會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-8會計(jì)賬簿課件

1、 學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：掌握登記賬簿和運(yùn)用賬簿的有關(guān)掌握登記賬簿和運(yùn)用賬簿的有關(guān)知識和技能。知識和技能。 學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：了解會計(jì)賬簿的種類和格式，熟了解會計(jì)賬簿的種類和格式，熟練掌握賬簿的登記技術(shù)、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬的練掌握賬簿的登記技術(shù)、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬的更正方法。更正方法。 本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)：貨幣資金日記賬的登記；分類賬貨幣資金日記賬的登記；分類賬的設(shè)置與登記；錯(cuò)賬的更正方法。的設(shè)置與登記；錯(cuò)賬的更正方法。 本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)：總分類賬與明細(xì)賬的平行登記?？偡诸愘~與明細(xì)賬的平行登記。第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿: : 是按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具有一定是按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具

2、有一定格式，互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計(jì)憑證為依格式，互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。據(jù)，系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 設(shè)置賬簿的原則設(shè)置賬簿的原則: :會計(jì)主體必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)會計(jì)主體必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬及經(jīng)營管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬簿，各單位的具體情況不同，賬簿設(shè)置的方法也不盡簿，各單位的具體情況不同，賬簿設(shè)置的方法也不盡一致。設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則：一致。設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則： 1.1.確保全面、系統(tǒng)的核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管確保全面、系統(tǒng)的核

3、算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、分類的會計(jì)核算資料。理者提供系統(tǒng)、分類的會計(jì)核算資料。 2.2.在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。 3.3.賬簿格式力求簡明實(shí)用，提供經(jīng)營管理所需的各賬簿格式力求簡明實(shí)用，提供經(jīng)營管理所需的各項(xiàng)指標(biāo)。項(xiàng)指標(biāo)。一、會計(jì)賬簿的定義一、會計(jì)賬簿的定義二、設(shè)置會計(jì)賬簿的作用二、設(shè)置會計(jì)賬簿的作用 設(shè)置賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活設(shè)置賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種數(shù)據(jù)，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對動(dòng)的各種數(shù)據(jù)，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)濟(jì)管理水平具有重

4、要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)濟(jì)管理水平具有重要的作用。的作用。 可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和各項(xiàng)資金的合理使可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和各項(xiàng)資金的合理使用。用。 通過設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資通過設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，并借助于財(cái)產(chǎn)清查、賬的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，并借助于財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對等方法，反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問目核對等方法，反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金。資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金?？梢蕴峁┙?jīng)營成果的詳細(xì)

5、資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提可以提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)。供依據(jù)。通過賬簿的設(shè)置與登記可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，確通過賬簿的設(shè)置與登記可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，確定財(cái)務(wù)成果后，才能按規(guī)定的方法進(jìn)行利潤分配或虧定財(cái)務(wù)成果后，才能按規(guī)定的方法進(jìn)行利潤分配或虧損彌補(bǔ)。通過設(shè)置和登記賬簿，還可以提供經(jīng)營成果損彌補(bǔ)。通過設(shè)置和登記賬簿，還可以提供經(jīng)營成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。 可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和會計(jì)分析提供依據(jù)。和會計(jì)分析提供依據(jù)。通過設(shè)置和登記賬簿，

6、提供各項(xiàng)會計(jì)核算資料，并利通過設(shè)置和登記賬簿，提供各項(xiàng)會計(jì)核算資料，并利用這些資料進(jìn)行會計(jì)分析，以便改善經(jīng)營管理，同時(shí)用這些資料進(jìn)行會計(jì)分析，以便改善經(jīng)營管理，同時(shí)有利于參照會計(jì)核算資料進(jìn)行會計(jì)檢查，實(shí)施會計(jì)監(jiān)有利于參照會計(jì)核算資料進(jìn)行會計(jì)檢查，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，設(shè)置賬簿，有利于保存督。賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，設(shè)置賬簿，有利于保存會計(jì)資料，便于日后查考。會計(jì)資料，便于日后查考。（一）按賬簿的用途不同（一）按賬簿的用途不同 即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。（1 1）普通日記賬）普通

7、日記賬 序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（2）特種日記賬）特種日記賬 序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。的日記賬。 二、會計(jì)賬簿的種類二、會計(jì)賬簿的種類普通日記賬普通日記賬收到投入資本收到投入資本年年摘要摘要對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶借方金額借方金額貸方金額貸方金額分類賬頁數(shù)分類賬頁數(shù)月月日日800800略略1010銀行存款銀行存款從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金200 000200 0002 21 1銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本1010200 000200 000800800銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定

8、資產(chǎn)購入設(shè)備購入設(shè)備55 00055 00055 00055 000 是按照賬戶的分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿是按照賬戶的分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（1 1）總分類賬簿）總分類賬簿 又稱總分類賬，簡稱總賬。是根據(jù)總又稱總分類賬，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。分類賬簿。（2 2）明細(xì)分類賬簿）明細(xì)分類賬簿 又稱明細(xì)分類賬、明細(xì)賬，是根據(jù)又稱明細(xì)分類賬、明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類記總分類科目所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算指標(biāo)的分類賬簿。錄

9、某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算指標(biāo)的分類賬簿。它對于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理、款項(xiàng)的結(jié)算、收入及費(fèi)用開它對于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理、款項(xiàng)的結(jié)算、收入及費(fèi)用開支的監(jiān)督，有著重要的作用。它必須按照二級科目或明支的監(jiān)督，有著重要的作用。它必須按照二級科目或明細(xì)科目設(shè)置，一般采用活頁式賬簿。它的格式，應(yīng)根據(jù)細(xì)科目設(shè)置，一般采用活頁式賬簿。它的格式，應(yīng)根據(jù)它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和管理的需要來設(shè)計(jì)，一它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和管理的需要來設(shè)計(jì)，一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目名稱明細(xì)科目名稱:大中公司大中公司 第第 X 頁頁19 年年

10、憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或 貸貸余額余額月月日日 12 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 5 購貨購貨 3 000 貸貸 3 00013 銀銀 8 償還貨款償還貨款 3 000 0 本月合計(jì)本月合計(jì) 3 000 3 000 平平3.3.備查賬簿備查賬簿 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)賬簿和備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、合同補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、登記簿、受托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)

11、備查簿、代銷商品備查簿等。備查賬簿應(yīng)付票據(jù)備查簿、代銷商品備查簿等。備查賬簿記錄的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對日記賬和記錄的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對日記賬和明細(xì)分類賬的補(bǔ)充。它可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)明細(xì)分類賬的補(bǔ)充。它可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實(shí)際需要容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查賬簿。設(shè)置備查賬簿。（二）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類（二）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類 會計(jì)賬簿按賬頁格式不同分為三欄式賬簿、多欄式賬會計(jì)賬簿按賬頁格式不同分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。簿和數(shù)量金額式賬簿。1三欄式賬簿。三欄式賬簿。三欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式

12、只開三欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式只開設(shè)借、貸、余（或收、付、余）三個(gè)欄目記錄金額。設(shè)借、貸、余（或收、付、余）三個(gè)欄目記錄金額。2多欄式賬簿。多欄式賬簿。多欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式設(shè)若多欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式設(shè)若干專欄，集中反映某一總賬賬戶或明細(xì)賬戶核算內(nèi)容干專欄，集中反映某一總賬賬戶或明細(xì)賬戶核算內(nèi)容的賬簿。的賬簿。3數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的賬頁格式是在數(shù)量金額式賬簿的賬頁格式是在借、貸、余（或收、付、余）三欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)借、貸、余（或收、付、余）三欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額。和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金

13、額。上述賬簿分類可用圖表列示如后上述賬簿分類可用圖表列示如后 三欄式賬簿三欄式賬簿年年憑證憑證摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日字字號號十十萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分28213上月結(jié)存上月結(jié)存2銀收銀收1支票存入支票存入銀行銀行會計(jì)科目會計(jì)科目: 銀行存款銀行存款銀付銀付2現(xiàn)付現(xiàn)付3銀付銀付1將多余現(xiàn)金將多余現(xiàn)金送存銀行送存銀行提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金046號號以支票付以支票付購料款購料款 3 0 0 0 06 0 0 0 0 02 5 0 0 0 06 0 0 0

14、 030本月合計(jì)本月合計(jì) 2 8 0 0 0 06 6 0 0 0 04 8 6 2 9 7 2 54 8 2 4 9 7 2 5總分類賬總分類賬三欄式賬簿三欄式賬簿年年憑證憑證摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日字字號號十十萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分明細(xì)科目：明細(xì)科目：明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿類類 別別: : 編編 號號: :品名或規(guī)格品名或規(guī)格: : 存放地點(diǎn)存放地點(diǎn): :儲備定額儲備定額: : 計(jì)量單位計(jì)量單位: :明細(xì)分類賬明細(xì)

15、分類賬 年年憑證憑證摘摘 要要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日字字號號數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額多欄式賬簿多欄式賬簿明細(xì)科目：明細(xì)科目： 年年憑證憑證摘摘 要要借方借方( (科目科目) )貸方貸方余額余額月月日日字字號號合計(jì)合計(jì)多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式賬簿多欄式賬簿明細(xì)科目：明細(xì)科目： 年年憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方( (項(xiàng)目項(xiàng)目) )余額余額月月日日字字號號合計(jì)合計(jì)多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬（三）按賬簿的外表形式分類（三）按賬簿的外表形式分類1.1.訂本式賬簿：訂本式賬簿：是在啟用前就把編有順序號的若干賬頁固定裝釘成是在啟用前就把編

16、有順序號的若干賬頁固定裝釘成冊的賬簿。冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：不易丟失，便于保管。不易丟失，便于保管。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁困難，預(yù)留賬頁困難，不能根據(jù)需要增減，不能根據(jù)需要增減，不利于分工記賬。不利于分工記賬。適用范圍：適用范圍：總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬2.2.活頁式賬簿：活頁式賬簿：是把若干張零散的賬頁放置在活動(dòng)賬夾之內(nèi)的賬簿是把若干張零散的賬頁放置在活動(dòng)賬夾之內(nèi)的賬簿優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以任意增減空白賬頁，不會浪費(fèi)賬頁，使用靈活，便可以任意增減空白賬頁，不會浪費(fèi)賬頁，使用靈活，便于對賬頁重新排列，也便于分工記賬，有利于提高工作效率于對賬頁重新排列，也便于分工記賬，有利于

17、提高工作效率。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：易丟失、抽換。易丟失、抽換。適用范圍：適用范圍：各種明細(xì)賬各種明細(xì)賬3.3.卡片式賬簿：卡片式賬簿：是由若干分散的具有專門格式的硬卡組成，存放在是由若干分散的具有專門格式的硬卡組成，存放在卡片箱內(nèi)的賬簿。卡片箱內(nèi)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)與活頁式相似與活頁式相似適用范圍：適用范圍：各種內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片各種內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片等。在實(shí)際使用時(shí)，卡片上應(yīng)連續(xù)編號并加蓋有關(guān)人員的印章，等。在實(shí)際使用時(shí)，卡片上應(yīng)連續(xù)編號并加蓋有關(guān)人員的印章，卡片箱應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，以保證真實(shí)、安全卡片箱應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，以保證真實(shí)、安全 。一、會

18、計(jì)賬簿的基本要素一、會計(jì)賬簿的基本要素1.1.封面：封面：每本賬簿都應(yīng)在它的封面上標(biāo)明賬簿名稱，如總每本賬簿都應(yīng)在它的封面上標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬等。賬、材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬等。還要填寫還要填寫年度。年度。2.2.扉頁：扉頁：為了保證賬簿記錄的合理性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)為了保證賬簿記錄的合理性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)在賬簿的扉頁在賬簿的扉頁(首頁首頁)設(shè)置設(shè)置“賬簿啟用表賬簿啟用表”，在表內(nèi)載，在表內(nèi)載明單位名稱、賬簿啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)明單位名稱、賬簿啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)(如為活頁賬應(yīng)在裝訂成冊后記明頁數(shù)如為活頁賬應(yīng)在裝訂成冊后

19、記明頁數(shù))、會計(jì)主管和、會計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。如果經(jīng)管賬簿的經(jīng)管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。如果經(jīng)管賬簿的會計(jì)人員離職或工作調(diào)動(dòng)，需要調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)會計(jì)人員離職或工作調(diào)動(dòng)，需要調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接監(jiān)交手續(xù)，在辦理交接監(jiān)交手續(xù)，在“經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表”上注上注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章。明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章。 3、賬頁、賬頁。賬頁是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來具賬頁是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式因記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式因記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同而有所不同，但一般都包括以

20、下六方面的內(nèi)容：同而有所不同，但一般都包括以下六方面的內(nèi)容：1）賬戶名稱(或會計(jì)科目)；2）登賬日期欄；3）憑證種類和號數(shù)欄；4）摘要欄；5）金額欄(借方貸方的金額和余額)；6）賬頁號數(shù)（總頁次和分戶頁次）； 二、日記賬的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的設(shè)置和登記 只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。普通日記賬普通日記賬收到投入資本收到投入資本年年摘要摘要對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶借方金額借

21、方金額貸方金額貸方金額分類賬頁數(shù)分類賬頁數(shù)月月日日800800略略1010銀行存款銀行存款從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金200 000200 0002 21 1銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本1010200 000200 000800800銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購入設(shè)備購入設(shè)備55 00055 00055 00055 000設(shè)設(shè) 置：置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，必須做到一般按記賬憑證逐日逐筆登記，必須做到日清月結(jié)日清月結(jié) 1.1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格格 式：

22、式：三欄式三欄式、多欄式多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金收入憑證、部分現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款款憑證和部分銀行存款付款憑證付款憑證（二）特種日記賬的設(shè)置和登記（二）特種日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬年年憑證憑證摘要摘要對方科目對方科目借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日字字 號號萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬

23、千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分263313期初余額期初余額7 0 0 0 02現(xiàn)付現(xiàn)付1簽發(fā)支票提簽發(fā)支票提取現(xiàn)金備用取現(xiàn)金備用 第第 頁頁現(xiàn)付現(xiàn)付2現(xiàn)收現(xiàn)收1現(xiàn)付現(xiàn)付3銀付銀付1業(yè)務(wù)員李明業(yè)務(wù)員李明預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)多余現(xiàn)金多余現(xiàn)金存入銀行存入銀行銀行存款銀行存款總務(wù)部門報(bào)總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用銷辦公費(fèi)用出售廢舊物出售廢舊物資收入現(xiàn)金資收入現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款營業(yè)外收入營業(yè)外收入6 0 0 0 09 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 02 7 0 0 0 01 8 0 0 0 03 0 0

24、 0 0 0銀行存款收入日記賬銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù)登賬依據(jù)銀行存款收款憑證和銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格格 式式 類似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了類似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了“支票種類、號數(shù)支票種類、號數(shù)”一欄。一欄。銀行存款日記賬銀行存款日記賬年年憑證憑證摘要摘要對方對方科目科目支票支票借借 方方貸貸 方方余余 額

25、額月月日日字字 號號種種類類號號數(shù)數(shù)萬萬千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分26213上月結(jié)存上月結(jié)存8 6 2 9 7 2 52銀收銀收1收回長城公收回長城公司前欠貨款司前欠貨款第第 頁頁銀付銀付2現(xiàn)付現(xiàn)付3銀付銀付1多余現(xiàn)金多余現(xiàn)金存入銀行存入銀行簽發(fā)支票簽發(fā)支票提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金支付購材支付購材料貨款料貨款材料材料采購采購庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款3 0 0 0 06 0 0 0 0 02 5 0 0 0 06 0 0 0 0庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金8 2 1 9 7 2 58 2 4 9 7 2 5三、分類賬

26、的設(shè)置和登記三、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記 設(shè)設(shè) 置：置：按一級會計(jì)科目開設(shè)按一級會計(jì)科目開設(shè) 格格 式：式：三欄式、三欄式、訂本式訂本式 登賬依據(jù)：登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的會計(jì)核算有多種，并由此而形成不同的會計(jì)核算組織程序組織程序（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 設(shè)設(shè) 置：置：按明細(xì)會計(jì)科目開設(shè)按明細(xì)會計(jì)科目開設(shè) 格格 式：式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁式活頁式 登賬依據(jù)：登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表記賬憑證、原始憑證匯總表 1. 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)

27、各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿包括總賬、業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 2. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 3. 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字記賬人員和會

28、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋章?；蛘呱w章。4. 啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽

29、名人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章?；蛘呱w章。5. 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。使用名稱使用名稱 印印 簽簽賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期年年 月月 日日責(zé)

30、責(zé)任任者者主主 管管會會 計(jì)計(jì)記記 賬賬審審 核核經(jīng)經(jīng)管管人人姓姓名名及及接接交交日日期期經(jīng)經(jīng) 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日備備考考賬簿使用登記表賬簿使用登記表使用者單位使用者單位總賬和日記賬總賬和日記賬財(cái)務(wù)章、名章財(cái)務(wù)章、名章 1. 1. 登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬

31、內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。工整。 2. 2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 3. 3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。 4. 4. 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆使用圓珠筆( (銀行復(fù)寫賬簿除外銀行復(fù)寫賬簿除外) )或者鉛

32、筆書寫。或者鉛筆書寫。5. 5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。計(jì)記錄。6. 6. 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

33、。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣，并由字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。記賬人員簽名或者蓋章。7. 7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借借或貸或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或者或者“貸貸”等字樣。沒有等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，字，并在余額欄內(nèi)用并在余額欄內(nèi)用“”表示。表示。8. 8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁

34、時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)

35、生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無

36、誤。存現(xiàn)金核對無誤?？偪?分分 類類 賬賬 年憑 證摘 要頁數(shù)借 方貸 方借或貸余 額月 日種類號數(shù)承前頁新賬頁第一行新賬頁第一行將借方與貸將借方與貸方金額轉(zhuǎn)入方金額轉(zhuǎn)入（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬 此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，如借貸記錯(cuò)；同記借此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，如借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。 1.1.驗(yàn)算試算表的驗(yàn)算試算表的“合計(jì)合計(jì)”數(shù)。數(shù)。 反向相加，若反向相加，若“合計(jì)合計(jì)”數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。 2.2.若差額某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對應(yīng)若差額某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對應(yīng)賬戶的

37、一方。賬戶的一方。 3.3.若差額能被若差額能被2 2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方同一方 4.4.若差額能被若差額能被9 9除盡除盡（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬 重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤，此種錯(cuò)賬只有靠平重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤，此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來防范于未然。時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來防范于未然?？赡苁强赡苁菙?shù)字錯(cuò)位數(shù)字錯(cuò)位也可能是也可能是數(shù)字竄位數(shù)字竄位（一）劃線更正法（紅線更正法）（一）劃線更正法（紅線更正法）1.1.適用范圍適用范圍 發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。而其所依據(jù)的賬簿

38、記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。而其所依據(jù)的記賬記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字筆誤憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字筆誤2.2.更正方法更正方法 在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。正處蓋章。 數(shù)字錯(cuò)誤必須將整個(gè)數(shù)字劃掉，文字錯(cuò)誤則只劃掉錯(cuò)數(shù)字錯(cuò)誤必須將整個(gè)數(shù)字劃掉，文字錯(cuò)誤則只劃掉錯(cuò)誤的文字。誤的文字。例例1 1：將入庫材料成本：將入庫材料成本976023976023元記成了元記成了976027976027。更正方法為：更

39、正方法為：976023976023976027976027陳明陳明2.2.更正方法更正方法 對第一種錯(cuò)誤：對第一種錯(cuò)誤： （1 1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會計(jì)分錄）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會計(jì)分錄相同的記賬憑證并過賬沖銷原錯(cuò)誤記錄；相同的記賬憑證并過賬沖銷原錯(cuò)誤記錄； （2 2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過賬更正。）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過賬更正。（二）紅字更正法（二）紅字更正法1.1.適用范圍適用范圍（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或記賬方向出錯(cuò)，記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或記賬方向出錯(cuò)，并已過賬。并已過賬。（2 2）記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，但）記賬憑證中所使用的

40、科目、借貸方向正確，但所記金額所記金額 應(yīng)記金額，并已經(jīng)過賬。應(yīng)記金額，并已經(jīng)過賬。例例2.2.將將“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”寫成了制造成本。寫成了制造成本。制造成本制造成本費(fèi)用費(fèi)用 更正方法為：更正方法為：對第二種錯(cuò)誤：對第二種錯(cuò)誤： 則將多記差額用紅字填制記賬憑證并過賬更正。則將多記差額用紅字填制記賬憑證并過賬更正。例例1.1.用銀行存款支付材料采購費(fèi)用用銀行存款支付材料采購費(fèi)用800800元。元。原會計(jì)記錄為：原會計(jì)記錄為：借：材料采購借：材料采購 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800更正：借：材料采購更正：借：材料采購 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800 （

41、沖銷（沖銷錯(cuò)誤分錄）錯(cuò)誤分錄）借：材料采購借：材料采購 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800800（更正（更正錯(cuò)誤記錄）錯(cuò)誤記錄）過賬過賬過賬過賬（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法 1.1.適用范圍適用范圍 記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，記賬憑證中所使用的科目、借貸方向正確，但所記金額但所記金額 應(yīng)記金額并已經(jīng)過賬。應(yīng)記金額并已經(jīng)過賬。 2.2.更正方法更正方法 將其少記差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，將其少記差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過賬。并過賬。 例例2.2.用銀行存款支付管理費(fèi)用用銀行存款支付管理費(fèi)用15001500元。記賬憑證中將元。記賬憑證中將15001500元寫為元

42、寫為51005100元，并已入賬。元，并已入賬。 更正更正（沖銷（沖銷 多記數(shù)）多記數(shù)）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 36003600 貸：銀行存款貸：銀行存款 36003600 過賬過賬例：用銀行存款支付管理費(fèi)用例：用銀行存款支付管理費(fèi)用51005100元，記賬憑證中元，記賬憑證中將將51005100元寫為元寫為15001500元，并已過賬。元，并已過賬。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 36003600 貸：銀行存款貸：銀行存款 36003600（補(bǔ)記（補(bǔ)記少記金額）少記金額）過賬過賬更正更正（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 1.1.總分類賬戶：按總分類科目設(shè)置的賬戶，總分類賬戶：按總分類科目設(shè)置的賬戶，

43、用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，用來提供總括核算資用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，用來提供總括核算資料。在總賬賬戶中進(jìn)行的核算稱為料。在總賬賬戶中進(jìn)行的核算稱為。 主要主要三欄式三欄式 只能提供以貨幣計(jì)量的總括資料指標(biāo)。只能提供以貨幣計(jì)量的總括資料指標(biāo)。 2.2.明細(xì)分類賬戶：按明細(xì)科目設(shè)置的賬戶，明細(xì)分類賬戶：按明細(xì)科目設(shè)置的賬戶，除了應(yīng)用貨幣計(jì)量單位外，有時(shí)還要應(yīng)用實(shí)物等除了應(yīng)用貨幣計(jì)量單位外，有時(shí)還要應(yīng)用實(shí)物等計(jì)量單位進(jìn)行核算。在明細(xì)賬戶中進(jìn)行的核算稱計(jì)量單位進(jìn)行核算。在明細(xì)賬戶中進(jìn)行的核算稱為為。 主要主要：三欄式；數(shù)量金額式三欄式；數(shù)量金額式 ；多欄式。；多欄式。 既提供貨幣指標(biāo)，也提供實(shí)物等指標(biāo)。

44、既提供貨幣指標(biāo)，也提供實(shí)物等指標(biāo)。（二）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系（二）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系余余 1000010000 4000 400050005000發(fā)生發(fā)生 40004000 發(fā)生發(fā)生 50005000余余 90009000余余 60006000 3000 300030003000發(fā)生發(fā)生 30003000發(fā)生發(fā)生 30003000余余 60006000余余 4000 4000 1000100020002000發(fā)生發(fā)生 10001000發(fā)生發(fā)生 20002000余余 300030001.1.提供資料的詳細(xì)程度不同提供資料的詳細(xì)程度不同2.2.作用不同作用不同：1.1.反映的對象相同反映的對象相同2.2.