代表處納稅問題

1、代表處納稅問題懸賞分：0 - 解決時間：2009-6-9 21:03 按經(jīng)費支出繳納所得稅,但代表處所有經(jīng)費支出全部走總公司賬務(wù),也就是說代表處已經(jīng)不存在費用支出了啊，我就不明白這里所指的按經(jīng)費支出繳納所得稅的經(jīng)費到底是什么經(jīng)費??？請高人指點迷津！ 提問者： 三眼蝦 - 一級最佳答案代表處納稅: 一、哪些外國代表處可按經(jīng)費支出換算收入方式申報納稅？ 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)客戶,其他企業(yè)從事居間介紹,代理等服務(wù)業(yè)務(wù),或為其母公司及其所屬各子公司(直接委派該常駐代表機構(gòu)的公司除外)提供服務(wù),不能提供有關(guān)合同,協(xié)議書等資料,憑證,據(jù)以正確申報收入額的；或者常駐代表機構(gòu)不能提供準確的證明文件,

2、區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的,可由常駐代表機構(gòu)向所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請,報稅務(wù)機關(guān)批準,以其經(jīng)費支出額換算收入,并據(jù)以征收營業(yè)稅和所得稅。 二、外國代表處經(jīng)費支出應(yīng)包括哪些方面？ 常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)，外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。常駐代表機構(gòu)對上述經(jīng)費支出額，必須據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報，并提供有關(guān)資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，還應(yīng)提供其總機構(gòu)和注冊會計師簽字的證明文件，一并報稅務(wù)機關(guān)審核。 三、按經(jīng)費支出額計算征稅的公

3、式： 1、收入額的確定 收入額=本期經(jīng)費支出額÷(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%) 2、營業(yè)稅的計算 應(yīng)納營業(yè)稅=收入額×營業(yè)稅稅率5% 3、所得稅的計算 應(yīng)納稅所得額= 收入額×核定利潤率10% 應(yīng)納外國企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×外國企業(yè)所得稅稅率33% 四、外國代表處營業(yè)稅和所得稅的納稅申報期限： 外國代表處營業(yè)稅按季申報，每季度終了后15日內(nèi)繳納；外國企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 常駐代表機構(gòu)有關(guān)不予征稅的規(guī)定 （一）、代表機構(gòu)從事以下業(yè)務(wù)可不予征稅僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自

4、產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進行了市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準備性、輔助性活動。不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動。屬于按規(guī)定不予征稅的代表機構(gòu)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，向我局提出申請。 （二）、代表機構(gòu)在申請時，應(yīng)提供以下資料： 1、代表機構(gòu)不予征稅的書面申請（包括外國企業(yè)的名稱、注冊地、業(yè)務(wù)活動基本情況；該國企業(yè)是否在華多處設(shè)有代表機構(gòu)，設(shè)立的地點、日期和計算納稅的方法）； 2、工商登記證復(fù)印件； 3、稅務(wù)登記證復(fù)印件； 4、總機構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)直接簽定的商品貿(mào)易合同； 5、總機構(gòu)與中國境外制造廠家簽定的購買商品合同； 6、中國境內(nèi)企業(yè)將商品銷售給總機構(gòu)

5、的發(fā)票或總機構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票； 7、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 申請免稅時應(yīng)提供以下資料： 1、代表機構(gòu)的書面免稅申請（包括代表機構(gòu)業(yè)務(wù)活動的基本情況及申請免稅的理由）； 2、工商登記證復(fù)印件； 3、稅務(wù)登記證復(fù)印件； 4、所在國主管稅務(wù)當(dāng)局或政府機構(gòu)確認的代表機構(gòu)性質(zhì)證明； 5、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 外企代表處該怎樣填寫資產(chǎn)負債表和損益表，越詳細越好，可在HI在線交談懸賞分：100 - 解決時間：2009-6-26 08:38 問題補充：涉及哪些會計科目，收到母公司的匯款該怎么做分錄？ 沒有經(jīng)費收入科目呀提問者： friday1989 - 二級最佳答案外資代表處沒

6、有經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此只交納企業(yè)所得稅。報稅時報送的會計報表有：資產(chǎn)負債表和利潤表（外企代表處根據(jù)總分類帳填寫資產(chǎn)負債表和損益表）填報利潤表時：1、將經(jīng)費支出總額填入利潤表的費用項目，2、再按經(jīng)費支出總額換算推斷企業(yè)利潤 企業(yè)利潤=經(jīng)費支出總額/稅務(wù)局核定的利潤率 3、再計算應(yīng)繳納的所得稅填入所得稅費用 應(yīng)繳納的所得稅=企業(yè)利潤×適用稅率一、如果總公司對辦事處的撥款屬于經(jīng)費開支的話，可以這樣帳務(wù)處理： 1、收到總公司撥款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：經(jīng)費收入 2、發(fā)生費用支出 借：經(jīng)費支出 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 3、月末或年末，將經(jīng)費收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)費結(jié)余”科目中。 二、總公司撥款時

7、已記的貸其他應(yīng)付款科目，可以將其他應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入“經(jīng)費收入”科目。即： 借：其他應(yīng)付款 貸：經(jīng)費收入 1、先將其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入收入 借：其他應(yīng)付款 貸：經(jīng)費收入 2、然后將經(jīng)費收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤中 借：經(jīng)費收入 貸：本年利潤 一般設(shè)一本總分類賬、一本銀行存款日記賬、一本現(xiàn)金日記賬、一本明細分分類賬就可以了（含費用、固定資產(chǎn)）常用的科目有：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、經(jīng)費收入、經(jīng)費支出、經(jīng)費結(jié)余等。 附代表處納稅: 一、哪些外國代表處可按經(jīng)費支出換算收入方式申報納稅？ 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)客戶,其他企業(yè)從事居間介紹,代理等服務(wù)業(yè)務(wù),

8、或為其母公司及其所屬各子公司(直接委派該常駐代表機構(gòu)的公司除外)提供服務(wù),不能提供有關(guān)合同,協(xié)議書等資料,憑證,據(jù)以正確申報收入額的；或者常駐代表機構(gòu)不能提供準確的證明文件,區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的,可由常駐代表機構(gòu)向所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請,報稅務(wù)機關(guān)批準,以其經(jīng)費支出額換算收入,并據(jù)以征收營業(yè)稅和所得稅。 二、外國代表處經(jīng)費支出應(yīng)包括哪些方面？ 常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)，外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。常駐代表機構(gòu)對上述經(jīng)費支出額，必須據(jù)實向當(dāng)

9、地稅務(wù)機關(guān)申報，并提供有關(guān)資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，還應(yīng)提供其總機構(gòu)和注冊會計師簽字的證明文件，一并報稅務(wù)機關(guān)審核。 三、按經(jīng)費支出額計算征稅的公式： 1、收入額的確定 收入額=本期經(jīng)費支出額÷(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%) 2、營業(yè)稅的計算 應(yīng)納營業(yè)稅=收入額×營業(yè)稅稅率5% 3、所得稅的計算 應(yīng)納稅所得額= 收入額×核定利潤率10% 應(yīng)納外國企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×外國企業(yè)所得稅稅率33% 四、外國代表處營業(yè)稅和所得稅的納稅申報期限： 外國代表處營業(yè)稅按季申報，每季度終了后15日內(nèi)繳納；外國企業(yè)所得稅分季預(yù)繳

10、，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 常駐代表機構(gòu)有關(guān)不予征稅的規(guī)定 （一）、代表機構(gòu)從事以下業(yè)務(wù)可不予征稅僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進行了市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準備性、輔助性活動。不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動。屬于按規(guī)定不予征稅的代表機構(gòu)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，向我局提出申請。 （二）、代表機構(gòu)在申請時，應(yīng)提供以下資料： 1、代表機構(gòu)不予征稅的書面申請（包括外國企業(yè)的名稱、注冊地、業(yè)務(wù)活動基本情況；該國企業(yè)是否在華多處設(shè)有代表機構(gòu)，設(shè)立的地點、日期和計算納稅的方法）； 2、工商

11、登記證復(fù)印件； 3、稅務(wù)登記證復(fù)印件； 4、總機構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)直接簽定的商品貿(mào)易合同； 5、總機構(gòu)與中國境外制造廠家簽定的購買商品合同； 6、中國境內(nèi)企業(yè)將商品銷售給總機構(gòu)的發(fā)票或總機構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票； 7、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 申請免稅時應(yīng)提供以下資料： 1、代表機構(gòu)的書面免稅申請（包括代表機構(gòu)業(yè)務(wù)活動的基本情況及申請免稅的理由）； 2、工商登記證復(fù)印件； 3、稅務(wù)登記證復(fù)印件； 4、所在國主管稅務(wù)當(dāng)局或政府機構(gòu)確認的代表機構(gòu)性質(zhì)證明； 5、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 外企代表處的會計稅務(wù)問題懸賞分：40 - 解決時間：2008-7-7 12:14 我所在的企業(yè)

12、是日本公司在上海的代表處從事總公司在國內(nèi)的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)工作，無收入，只有費用支出。由于我是兼職，從來沒有接觸過此類的業(yè)務(wù)，所以想向各位老師請教一下，無甚感激！1.代表處的納稅申報是在稅務(wù)登記證發(fā)證日期后多少天內(nèi)申報？例如稅務(wù)登記證的發(fā)證日期是6月16日，那么7月初是否要進行6月的納稅申報？2.代表處首席代表（外國人）個人所得稅是從稅務(wù)登記證辦理好的日期起繳納還是從外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)登記證辦理好的日期起繳納？如果首席代表的工資有日本總公司直接打到他日本的帳戶上，是否還要繳納個人所得稅？3.代表處的開辦費已在日本總公司報銷，是否還要將其作為費用列支在代表處的帳面上？是否也要將這些費用作為經(jīng)

13、費支出換算后繳納稅款？4.代表處是否也要建立系統(tǒng)的帳套？做憑證，登記現(xiàn)金/銀行日記帳，登帳簿，月底編制資產(chǎn)負債表和損益表。還是只需要等流水賬，列明費用的各項支出，而不需要帳務(wù)處理？5.聽說生產(chǎn)制造企業(yè)在中國的代表處可以進行免稅申請，請問該如何操作？需要哪些資料？不好意思，我的問題比較多，希望老師們可以耐心解答，萬分感謝！因為我是新人，剛剛注冊，只有20分的積分，就把它全部送給能解答我困惑的老師，謝謝了 提問者： kite0519 - 一級最佳答案1)剛成立的企業(yè),稅務(wù)應(yīng)該有張稅目核定清單表之類的東東,上面會寫明幾月開始申報,期限是幾號.但如果沒有的話,按我的理解7月要申報6月的稅務(wù),即便是零申

14、報也要.2)對于代表處的首席代表是一定要在中國納稅的,按其每個月在境內(nèi)工作的天數(shù)來算.計算基數(shù)應(yīng)該是境內(nèi)外工資的合計.3)不明確4)是的,同樣要有系統(tǒng)的明細賬,同其他公司沒有區(qū)別.5)不了解. 添加到搜藏已解決 外商代表處賬務(wù)稅務(wù)問題懸賞分：50 - 解決時間：2008-9-28 19:03 我公司是外商代表處（在深圳），才成立，平時是聯(lián)絡(luò)一下業(yè)務(wù)而已，平時支出主要是房租，工資及其它雜費。那么我公司的賬務(wù)該怎么做呢？營業(yè)費用是房租及電話費快遞費嗎？有誰能否提供一些會計科目清單給我參考呢?幫忙列出將費用轉(zhuǎn)收入后算出的營業(yè)稅（5%）和企業(yè)所得稅（核定的稅率25%）算法？ 提問者： sijin180

15、 - 四級最佳答案代表處的帳我做過，很簡單。一般稅務(wù)局一個所管的代表處很多，不會很仔細查。但對首代的工資審核得蠻嚴的。海外收入證明是由總公司寫一份就好了。出入境你盡量提供：簽證啊、機票啊，這樣扣除的天數(shù)就多，少計算收入。賬本只要反映經(jīng)費支出就行，不需太復(fù)雜，具體如下： 按外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)納稅事項通知書的規(guī)定，每季度終了后15日內(nèi)履行網(wǎng)上納稅手續(xù)，并將網(wǎng)上申報的季度所得稅申報表一份，已完稅的稅收繳款書第六聯(lián)原件，在規(guī)定的時限內(nèi)郵寄或送到納稅申報窗口，逾期將按征管法規(guī)定予以處罰。 代表機構(gòu)在年度終了后四個月內(nèi)應(yīng)在網(wǎng)上履行年度所得稅申報手續(xù)，并將網(wǎng)上申報的年度申報表及年度所得稅匯算清繳的相關(guān)資料

16、報送稅務(wù)機關(guān)，逾期將按征管法規(guī)定予以處罰。 按經(jīng)費支出換算收入計算所得稅的方法： 本期經(jīng)費支出額÷（1核定利潤率10營業(yè)稅稅率5）收入額 收入額×核定利潤率10應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額×適用稅率30應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率3應(yīng)納地方所得稅額 應(yīng)納所得稅總額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納地方所得稅額 代表處免稅如何申請懸賞分：0 - 解決時間：2009-6-26 11:34 請問代表處免所得稅和營業(yè)稅應(yīng)該如何申請？具體有什么要求？ 提問者： hihiwater - 二級最佳答案你代表處免予征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅具體依據(jù)如下：國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)代

17、表機構(gòu)有關(guān)稅務(wù)處理問題的批復(fù)國稅函2004568號廈門市國家稅務(wù)局：你局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的請示（廈國稅發(fā)200491號）收悉。關(guān)于為總機構(gòu)自營商品貿(mào)易從事準備性、服務(wù)性業(yè)務(wù)的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅務(wù)處理問題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知（國稅發(fā)200328號）第二條第（二）款規(guī)定征稅的從事“自營貿(mào)易和代理貿(mào)易”的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指既從事自營貿(mào)易同時也從事代理貿(mào)易的代表機構(gòu)。外國企業(yè)代表機構(gòu)的全部業(yè)務(wù)僅為為其總機構(gòu)的自營商品貿(mào)易進行了解市場情況、提供商情資料以及其他準備性、輔助性業(yè)務(wù)，凡其總機構(gòu)能夠提供證明資料，說明

18、其對我國的商品貿(mào)易一貫采取國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)若干具體問題的通知（國稅發(fā)1997002號）第一條規(guī)定的自營貿(mào)易方式的，仍可按照該國稅發(fā)1997002號“通知”第一條的規(guī)定免予征稅，并按國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知（國稅發(fā)200328號）第一條的規(guī)定進行稅務(wù)申報。國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知國稅發(fā)200328號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為進一步規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，根據(jù)代表機構(gòu)近年來稅務(wù)管理的實際情況，現(xiàn)就執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征管有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)19

19、96165號）有關(guān)問題，通知如下：一、關(guān)于代表機構(gòu)稅務(wù)登記及納稅申報問題外國企業(yè)在我國設(shè)立的各類常駐代表機構(gòu)（以下簡稱代表機構(gòu)），其在我國從事各項活動，應(yīng)該按照我國稅法的有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，并按期向主管稅務(wù)部門申報其經(jīng)營情況。其中屬于國稅發(fā)1996165號第一條第二款及其它規(guī)定不予征稅或免稅的代表機構(gòu)，可在年度終了后的一個月內(nèi)，申報其年度業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。二、關(guān)于代表機構(gòu)征稅方法問題依照國稅發(fā)1996165號第一條第一款規(guī)定從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的各類代表機構(gòu)，按照下列規(guī)定的方法，計算繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅：（一）對國稅發(fā)1996165號第一條第一款第2項列舉的從事商務(wù)、法律、稅務(wù)、會計、審計等各類咨詢

20、服務(wù)性的代表機構(gòu)，必須建立健全會計帳簿，正確計算收入和應(yīng)納稅所得額，據(jù)實申報納稅。（二）對國稅發(fā)1996165號第一條第一款第1、4、5項列舉的從事各項代理、貿(mào)易（包括自營貿(mào)易和代理貿(mào)易）等各類服務(wù)性代表機構(gòu)，考慮到此類代表機構(gòu)從事的各項業(yè)務(wù)，主要是依照其總機構(gòu)的要求開展的，沒有直接與接受服務(wù)者簽訂合同或協(xié)議，其提供服務(wù)應(yīng)歸屬于該代表機構(gòu)的收入，通常由其總機構(gòu)統(tǒng)一收取。對此類代表機構(gòu)統(tǒng)一采取按經(jīng)費支出換算收入的辦法確定收入，并據(jù)以征稅。（三）國稅發(fā)1996165號第一條第一款規(guī)定的除上述兩類以外從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的代表機構(gòu)，可根據(jù)其從事經(jīng)營活動實際取得的業(yè)務(wù)收入（包括由其總機構(gòu)統(tǒng)一收取的），按期向當(dāng)

21、地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；凡當(dāng)年度內(nèi)沒有取得業(yè)務(wù)收入的，可在年度終了后的一個月內(nèi)，申報其年度經(jīng)營情況。三、關(guān)于外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體等代表機構(gòu)免稅問題外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體等在我國設(shè)立的代表機構(gòu)，可由代表機構(gòu)（或其總機構(gòu)、上級部門等）向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機構(gòu)確認的代表機構(gòu)性質(zhì)證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準。四、關(guān)于代表機構(gòu)管理、檢查問題（一）各地要加大對代表機構(gòu)的日常管理，應(yīng)與工商、外經(jīng)委等部門建立必要的聯(lián)系制度，將所有代表機構(gòu)納入正常的稅務(wù)管理。（二

22、）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對代表機構(gòu)申報的納稅資料認真進行審核，必要時進行實地檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)代表機構(gòu)經(jīng)營情況與其申報的情況不符的，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。五、本通知自2003年7月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收若干具體問題的通知國稅發(fā)19972號 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)1996165號，以下簡稱通知)下發(fā)后，一些地區(qū)對執(zhí)行中涉及的一些具體業(yè)務(wù)界線提出問題，經(jīng)研究，現(xiàn)統(tǒng)一明確如下: 一、關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)(以下簡稱代表機構(gòu))為其總機構(gòu)自營商品貿(mào)易進行準備性、輔助性

23、活動的稅務(wù)處理問題 外國企業(yè)設(shè)立的代表機構(gòu)為其總機構(gòu)的自營商品貿(mào)易進行了解市場情況，提供商情資料及其他準備性、輔助性活動，仍依照財政部稅務(wù)總局關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅問題的通知(85)財稅外字第197號)附件第一條第(一)項確定的原則，免予征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對總機構(gòu)自營商品貿(mào)易的界定應(yīng)嚴格按照財政部稅務(wù)總局關(guān)于對常駐代表機構(gòu)從事自營商品貿(mào)易和代理商品貿(mào)易區(qū)分問題的通知(86)財稅外字第053號)規(guī)定的限定條件執(zhí)行。依據(jù)該項規(guī)定的限定條件，自營商品貿(mào)易應(yīng)僅指由總機構(gòu)購進商品并實際由其收貨、存儲后再銷售的業(yè)務(wù)。 二、關(guān)于代表機構(gòu)代理我國商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理問

24、題 外國公司設(shè)立的代表機構(gòu)接受中國境內(nèi)企業(yè)委托，代理我國商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，仍應(yīng)根據(jù)1985年4月11日國務(wù)院批準、財政部公布的中華人民共和國財政部對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定第一條和財政部關(guān)于<對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定>的幾個政策業(yè)務(wù)問題(85)財稅字第122號)第二條和第三條的規(guī)定免予征稅。 三、關(guān)于銀行金融機構(gòu)設(shè)立的代表機構(gòu)征稅問題 外國銀行金融機構(gòu)在我國提供信貸業(yè)務(wù)取得的利息所得，應(yīng)按中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定確定征免預(yù)提所得稅。上述銀行金融機構(gòu)在我國設(shè)立的代表機構(gòu)僅為總機構(gòu)

25、的信貸項目向客戶提供的各種準備性、輔助性服務(wù)，凡不再另行收取服務(wù)費的，不屬于代表機構(gòu)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動。因此，通知第一條第(一)款第6項所說銀行金融等機構(gòu)設(shè)立的代表機構(gòu)兼營的投資咨詢或其他咨詢服務(wù)，是指銀行金融等機構(gòu)設(shè)立的代表機構(gòu)除上述為其總機構(gòu)信貸項目從事的各種準備性、輔助性服務(wù)以外，所從事的各類投資咨詢或其他咨詢服務(wù)活動。至如如何辦理免稅外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體等在我國設(shè)立的代表機構(gòu)，可由代表機構(gòu)（或其總機構(gòu)、上級部門等）向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機構(gòu)確認的代表機構(gòu)性質(zhì)證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后

26、，層報國家稅務(wù)總局批準。屬于以下免稅范圍的各類代表機構(gòu)除應(yīng)提供總機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照或登記證外還需提供以下各種證明文件：1、代表機構(gòu)僅為總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)進行了解市場情況，提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其他準備性、輔助性活動，應(yīng)提供總機構(gòu)所在地稅務(wù)主管部門出具的關(guān)于總機構(gòu)為生產(chǎn)制造業(yè)性質(zhì)的證明文件、銷售合同以及產(chǎn)品介紹書等。2、代表機構(gòu)僅為總機構(gòu)的自營商品貿(mào)易進行了解市場情況，提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其他準備性、輔助性活動，應(yīng)提供總機構(gòu)及銷售該商品的合同、收款及付款的票據(jù)等有關(guān)資料并足以證明該商品所有權(quán)僅屬于總機構(gòu)，并實際由其收貨、存儲后再銷售。以上情況的真實性需取得境外公證師、會計師的證

27、明。3、外國公司設(shè)立的代表機構(gòu)接受中國境內(nèi)企業(yè)委托、代理我國商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的，應(yīng)提供代理合同、貿(mào)易出口報送單等。4、外國銀行機構(gòu)在我國設(shè)立的代表機構(gòu)僅為其總機構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)向客戶提供的各種準備性、輔助性服務(wù)且不再另行收取服務(wù)費的活動，應(yīng)提供貸款合同、代表機構(gòu)工商登記等。5、外國保險公司設(shè)立的代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事保險推銷業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門出具的關(guān)于總機構(gòu)性質(zhì)的證明文件。6、外國政府、非營利機構(gòu)、各民間團體等，在我國設(shè)立的代表機構(gòu)從事應(yīng)稅義務(wù)以外的活動，應(yīng)由代表機構(gòu)（或其總部、上部門等）提出申請，并提供所在國主管稅務(wù)當(dāng)局確認的代表機構(gòu)性質(zhì)的證明。7、外國運輸公司收入已按我

28、國現(xiàn)行稅法及對外簽署的有關(guān)協(xié)定或協(xié)議規(guī)定，由外輪代理公司代扣了有關(guān)稅款或免予征稅，且代表機構(gòu)提供的上述服務(wù)不另行收費，而是全部體現(xiàn)在總機構(gòu)的運輸收入中，可不再對代表機構(gòu)征稅。此類代表機構(gòu)的總機構(gòu)應(yīng)為運輸企業(yè)。代表機構(gòu)應(yīng)提供外輪代理公司代扣稅款的稅單或免予征稅證明。8、外國承包商在我國設(shè)立的代表機構(gòu)，僅為本公司承包工程項目從事投標、聯(lián)絡(luò)、市場調(diào)研、準備性等活動，如公司的承包工程項目收入已按我國現(xiàn)有稅法及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定進行了征稅處理的，可不再對代表機構(gòu)進行征稅、代表機構(gòu)應(yīng)提供工程承包合同及申報表、稅單等資料。9、外國投資公司在我國設(shè)立的代表機構(gòu)，為本公司在我國尋找合資或合作項目所從事各項聯(lián)絡(luò)、

29、中介、咨詢等工作，可界定為非應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動、代表機構(gòu)須提供其總機構(gòu)在我國境內(nèi)的合資或合作公司的章程及合同等資料。但是，外國投資公司在我國設(shè)立的代表機構(gòu)，如果為其他公司在我國尋找合作項目所從事各項聯(lián)絡(luò)、中介、咨詢等工作，或者其本公司合資式合作投資項目確定后，繼續(xù)為這些合資式合作項目提供各項服務(wù)、構(gòu)成了為他公司提供服務(wù)、根據(jù)國稅發(fā)1996165號文件規(guī)定，應(yīng)界定為應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動。 代表處納稅問題懸賞分：0 - 解決時間：2009-6-9 21:03 按經(jīng)費支出繳納所得稅,但代表處所有經(jīng)費支出全部走總公司賬務(wù),也就是說代表處已經(jīng)不存在費用支出了啊，我就不明白這里所指的按經(jīng)費支出繳納所得稅的經(jīng)費到底是什么

30、經(jīng)費啊？請高人指點迷津！ 提問者： 三眼蝦 - 一級最佳答案代表處納稅: 一、哪些外國代表處可按經(jīng)費支出換算收入方式申報納稅？ 外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)客戶,其他企業(yè)從事居間介紹,代理等服務(wù)業(yè)務(wù),或為其母公司及其所屬各子公司(直接委派該常駐代表機構(gòu)的公司除外)提供服務(wù),不能提供有關(guān)合同,協(xié)議書等資料,憑證,據(jù)以正確申報收入額的；或者常駐代表機構(gòu)不能提供準確的證明文件,區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的,可由常駐代表機構(gòu)向所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請,報稅務(wù)機關(guān)批準,以其經(jīng)費支出額換算收入,并據(jù)以征收營業(yè)稅和所得稅。 二、外國代表處經(jīng)費支出應(yīng)包括哪些方面？ 常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中

31、國境內(nèi)，外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。常駐代表機構(gòu)對上述經(jīng)費支出額，必須據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報，并提供有關(guān)資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，還應(yīng)提供其總機構(gòu)和注冊會計師簽字的證明文件，一并報稅務(wù)機關(guān)審核。 三、按經(jīng)費支出額計算征稅的公式： 1、收入額的確定 收入額=本期經(jīng)費支出額÷(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%) 2、營業(yè)稅的計算 應(yīng)納營業(yè)稅=收入額×營業(yè)稅稅率5% 3、所得稅的計算 應(yīng)納稅所得額= 收入額×核定利潤

32、率10% 應(yīng)納外國企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×外國企業(yè)所得稅稅率33% 四、外國代表處營業(yè)稅和所得稅的納稅申報期限： 外國代表處營業(yè)稅按季申報，每季度終了后15日內(nèi)繳納；外國企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 常駐代表機構(gòu)有關(guān)不予征稅的規(guī)定 （一）、代表機構(gòu)從事以下業(yè)務(wù)可不予征稅僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進行了市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準備性、輔助性活動。不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動。屬于按規(guī)定不予征稅的代表機構(gòu)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，向我局提出申請。 （二）、代表機構(gòu)在申請時，應(yīng)提供以下資料： 1、代表機構(gòu)