CPA會(huì)計(jì)外幣折算

1、第一章：外幣折算一、單項(xiàng)選擇題1.國(guó)內(nèi)某一外商投資企業(yè)80%以上的營(yíng)業(yè)收入來自于出口，其商品銷售價(jià)格主要受美元的影響，一般以美元進(jìn)行結(jié)算，則該企業(yè)應(yīng)選擇（ ）作為記賬本位幣。A.美元 B.人民幣 C.進(jìn)口國(guó)貨幣 D.歐元2.國(guó)內(nèi)某公司以人民幣作為記賬本位幣，該公司在歐盟國(guó)家設(shè)有一家子公司P公司，P公司在歐洲的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有完全的自主權(quán)，P公司與國(guó)內(nèi)母公司除投資與被投資關(guān)系外，幾乎無往來交易業(yè)務(wù)發(fā)生，P公司的產(chǎn)品主要在歐洲市場(chǎng)銷售，其一切費(fèi)用開支由其自行解決，則P公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（ ）。A.美元 B.人民幣 C.日元 D.歐元3.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，將外幣直接折算為記賬本位幣入賬的記賬方法

2、，稱為（ ）。 A.直接標(biāo)價(jià)法 B.外幣統(tǒng)賬法 C.外幣分賬法 D.間接標(biāo)價(jià)法4.匯率是指兩種貨幣兌換的比率，企業(yè)在未來某一日交付外匯時(shí)的結(jié)算價(jià)格是（ ）。A.即期匯率 B.即期匯率的近似匯率 C.套算匯率 D.遠(yuǎn)期匯率5.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，需要變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)將所有項(xiàng)目按（ ）折算為變更后的記賬本位幣，將折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。A.變更當(dāng)日的即期匯率 B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率 C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 D.按交易發(fā)生日的即期匯率6.某企業(yè)將50 000美元存款兌換成人民幣，當(dāng)日美元買入價(jià)為$1：￥6.05，賣出價(jià)為$1：￥6.15，該外幣交

3、易按交易日即期匯率折算，該筆外幣兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益為人民幣（ ）元。 A.0 B.收益2 500 C.損失2 500 D.損失5 0007.企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務(wù)，在與銀行不進(jìn)行貨幣兌換的情況下，一般以（ ）作為即期匯率。A.買入價(jià) B.賣出價(jià) C.中間價(jià) D.最高價(jià)8.企業(yè)收到投資者投入的外幣資本時(shí)，其折算匯率為（ ）。A.收到外幣投資時(shí)的即期匯率 B.投資合同約定的匯率C.收到外幣投資時(shí)即期匯率的近似匯率 D.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率9.國(guó)內(nèi)某公司以人民幣作為記賬本位幣，2013年12月31日，庫(kù)存外購(gòu)商品100件，該商品從國(guó)外購(gòu)入時(shí)的單價(jià)為1 000英鎊，當(dāng)時(shí)即期匯率為1英鎊=10元人民

4、幣；2013年12月31日，該商品市場(chǎng)單價(jià)降至為900英鎊，當(dāng)日即期匯率是1英鎊=10.05元人民幣，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（1）2013年12月31日，該批商品的匯兌差額為（ ）元人民幣。A.95 500 B.-95 500 C.-5 000 D.-4 500（2）該批商品的匯兌差額應(yīng)記入（ ）科目。 A.資產(chǎn)減值損失 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益 C.資本公積 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用10.國(guó)內(nèi)甲公司選用人民幣作為記賬本位幣。2013年12月10日，以每股1.5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.10元人民幣，款項(xiàng)已付。2013年12月31日，乙公司股票的每股

5、市價(jià)為1.2美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.08元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。（1）2013年12月31日，該公司交易性金融資產(chǎn)的匯兌差額為（ ）元人民幣。A.18 540 B.-18 540 C.-3 000 D.-2 400（2）該批交易性金融的匯兌差額應(yīng)記入（ ）科目。 A.資產(chǎn)減值損失 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益 C.資本公積 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用11.外幣可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應(yīng)計(jì)入（ ）科目。A.資產(chǎn)減值損失 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益 C.資本公積 D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用12.下列各項(xiàng)，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（ ）。A.應(yīng)付賬款 B.交

6、易性金融資產(chǎn) C.長(zhǎng)期應(yīng)收款 D.持有至到期投資 13.下列各項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日折算時(shí)不產(chǎn)生匯兌差額的是（ ）。A.固定資產(chǎn) B.可供出售金融資產(chǎn) C.交易性金融資產(chǎn) D.應(yīng)收賬款14.企業(yè)進(jìn)行外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（ ）。A.持有至到期投資 B.資本公積 C.短期借款 D.未分配利潤(rùn)15. 企業(yè)進(jìn)行外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，“所有者權(quán)益”項(xiàng)目中，不采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目是（ ）。A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn)16.某中外合資企業(yè)，合同約定外商注冊(cè)資本為50萬美元，分兩次投入，投資合同約定的匯率是$1：￥6.15

7、。2013年10月20日，企業(yè)收到外商第一次投入資本30萬美元，當(dāng)日即期匯率$1：￥6.11；2013年12月20日，企業(yè)收到外商第二次投入資本20萬美元，當(dāng)日即期匯率$1：￥6.09，該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，2013年資產(chǎn)負(fù)債表日匯率為$1：￥6.10，則2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（ ）萬元。A.307.50 B.305.50 C.305.10 D.304.5017.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，正確的列示的方法是（ ）。A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”項(xiàng)下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”列示

8、B.在合并資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”列示C.在合并利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下單獨(dú)作為“匯兌差額”列示 D.在合并利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”列示18.歸屬少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中正確的列示方法是（ ）。A.并入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目 B.并入少數(shù)股東權(quán)益C.并入其他股東權(quán)益 D.并入未分配利潤(rùn)項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ）。A.所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價(jià)格起主要作用B.所選擇的貨幣能夠?qū)ι唐泛蛣趧?wù)所需的人工、材料和其他費(fèi)用產(chǎn)生主要影響C.融資活動(dòng)獲得的資金所使用的貨幣D.保存從經(jīng)營(yíng)

9、活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣 E.影響當(dāng)期匯兌損益數(shù)額的大小2.下列項(xiàng)目，屬于境外經(jīng)營(yíng)或視同境外經(jīng)營(yíng)的有（ ）。A.企業(yè)在境外的子公司 B.企業(yè)在境外的合營(yíng)公司C.企業(yè)在境外的聯(lián)營(yíng)公司 D.采用相同于企業(yè)記賬本位幣的境內(nèi)子公司E.采用不同于企業(yè)記賬本位幣的境內(nèi)子公司、聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司3. 判斷某一實(shí)體是否是該企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A.該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司分支機(jī)構(gòu)B.該實(shí)體與企業(yè)是否存在相互投資C.該實(shí)體是否在企業(yè)所在地的境外 D.該實(shí)體與企業(yè)是否執(zhí)行相同的會(huì)計(jì)政策E.該實(shí)體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同4.境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣確定時(shí)，

10、應(yīng)考慮的因素有（ ）。A.境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯回E.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)5.下列外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要采用套算匯率折算，而可以直接采用中國(guó)人民銀行每日公布的人民幣匯率的中間價(jià)作為即期匯率折算有（ ）。A.美元 B.日元 C.歐元D.港元 E.韓元6.下列各項(xiàng)，屬于貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。A.長(zhǎng)期借款 B.應(yīng)收賬款 C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.可供出售金融資產(chǎn) E.存貨7.下列各項(xiàng)，

11、屬于非貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn) B.固定資產(chǎn) C.無形資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn) E.長(zhǎng)期股權(quán)投資8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算處理時(shí)，下列做法正確的有（ ）。A.貨幣性項(xiàng)目按期末即期匯率進(jìn)行折算所產(chǎn)生的匯兌差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要改變其原記賬本位幣金額，無匯兌差額C.以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨項(xiàng)目，其匯兌差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目 D.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的匯兌差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目 E.以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)的匯兌差額，計(jì)入“資本公積”科目9.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的資

12、產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ）。A.存貨 B.固定資產(chǎn) C.應(yīng)付債券D.實(shí)收資本 E.資本公積10.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ）。A.盈余公積 B.未分配利潤(rùn) C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.實(shí)收資本 E.資本公積11.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表折算時(shí)，采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的項(xiàng)目有（ ）。A.營(yíng)業(yè)收入 B.營(yíng)業(yè)成本 C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) E.利潤(rùn)總額12.下列差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益”科目中的有（ ）。A.兌換外幣時(shí)發(fā)生的匯兌差額 B.外幣“銀行存款”賬戶期末折算差額C.外幣“應(yīng)收賬款”賬

13、戶期末折算差額 D.外幣“應(yīng)付賬款”賬戶期末折算差額 E.外幣“交易性金融資產(chǎn)”賬戶期末折算差額三、判斷題1.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，我國(guó)在境內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。 （ ）2.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等，不包括企業(yè)境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)。 （ ）3.外幣分賬制是指企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)按原幣種記賬，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算。 （ ）4.即期匯率的近似匯率是按照系統(tǒng)合理的方法確定的與交易日即期匯率近似的匯率，通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率。 （ ）5.企業(yè)發(fā)生

14、涉及貨幣兌換交易時(shí)都應(yīng)按中間價(jià)進(jìn)行折算，因此，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。（ ）6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，只需要對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表的即期匯率折算，非貨幣性項(xiàng)目不產(chǎn)生匯兌差額，無需進(jìn)行折算。 （ ）7.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致。 （ ）8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)目的折算，一律采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 （ ）9.外幣報(bào)表折算差額是以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)的折算差額。 （ ）10.企業(yè)通過出售等方式處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的利益，應(yīng)將已列入“外幣報(bào)表折算差額”中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，從所有者權(quán)益

15、項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。 （ ）四、業(yè)務(wù)核算題1.誠(chéng)鑫公司為股份有限公司，記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月核算匯兌差額。2013年12月1日，有關(guān)外幣賬戶余額如下：賬 戶外幣余額（萬美元）匯率折合人民幣余額（萬元人民幣）銀行存款（美元戶）400（借方）6.0902 436應(yīng)收賬款（美元戶）300（借方）6.0901 827短期借款（美元戶）500（貸方）6.0903 045應(yīng)付賬款（美元戶）200（貸方）6.0901 218實(shí)收資本（美元戶）800（貸方）6.0904 8722013年12月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)如下：（1）5日，出口一批商品，離岸價(jià)200萬美元，貨款

16、已收存銀行，當(dāng)日匯率為1美元=6.080元人民幣；（2）8日，以50萬美元兌換人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.085人民幣；賣出價(jià)為1美元=6.095元人民幣；當(dāng)日匯率為1美元=6.090元人民幣；（3）10日，歸還短期借款200萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.084元人民幣；（4）15日，進(jìn)口一批工業(yè)原料，買價(jià)400萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.080元人民幣，貨款暫欠，以銀行存款支付進(jìn)口增值稅413.44萬元人民幣，原料驗(yàn)收無誤入庫(kù)；（5）18日，收到投資者投入資本200萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.085元人民幣；（6）20日，以350萬美元?dú)w還前欠貨款，當(dāng)日匯率為1美元=6.085元

17、人民幣；（7）22日，以每股2美元購(gòu)入B股股票10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.078元人民幣；（8）25日，以每股2.2美元出售作為交易性金融資產(chǎn)的B股股票5 000股，當(dāng)日匯率為1美元=6.081元人民幣；（9）28日，取得外幣長(zhǎng)期借款600萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.084元人民幣；（10）31日，本月15日進(jìn)口的工業(yè)預(yù)料尚未領(lǐng)用，期末市價(jià)格為380萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.10元人民幣；要求：（1）編制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）確定各外幣賬戶的折算差額；（3）確定“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額”金額；（4）編制外幣賬戶折算差額的會(huì)計(jì)分錄。以“萬元”為計(jì)量單位。2.

18、宏升公司為股份有限公司，記賬本位幣為人民幣，該公司有一境外子公司乙公司（宏升公司擁有乙公司80%股權(quán)），以美元作為記賬本位幣，宏升公司對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目采用當(dāng)期平均匯率進(jìn)行折算。實(shí)收資本、資本公積，按發(fā)生時(shí)的匯率1美元=6.30元人民幣進(jìn)行折算，2013年1月1日，股本為850萬美元，資本公積100萬美元，折算金額分別為5 355萬元和630萬元；累計(jì)盈余公積為120萬美元，折算人民幣為750萬元；累計(jì)未分配利潤(rùn)為100萬美元，折算人民幣為622萬元。乙公司在2013年提取盈余公積40萬美元。2013年12月31日的當(dāng)日匯率為1美元=6.10元人民幣，2013年度平均匯率為1美元=6.25元人民幣。

19、要求：編制折算后的資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表2013年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)期末數(shù)（美元）折算匯率折算人民幣金額負(fù)債及股東權(quán)益期末數(shù)（美元）折算匯率折算人民幣金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金200短期借款600應(yīng)收賬款320應(yīng)付賬款200存貨850其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)30流動(dòng)負(fù)債合計(jì)800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 400非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款300長(zhǎng)期應(yīng)收款150應(yīng)付債券100固定資產(chǎn)650其他非流動(dòng)負(fù)債 10在建工程220非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)410無形資產(chǎn)180負(fù)債合計(jì)1 210其他非流動(dòng)資產(chǎn)40股東權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 240股本850資本公積100盈余公積160未分配利

20、潤(rùn)320外幣報(bào)表折算差額股東合計(jì)1 430資產(chǎn)總計(jì)2 640負(fù)債/股東權(quán)益合計(jì)2 640 利潤(rùn)表 2013年度 單位：萬元 項(xiàng) 目期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額一、營(yíng)業(yè)收入3 000 減：營(yíng)業(yè)成本2 300 營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 管理費(fèi)用 160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80銷售費(fèi)用 120 加：投資收益 100二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 340 加：營(yíng)業(yè)外收入 60 減：營(yíng)業(yè)外支出 20三、利潤(rùn)總額 380 減：所得稅費(fèi)用 120四、凈利潤(rùn) 260五、每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額 17所有者權(quán)益變動(dòng)表 2013年度 單位：元項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)外幣報(bào)表折算差額股東權(quán)益合計(jì)美元折算

21、匯率人民幣美元折算匯率人民幣美元折算匯率人民幣美元人民幣一、本年年初余額二、本年增減變動(dòng)額1、凈利潤(rùn)2、其他綜合權(quán)益其中：外幣報(bào)表折算差額3、利潤(rùn)分配提取盈余公積三、本年年末余額參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】A2. 【答案】D3. 【答案】B4. 【答案】D5. 【答案】A6. 【答案】C【解析】記賬匯率=（6.05+6.15）÷2=6.10，匯兌差額=50 000×（6.05-6.10）=-2 500（元）（損失）7. 【答案】C8. 【答案】A9.（1）【答案】B【解析】匯兌差額=100×900×10.05-100×1 000

22、5;10=-95 500（元）（2）【答案】A10.（1）【答案】B 【解析】匯兌差額=10 000×1.2×6.08-10 000×1.5×6.10=-18 540（元）（2）【答案】B11.【答案】C12.【答案】B13.【答案】A14.【答案】B15.【答案】D16.【答案】C【解析】30×6.11+20×6.09=305.10（萬元）17.【答案】A18.【答案】B二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABCD2. 【答案】ABCE3. 【答案】AE4. 【答案】ABCDE5. 【答案】ABCD6. 【答案】ABC7. 【答案】ABCD

23、E8. 【答案】ABCDE9. 【答案】ABC10.【答案】ADE11.【答案】ABC12.【答案】ABCD三、判斷題1. 【答案】2. 【答案】×3. 【答案】4. 【答案】5. 【答案】×6. 【答案】×7. 【答案】8. 【答案】×9. 【答案】10.【答案】四、業(yè)務(wù)處理題1.參考答案（1）會(huì)計(jì)分錄5月5日借：銀行存款美元戶（$200×6.080） 1 216 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 2165月8日借；銀行存款人民幣戶（$50×6.085） 304.25 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.25貸：銀行存款美元戶（$50×6.090） 304

24、.505月10日借：短期借款美元戶（$200×6.084） 1 216.80貸：銀行存款美元戶（$200×6.084） 1 216.805月15日借：原材料（$400×6.080） 2 432應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 413.44貸：應(yīng)付賬款（$400×6.080） 2 432銀行存款 413.445月18日借：銀行存款美元戶（$200×6.085） 1 217 貸：股本 1 2175月20日借：應(yīng)付賬款（$350×6.085） 2 129.75貸：銀行存款美元戶（$350×6.085） 2 129.755月22日借：

25、交易性金融資產(chǎn)（$2×1×6.078） 12.156貸：銀行存款美元戶（$2×1×6.078） 12.1565月25日借：銀行存款美元戶（$2.2×0.5×6.081） 6.6891貸：交易性金融資產(chǎn)（$2.2×0.5×6.078） 6.6858 投資收益 0.00335月28日借：銀行存款美元戶（$600×6.084） 3 650.40貸：長(zhǎng)期借款美元戶（$600×6.084） 3 650.405月31日借：資產(chǎn)減值損失 114 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （400×6.080-380

26、5;6.10） 114（2）各外幣賬戶的折算差額“銀行存款美元戶”外幣余額=400+200+200+1.1+600-（50+200+350+2）=799.1（萬美元）賬面人民幣金額=2 436+1 216+1 217+6.6891+3 650.40-（304.50+1 216.80+2 129.75+12.156）=4 862.8831（萬元）按期末匯率折算的人民幣金額=799.1×6.10=4 874.51（萬元）匯兌差額=4 874.51-4 862.8831=11.6269(萬元)（收益）“應(yīng)收賬款美元戶” 外幣余額=300（萬美元）賬面人民幣金額=1 827（萬元） 按期末匯

27、率折算的人民幣金額=300×6.10=1 830（萬元） 匯兌差額=1 830-1 827=3(萬元)（收益）“短期借款美元戶”外幣余額=500-200=300（萬美元）賬面人民幣金額=3 045-1 216.80=1 828.20（萬元）按期末匯率折算的人民幣金額=300×6.10=1 830（萬元）匯兌差額=1 830-1 828.20=1.80(萬元)(損失)“應(yīng)付賬款美元戶”外幣余額=200+400-350=250（萬美元）賬面人民幣金額=1 218+2 432-2 129.75=1 520.25（萬元）按期末匯率折算的人民幣金額=250×6.10=1 5

28、25（萬元）匯兌差額=1 525-1 520.25=4.75(萬元)(損失)“長(zhǎng)期借款美元戶”外幣余額=600（萬美元）賬面人民幣金額=3 654（萬元）按期末匯率折算的人民幣金額=600×6.10=3 660（萬元）匯兌差額=3 660-3 654=6(萬元)(損失)“交易性金融資產(chǎn)美元戶”外幣余額=2-1.1=0.9（萬美元）賬面人民幣金額=12.156-6.6858=5.4702（萬元）按期末匯率折算的人民幣金額=0.9×6.10=5.49（萬元）匯兌差額=5.49-5.4702=0.0198(萬元)(收益)“原材料美元戶”外幣余額=400（萬美元）賬面人民幣金額=2

29、 432（萬元）(成本)可變現(xiàn)凈值=380×6.10=2 318（萬元）匯兌差額=2 318-2 432=-114(萬元)(跌價(jià))（4）匯兌差額的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款美元戶 11.6269應(yīng)收賬款美元戶 3貸：短期借款美元戶 1.80 應(yīng)付賬款美元戶 4.75 長(zhǎng)期借款美元戶 6財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.0769借：資產(chǎn)減值損失 114貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 114借：交易性金融資產(chǎn) 0.0198 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0.01982.參考答案資產(chǎn)負(fù)債表2013年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)期末數(shù)(美元)折算匯 率折算人民幣金額負(fù)債及股東權(quán)益期末數(shù)(美元)折算匯率折算人民幣金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金2006.101 220短期借款6006.103 660應(yīng)收賬款3206.101 952應(yīng)付賬款2006.101 220存貨8506.105 185其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)306.10183流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8004 880流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 4