合同形式明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，價(jià)格是否公允？135. 是否不存在控股股東違規(guī)占用（包括無償占用和有償使用）發(fā)行人的資金、資產(chǎn)及其他資源的情況？136. 發(fā)行人的人員是否獨(dú)立？137. 發(fā)行人的機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立？138. 是否不存在“兩塊牌子、一套人馬”，混合經(jīng)營、合署辦公的情況？139. 發(fā)行人董事長是否不由主要股東或

28、控股股東法定代表人兼任？140. 發(fā)行人經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營銷負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員是否在本單位領(lǐng)取薪酬？是否不在股東單位兼職？141. 控股股東和政府部門推薦董事和經(jīng)理人選是否通過合法程序進(jìn)行，是否不存在干預(yù)發(fā)行人董事會(huì)、股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定？142. 發(fā)行人是否設(shè)立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，是否建立了獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制度（包括對(duì)子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理制度）？143. 發(fā)行人是否獨(dú)立在銀行開戶，是否不存在與控股股東共用銀行帳戶的情況？144. 發(fā)行人是否不存在將資金存入控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶的情況？145. 發(fā)行人是否依法獨(dú)立納稅？146. 發(fā)

29、行人是否能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策，是否不存在控股股東干預(yù)發(fā)行人資金使用的情況？十六、發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員及其變化147. 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的任職資格是否符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定以及公司章程的要求？148. 上述人員在最近三年尤其是企業(yè)發(fā)行上市前一年是否發(fā)生過變化？如存在，應(yīng)說明這種變化是否符合有關(guān)規(guī)定并履行了必要的法律程序？149. 發(fā)行人是否設(shè)置認(rèn)股權(quán)？如設(shè)置，需說明其合法性。150. 董事、經(jīng)理是否自營或?yàn)樗私?jīng)營與發(fā)行人同類的業(yè)務(wù)？151. 董事、經(jīng)理是否從事?lián)p害發(fā)行人利益的活動(dòng)？152. 發(fā)行人是否設(shè)立獨(dú)立董事，其任職資格是否符合有關(guān)規(guī)定，其職權(quán)范圍

30、是否違反法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定？153. 董事會(huì)共有董事 名，其中獨(dú)立董事(如有) 名。154. 是否披露了發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員直接或間接持有發(fā)行人股份（包括個(gè)人持股、家屬持股和公司持股）的情況及其在最近三年內(nèi)的變動(dòng)情況？十七、定向募集公司155. 公司設(shè)立及內(nèi)部職工股的設(shè)置是否得到合法批準(zhǔn)？156. 內(nèi)部職工股是否按批準(zhǔn)的比例、范圍及方式發(fā)行？157. 內(nèi)部職工股首次及歷次托管是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？158. 內(nèi)部職工股的發(fā)行和演變是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效？ 159. 如內(nèi)部職工股涉及違法違規(guī)行為，該行為是否已得到清理？批準(zhǔn)發(fā)行內(nèi)部職工股的部門是否出具

31、了對(duì)有關(guān)責(zé)任和潛在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任的確認(rèn)文件？160. 發(fā)行人前次募股資金是否按募集計(jì)劃使用？是否提供了發(fā)行人最近一次募股資金使用情況的說明？161. 如發(fā)行人改變前次募股資金的用途，是否履行了法定程序？162. 是否提供了有全體董事簽名及公司蓋章的發(fā)行人關(guān)于內(nèi)部職工股發(fā)行和演變情況的說明及有關(guān)法律文件？163. 是否提供了發(fā)行人律師和主承銷商關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部職工股發(fā)行及演變情況的核查意見？十八、募股資金運(yùn)用164. 發(fā)行人是否確定了合理的募股資金需要量？165. 是否有明確的募股資金投向？166. 發(fā)行人是否結(jié)合股票發(fā)行規(guī)模、股票發(fā)行價(jià)格審慎考慮了募股資金的運(yùn)用？是否披露了募股資金運(yùn)用對(duì)主要財(cái)務(wù)狀

32、況、經(jīng)營成果的影響？167. 發(fā)行人是否披露了攤薄后的凈資產(chǎn)收益率？是否會(huì)影響再融資？168. 發(fā)行人募股資金投向的項(xiàng)目決策是否履行了規(guī)范的程序？如需要，資金投入項(xiàng)目是否有符合要求的立項(xiàng)批文？169. 發(fā)行人募股資金投資項(xiàng)目是否存在重大限制性因素（如合作方資金不到位、環(huán)保問題、存在重大市場(chǎng)和資源約束等）？170. 如募股資金投資項(xiàng)目涉及與他人進(jìn)行合作的，應(yīng)說明是否已依法訂立相關(guān)的合同？這些項(xiàng)目是否會(huì)導(dǎo)致同業(yè)競爭？171. 募股資金投向是否與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)及長期的發(fā)展目標(biāo)相一致？172. 如存在實(shí)際募股資金不足或超過所申報(bào)資金需求量的可能，發(fā)行人是否披露了相應(yīng)的對(duì)策及安排？十九、發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)展

33、目標(biāo)173. 發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否與主營業(yè)務(wù)一致？174. 發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否合法合規(guī)，是否存在潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)？175. 是否披露了發(fā)行人發(fā)行當(dāng)年及未來兩年內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃以及實(shí)施該計(jì)劃的主要經(jīng)營理念或模式、假設(shè)條件及將面臨的主要困難？是否披露了上述發(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系？176. 是否披露了本次募股資金投入對(duì)實(shí)現(xiàn)該計(jì)劃的作用？177. 公司發(fā)展?jié)摿俺掷m(xù)發(fā)展能力：較差、一般、較強(qiáng)。二十、訴訟、仲裁及行政處罰情況178. 發(fā)行人、持有發(fā)行人5%以上股份的主要股東（追溯至實(shí)際控制人）、發(fā)行人的控股子公司是否存在尚未了結(jié)的或者可預(yù)見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件？如存在，說明對(duì)本次發(fā)行、上市的

34、影響。179. 發(fā)行人董事長、經(jīng)理是否存在尚未了結(jié)的或者可預(yù)見的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件？如存在，說明對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響。第二部分 關(guān)于發(fā)行人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料二十一、關(guān)于審計(jì)報(bào)告180. 標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”？181. 收件人是否為XX股份有限公司全體股東？182. 范圍段中審計(jì)范圍的表述是否與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求一致？183. 范圍段中會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的表述是否與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求一致？184. 范圍段中審計(jì)依據(jù)的表述是否為“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”？185. 范圍段中已實(shí)施的主要審計(jì)程序的表述是否與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求一致？186. 審計(jì)意見是否為無保留意見？187. 若為無保留

35、意見的審計(jì)報(bào)告，是否不含說明段？188. 在意見段中是否明確表示會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度？189. 在意見段中是否明確表示會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面符合公允性原則？190. 在意見段中是否明確表示會(huì)計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則？191. 是否已經(jīng)兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章？192. 是否已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章？193. 是否注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址？194. 是否簽署了報(bào)告日期？二十二、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表195. 是否已經(jīng)提供母公司會(huì)計(jì)報(bào)表？196. 是否已經(jīng)提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表？197. 是否提供了不少于最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤表及利潤分配表、不少于最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)負(fù)債表以及不少

36、于最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量表？非整體改制重組設(shè)立且運(yùn)行不足三年的股份有限公司，在提供資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，是否只提供改制設(shè)立股份有限公司后各年年末的資產(chǎn)負(fù)債表？198. 報(bào)表名稱是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定？199. 報(bào)表編制單位是否蓋章？200. 報(bào)表是否有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽名并蓋章？若公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師是否已簽名并蓋章？201. 報(bào)表金額單位是否為元或千元？202. 資產(chǎn)負(fù)債表是否為帳戶式？203. 利潤表是否為多步式？204. 報(bào)表項(xiàng)目是否與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致？205. 報(bào)表重要項(xiàng)目是否均有附注標(biāo)號(hào)？206. 報(bào)表附注標(biāo)號(hào)是否與報(bào)表附注

37、一致？207. 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否按從左到右、最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)的順序排列？208. 資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)是否正確？209. 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確？210. 利潤表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確？211. 利潤分配表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系及與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系是否正確？212. 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表之間的勾稽關(guān)系是否正確？二十三、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表附注213. 是否已按規(guī)定披露公司的基本情況？214. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)運(yùn)行不足三年的股份有限公司，是否已說明編制設(shè)立以前年份會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)主體是以改制方案確定的公司

38、架構(gòu)為前提，按報(bào)告期各年實(shí)際存在的該公司架構(gòu)各構(gòu)成實(shí)體進(jìn)行編制？215. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)運(yùn)行不足三年的股份有限公司，如果在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生新設(shè)合并的，是否已說明設(shè)立以前年份會(huì)計(jì)報(bào)表是按合并后公司架構(gòu)進(jìn)行編制的？216. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)運(yùn)行不足三年的股份有限公司，如果在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生吸收合并的，是否已說明設(shè)立以前年份會(huì)計(jì)報(bào)表在合并基準(zhǔn)日前按原公司架構(gòu)編制、在合并基準(zhǔn)日后按合并后公司架構(gòu)進(jìn)行編制的？217. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，是否已說明報(bào)告期納入合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、實(shí)際投資額、母公司所持有的各種股權(quán)的比例及合并期間？218. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)

39、表的公司，報(bào)告期納入合并范圍的子公司有增減變動(dòng)的，是否已說明增減變動(dòng)的情況以及合并范圍變動(dòng)的基準(zhǔn)日？219. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50以上的子公司，是否已說明納入合并范圍的原因？對(duì)不納入合并范圍但母公司持股達(dá)到50以上的子公司，是否已說明不納入合并范圍的原因？220. 在編制基準(zhǔn)中，對(duì)運(yùn)行不足三年的股份有限公司，是否已經(jīng)披露改制過程中資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤項(xiàng)目的剝離情況，并披露了上述會(huì)計(jì)要素的差異？申報(bào)會(huì)計(jì)師是否已對(duì)上述情況出具鑒證意見，并明確說明遵循了配比原則？221. 在編制基準(zhǔn)中，是否已經(jīng)說明發(fā)行人計(jì)算經(jīng)營業(yè)績特別是連續(xù)計(jì)算不同主體經(jīng)營業(yè)績的財(cái)務(wù)資料來源？

40、222. 以下主要會(huì)計(jì)政策是否已經(jīng)充分披露？ 公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)年度 記帳本位幣 記帳基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則 外幣業(yè)務(wù)的折算 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法 短期投資的計(jì)價(jià)方法 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法 壞帳準(zhǔn)備的核算方法 存貨計(jì)價(jià)方法 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法 長期股權(quán)投資的核算方法 長期債權(quán)投資的核算方法 長期投資減值準(zhǔn)備的核算方法 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊政策 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策 長期待攤費(fèi)用攤銷政策 借款費(fèi)用的核算方法 應(yīng)付債券的核算方法 收入確認(rèn)的方法 所得稅的核算方法報(bào)告期公司選用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否變更，并已詳細(xì)披露變更的內(nèi)容、理由及影響數(shù)。 22

41、3. 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目是否注釋最近一期數(shù)據(jù)？股東權(quán)益項(xiàng)目是否注釋報(bào)告期各年度數(shù)據(jù)和變動(dòng)情況？224. 貨幣資金是否已按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示？225. 短期投資是否已按股票投資、債券投資、其他短期投資分別列示？是否已列示短期投資的期末市價(jià)？226. 短期投資是否已分項(xiàng)列示計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額及其增減變動(dòng)情況？是否已披露計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備所選用的證券期末市價(jià)的資料來源？227. 應(yīng)收票據(jù)是否已列示應(yīng)收票據(jù)的種類、金額，用于抵押的應(yīng)收票據(jù)是否已作說明？228. 應(yīng)收股利是否已分別列示各項(xiàng)目的金額，對(duì)其中金額較大的，是否已說明其內(nèi)容？229. 應(yīng)收利息是否已分別列示各

42、項(xiàng)目的金額，對(duì)其中金額較大的，是否已說明其內(nèi)容？230. 應(yīng)收補(bǔ)貼款是否已分別列示各項(xiàng)目的金額，對(duì)其中金額較大的，是否已說明其內(nèi)容及依據(jù)？231. 應(yīng)收帳款是否已作帳齡百分比分析，是否已單獨(dú)列示持5以上股份的股東欠款，帳齡超過三年的大額應(yīng)收帳款是否已說明未收回的原因？232. 其他應(yīng)收款是否已作帳齡百分比分析，是否已單獨(dú)列示持5以上股份的股東欠款，帳齡超過三年的大額款項(xiàng)是否已說明未收回的原因，金額較大的其他應(yīng)收款，是否已說明其性質(zhì)或內(nèi)容？233. 壞帳準(zhǔn)備是否已列示根據(jù)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款分別提取的金額？234. 本年度全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的（計(jì)提比例一般超過40及以上的

43、），是否已說明計(jì)提的比例以及理由？235. 以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，是否已說明其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由、以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性？236. 對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提，或計(jì)提比例較低（一般為5或低于5）時(shí)，是否已說明理由？237. 是否已披露本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，對(duì)實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)是否已單獨(dú)披露？238. 預(yù)付帳款是否已單獨(dú)列示預(yù)付持5以上股份的股東款項(xiàng)？239. 存貨是否已分項(xiàng)列示期末余額？240. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否已分項(xiàng)列示計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及其增減變動(dòng)情況？

44、是否已披露各類存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法？241. 待攤費(fèi)用是否已分項(xiàng)列示待攤費(fèi)用的期初數(shù)、本期發(fā)生數(shù)、本期攤銷數(shù)、期末數(shù)？242. 長期股權(quán)投資中的股票投資，是否已按被投資公司列示股份類別、投資金額；若股票有市價(jià)的，是否已列示股票的期末市價(jià)；若股票投資采用權(quán)益法核算，是否已列示期初余額、期末調(diào)整的占被投資公司所有者權(quán)益凈增減額中的份額、期末余額？243. 長期股權(quán)投資中的其他股權(quán)投資，是否已按被投資公司名稱、投資期限、占被投資公司注冊(cè)資本的比例、投資金額進(jìn)行列示？若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，是否已披露并說明原因？若其他股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，是否已列示初始投資額、期初余額、期末調(diào)整的占

45、被投資公司所有者權(quán)益凈增減額中的份額、期末余額？244. 股權(quán)投資差額是否已按被投資單位列示初始金額、期初余額、攤銷期限、本期攤銷額、攤余價(jià)值、形成原因？245. 長期債權(quán)投資中的長期債券投資，是否已按債券類別列示到期日、面值、年利率、購入成本、期初余額、本期攤銷的溢（折）價(jià)額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額？246. 長期債權(quán)投資中的其他債權(quán)投資，是否已按投資類別列示到期日、購入成本、年利率、應(yīng)計(jì)利息、期末余額？247. 長期投資減值準(zhǔn)備是否已分項(xiàng)列示計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備金額及增減變動(dòng)情況？248. 短期投資和長期投資之和占凈資產(chǎn)的比例是否已經(jīng)列示？249. 采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)

46、政策的重大差異是否已經(jīng)披露？250. 是否已經(jīng)披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制？若不存在重大限制，是否也已經(jīng)作出披露？251. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊是否已按類別分別列示其期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額？252. 在固定資產(chǎn)注釋中是否已對(duì)融資租入固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)用于抵押、擔(dān)保的情況進(jìn)行了說明？固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已分項(xiàng)列示計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額及增減變動(dòng)情況？253. 工程物資注釋中是否已分項(xiàng)列示各類工程物資的期末余額？254. 在建工程是否已按工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額（其中借款費(fèi)用資本化金額）、本期增加額（其中借款費(fèi)用資本化金額）、 本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、 完

47、工進(jìn)度、資金來源進(jìn)行列示？借款費(fèi)用資本化金額是否已單獨(dú)披露？從2001年起，用于確定資本化金額的資本化率是否已經(jīng)披露？在建工程減值準(zhǔn)備是否已分項(xiàng)列示計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額及增減變動(dòng)情況？255. 無形資產(chǎn)是否已按項(xiàng)目、取得方式、原值、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限進(jìn)行列示？256. 自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，其入帳價(jià)值是否按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定？257. 自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，是否于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用？258. 對(duì)于單項(xiàng)價(jià)值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入帳依據(jù)的，是否已經(jīng)披露

48、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法？無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已經(jīng)單獨(dú)披露？259. 長期待攤費(fèi)用是否已按原始發(fā)生額、期初余額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限進(jìn)行列示？260. 短期借款是否已按幣種、借款條件、金額進(jìn)行列示？對(duì)已到期未償還的借款，是否已單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期？261. 應(yīng)付票據(jù)是否已按應(yīng)付票據(jù)的種類分項(xiàng)列示其金額，并已說明年內(nèi)將到期的金額？262. 應(yīng)付帳款是否已作帳齡百分比分析，是否已單獨(dú)列示應(yīng)付持5以上股份的股東欠款，帳齡超過三年的大額應(yīng)付帳款是否已說明未支付的原因？263. 預(yù)收帳款是否已單獨(dú)列示預(yù)收持5以上股份的股東款

49、項(xiàng)，帳齡超過一年的大額預(yù)收帳款是否已說明原因？264. 應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說明了原因？265. 應(yīng)交稅金是否已按項(xiàng)目及金額分別進(jìn)行了列示？是否已對(duì)稅收的減免、緩繳等情況披露了有關(guān)依據(jù)？266. 其他應(yīng)交款是否已分項(xiàng)列示性質(zhì)、計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)、期末余額？267. 其他應(yīng)付款是否已作帳齡百分比分析？是否已單獨(dú)列示應(yīng)付持5以上股份的股東款項(xiàng)？帳齡超過三年的大額款項(xiàng)是否已說明未支付的原因？金額較大的其他應(yīng)付款，是否已說明其性質(zhì)和內(nèi)容？268. 預(yù)提費(fèi)用是否已分項(xiàng)列示預(yù)提費(fèi)用的期末余額？269. 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否已按幣種、借款條件、金額進(jìn)行列示？對(duì)已到期未償還的一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，是否

50、已分項(xiàng)說明原因？270. 長期借款是否已按借款條件分項(xiàng)列示借款金額？271. 應(yīng)付債券是否已按債券的種類、期限、發(fā)行日期、面值總額、溢（折）價(jià)額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額進(jìn)行列示？272. 長期應(yīng)付款是否已按借款單位、金額、期限、利率、借款條件進(jìn)行列示？273. 股本（凈資產(chǎn)）是否已說明報(bào)告期變動(dòng)情況以及執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)？運(yùn)行不足三年的股份有限公司或有限責(zé)任公司，設(shè)立前的年份是否披露了凈資產(chǎn)情況？274. 資本公積是否已分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況？若法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值有增減變動(dòng)的，是否已說明原因及依據(jù)？275. 盈余公積是否已分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況？用盈余公積

51、轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損、分配股利的，是否已說明其依據(jù)？276. 法定公積金、法定公益金、任意公積金、股利分配的會(huì)計(jì)處理是否依據(jù)公司股東大會(huì)決議或董事會(huì)分配預(yù)案？277. 未分配利潤中是否已說明報(bào)告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動(dòng)情況？278. 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)截至日的滾存利潤是否經(jīng)股東大會(huì)作出分配決議？如果根據(jù)分配決議是由老股東享有的利潤，是否已經(jīng)審計(jì)，并列作未付股利？279. 利潤表項(xiàng)目是否注釋了報(bào)告期各年度數(shù)據(jù)？280. 主營業(yè)務(wù)收入是否已按主營業(yè)務(wù)性質(zhì)分項(xiàng)列示主營業(yè)務(wù)收入金額？經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)和不同地區(qū)的，是否已按行業(yè)和地區(qū)分類列示？281. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加是否已分項(xiàng)列示？282.

52、 其他業(yè)務(wù)利潤是否已分項(xiàng)列示？283. 財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已分項(xiàng)列示？284. 投資收益是否已按短期投資、長期投資分項(xiàng)列示？對(duì)股權(quán)性的投資收益是否按成本法和權(quán)益法分項(xiàng)列示？285. 補(bǔ)貼收入是否已分項(xiàng)列示，并已披露其內(nèi)容及依據(jù)？是否已經(jīng)披露補(bǔ)貼收入采用的會(huì)計(jì)核算方法及占同期凈利潤的比重？286. 營業(yè)外收入是否已分項(xiàng)列示？287. 營業(yè)外支出是否已分項(xiàng)列示？288. 所得稅是否已說明報(bào)告期所得稅率和所得稅額，并披露所得稅返還、減免的有關(guān)依據(jù)？289. 公司發(fā)行上市前如果享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)行上市后不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策的，是否已披露按發(fā)行上市后的稅收政策調(diào)整計(jì)算的發(fā)行上市前各年度的利潤？290.

53、對(duì)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，是否已對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的以下項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行了注釋？ 長期股權(quán)投資（同合并會(huì)計(jì)報(bào)表注釋） 固定資產(chǎn)（同合并會(huì)計(jì)報(bào)表注釋） 主營業(yè)務(wù)收入（同合并會(huì)計(jì)報(bào)表注釋） 投資收益（同合并會(huì)計(jì)報(bào)表注釋） 所得稅（同合并會(huì)計(jì)報(bào)表注釋）是否已說明異地獨(dú)立繳納所得稅的各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅率？291. 子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)又未按母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整的，是否已說明未調(diào)整的金額及其對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中凈資產(chǎn)和凈利潤的影響？292. 對(duì)股權(quán)比例在50以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，是否按下列項(xiàng)目列表列示了子公司情況：公司名稱、持股比例、固定

54、資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤？293. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露的要求？294. 或有事項(xiàng)的披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng)的要求？是否已按性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況的影響進(jìn)行了披露？如果公司沒有應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明的或有事項(xiàng)，是否已對(duì)該種事實(shí)進(jìn)行了披露？295. 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(xiàng)，是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明其存在和金額？如果公司沒有需要說明的承諾事項(xiàng)，是否也已對(duì)該種事實(shí)進(jìn)行了披露？296. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行了披露？297. 非貨幣性交易的披露是否已

55、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易的規(guī)定進(jìn)行了披露？前三年發(fā)生資產(chǎn)置換行為的公司，是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中專項(xiàng)披露了股份公司資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況以及對(duì)股份公司財(cái)務(wù)狀況的影響？前三年發(fā)生資產(chǎn)置換行為的公司，是否披露了相應(yīng)的備考會(huì)計(jì)報(bào)表，該備考會(huì)計(jì)報(bào)表假定置換進(jìn)入股份公司資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)架構(gòu)在審計(jì)報(bào)告期初已經(jīng)存在，且在報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生重大變動(dòng)？298. 對(duì)已發(fā)行境內(nèi)上市外資股、香港或境外上市外資股的公司，在其他重要事項(xiàng)中是否已編制會(huì)計(jì)報(bào)表差異調(diào)節(jié)表，分項(xiàng)列示按境內(nèi)外的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的發(fā)行報(bào)告期末凈資產(chǎn)和報(bào)告期凈利潤的差異及原因？對(duì)與經(jīng)境外審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異比較的，是否已經(jīng)注明該境外機(jī)構(gòu)的名稱？299. 發(fā)行人為運(yùn)行不足三年的股份有限公司，如設(shè)立時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并調(diào)帳的，在其他重要事項(xiàng)中是否已提供調(diào)帳前后的比較資產(chǎn)負(fù)債表及必要的說明？300. 發(fā)行人為運(yùn)行不足三年的股份有限公司，若存在原來無償使用的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，在公司設(shè)立后需要有償使用的，在其他重要事項(xiàng)中是否已說明如果設(shè)立前年份有償使用對(duì)報(bào)告期各年利潤的影響？301. 在其他重要事項(xiàng)中，對(duì)定向募集公司及其他存續(xù)期滿三年的股份公司，是否已經(jīng)披露發(fā)行前三年公司原始會(huì)計(jì)報(bào)表與申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的差異及有關(guān)情況的說明？申報(bào)會(huì)計(jì)師是否已對(duì)上述情況出具鑒證意見？302. 在其他重要事項(xiàng)中，公司是否