2018年5月1日后增值稅新稅率表

1、15月1日后17%稅率變更為16%5月1日后17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6%從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革征收標(biāo)準(zhǔn)如下： 增值稅稅率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）1、增值稅適用稅率表序號(hào)稅目增值稅稅率1陸路運(yùn)輸服務(wù)10%2水路運(yùn)輸服務(wù)10%3航空運(yùn)輸服務(wù)10%4管道運(yùn)輸服務(wù)10%5郵政普遍服務(wù)10%6郵政特殊服務(wù)10%7其他郵政服務(wù)10%8基礎(chǔ)電信服務(wù)10%9增值電信服務(wù)6%10工程服務(wù)10%11安裝服務(wù)10%12修繕服務(wù)10%13裝飾服務(wù)10%14其他建筑服務(wù)10%15貸款服務(wù)6%216直接收費(fèi)金融服務(wù)6%17保險(xiǎn)服務(wù)6%18金融商品轉(zhuǎn)讓6%1

2、9研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%20信息技術(shù)服務(wù)6%21文化創(chuàng)意服務(wù)6%22物流輔助服務(wù)6%23有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)16%24HHHH10%25鑒證咨詢服務(wù)6%26廣播影視服務(wù)6%27商務(wù)輔助服務(wù)6%28其他現(xiàn)代服務(wù)6%29文化體育服務(wù)6%30教育醫(yī)療服務(wù)6%31旅游娛樂服務(wù)6%32餐飲住宿服務(wù)6%33居民日常服務(wù)6%34其他生活服務(wù)6%35銷售無形資產(chǎn)6%36轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%37銷售不動(dòng)產(chǎn)10%338在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境0%39在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境0%40在境外載運(yùn)旅客或者貨物0%41航天運(yùn)輸服務(wù)0%42向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)0%43向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源

3、管理服務(wù)0%44向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行45服務(wù)0%46向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)0%47向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)0%48向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)0%49向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%50向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%51向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%52財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%53銷售或者進(jìn)口貨物16%454糧食、食用植物油10%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣

4、、沼氣、居民5510%用煤炭制品56圖書、報(bào)紙、雜志10%57飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜10%58農(nóng)產(chǎn)品10%59音像制品10%60電子出版物10%61二甲醚10%62國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物10%63加工、修理修配勞務(wù)16%64出口貨物0%2、增值稅適用征收表序號(hào)稅目征收率1陸路運(yùn)輸服務(wù)3%2水路運(yùn)輸服務(wù)3%3航空運(yùn)輸服務(wù)3%4管道運(yùn)輸服務(wù)3%5郵政普遍服務(wù)3%6郵政特殊服務(wù)3%7其他郵政服務(wù)3%58基礎(chǔ)電信服務(wù)3%9增值電信服務(wù)3%10工程服務(wù)3%11安裝服務(wù)3%12修繕服務(wù)3%13裝飾服務(wù)3%14其他建筑服務(wù)3%15貸款服務(wù)3%16直接收費(fèi)金融服務(wù)3%17保險(xiǎn)服務(wù)3%18金融商品轉(zhuǎn)讓3%1

5、9研發(fā)和技術(shù)服務(wù)3%20信息技術(shù)服務(wù)3%21文化創(chuàng)意服務(wù)3%22物流輔助服務(wù)3%23有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)3%24不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)5%25鑒證咨詢服務(wù)3%26廣播影視服務(wù)3%27商務(wù)輔助服務(wù)3%28其他現(xiàn)代服務(wù)3%29文化體育服務(wù)3%630教育醫(yī)療服務(wù)3%31旅游娛樂服務(wù)3%32餐飲住宿服務(wù)3%33居民日常服務(wù)3%34其他生活服務(wù)3%35銷售無形資產(chǎn)3%36轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)3%37銷售不動(dòng)產(chǎn)5%38銷售貨物3%39糧食、食用植物油3%40自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%41圖書、報(bào)紙、雜志3%42飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜3%43農(nóng)產(chǎn)品3%44音像制品3%4

6、5電子出版物3%46二甲醚3%47國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物3%48加工、修理修配勞務(wù)3%49一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法3%50小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)5%751個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房5%52房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方5%法的53房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自仃開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%54一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%55單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）5%56其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）5%57一般

7、納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的5%3、增值稅適用扣除率表序號(hào)稅目增值稅扣除率1購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額2購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額稅改主要目的一是適當(dāng)降低稅率水平。二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。這一次的增值稅稅改，是在營(yíng)改增后重大的完善，業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為這為未來的稅收打下了基礎(chǔ)，徹底顛覆了稅收4月1日進(jìn)入環(huán)境保護(hù)稅開征后首個(gè)征期。 各稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，初步即將有24萬戶納入環(huán)境保護(hù)稅系統(tǒng)（一戶一個(gè)會(huì)計(jì)，那就 是24萬個(gè)會(huì)計(jì)工作都要增加一個(gè)稅

8、收的活了）8關(guān)于稅收直接就上導(dǎo)圖了，后面對(duì)應(yīng)的四個(gè)例題是對(duì)應(yīng)的四個(gè)征收對(duì)象。環(huán)境保護(hù)稅征收規(guī)定大氣污染物應(yīng)納稅=污染物當(dāng)量*適用稅額；當(dāng)量=排放量/當(dāng)量值水污染物應(yīng)納稅=污染物當(dāng)量*適用稅額；當(dāng)量=排放量/當(dāng)量值固體污染物應(yīng)納稅=（產(chǎn)生量-綜合利用量-儲(chǔ)存量或處置量）*適用稅額；噪聲應(yīng)納稅額=超過規(guī)定分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅； 邊界按最高處聲級(jí)計(jì)算；一月內(nèi)超標(biāo)不足15天，減半；邊界長(zhǎng)度超過100米的兩處以上噪聲超標(biāo)按兩處計(jì)算；按同一單位不同地點(diǎn)分別計(jì)算，合并計(jì)征；1、大氣污染物例題某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克，一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.

9、2元/每污染當(dāng)量。這家企業(yè)只有一個(gè)排放口，計(jì)算該企業(yè)1月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅，0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）。第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53，氟化物：10/0.87=11.49，一氧化碳：100/16.7=5.99，9氯化氫：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序氟化物（11.49）二氧化硫（10.53）氯化氫（9.3）氧化碳（5.99 ）第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額（單位：元）氟化物：11.49X1.2=13.79二氧化硫：10.53X1.2=12.63氯化氫：9.3X

10、1.2=11.162、水污染物例題某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅 省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當(dāng)量。計(jì)算該企業(yè)1月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水污染物的污染當(dāng)量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）。第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）總汞：10/0.0005=20000總鎘：10/0.005=2000總鉻：

11、10/0.04=250總砷：10/0.02=500總鉛：10/0.025=400總銀：10/0.02=500第二步，對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序10總汞（20000） 總鎘（2000）總砷（500）=總銀（500）總鉛（400） 總鉻（250） 第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額（單位：元）總汞：20000X1.4=28000總鎘：2000X1.4=2800總砷：500X1.4=700總銀：500X1.4=700總鉛：400X1.4=560第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）懸浮物（SS） :10/4=2.5總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41揮發(fā)酚：10/0.08

12、=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序揮發(fā)酚（125）總有機(jī)碳（20.41）氨氮（12.5）懸浮物（2.5）第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額（單位：元）揮發(fā)酚：125X1.4=175總有機(jī)碳：20.41X1.4=28.57氨氮：12.5 X1.4=17.53、固體廢物例題某企業(yè)2018年1月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保 護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，計(jì)算該企業(yè)1月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境 保護(hù)稅。尾礦適用稅額為15元/噸。應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：（1000-300-200）X15=7500（元）114、噪

13、音例題某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標(biāo)。甲 作業(yè)場(chǎng)地一個(gè)單位邊界上有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝，超標(biāo)天數(shù)為16天；乙作業(yè)場(chǎng)地沿邊界長(zhǎng)度110米，有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝，超標(biāo)天數(shù)為14天。計(jì)算該企業(yè)1月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。工業(yè)噪聲超標(biāo)1-3分貝適用稅額為350元/月，超標(biāo)7-9分貝適 用稅額為1400元/月。甲作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：1400（元）乙作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：（350+1400）/2=875（元）納稅信用等級(jí)一直是大家關(guān)注的事情。從4月1號(hào)起，納稅信用級(jí)別將由原來的A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M

14、、C、D五級(jí)。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行兩項(xiàng)激勵(lì)措施：一是取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策 和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。該項(xiàng)規(guī)定來自于國(guó)家稅務(wù)總局2018年第8號(hào)公告關(guān)于納稅信 用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告。完善納稅信用評(píng)價(jià)范圍的制度該公告明確，信用管理辦法中未納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的3類企業(yè)將參加納稅信用評(píng)價(jià)：一是新設(shè)立企業(yè)，指從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間 不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)，本公告中的評(píng)價(jià)年度是指公歷年度， 即1月1日至12月31日。12二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。明確了上述企業(yè)納稅信用的評(píng)價(jià)時(shí)限1、新設(shè)立企業(yè)在

15、2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的， 稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對(duì)其納稅信用進(jìn)行評(píng)價(jià)；從2018年4月1日起，對(duì)首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。2、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核 定征收辦法的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照信 用管理辦法規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。目前信用管理辦 法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)年度下一年的4月份對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行 納稅信用評(píng)價(jià)，并發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別和適用范圍增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變 更為A、B、M、C、D五級(jí)。M級(jí)納稅信用適用未發(fā)生信用 管理辦法第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評(píng)價(jià)年度內(nèi)無 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。明確納稅信用M級(jí)企業(yè)