浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制

1、案例浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制企業(yè)內(nèi)控機制的建立，必須以資金控制為重心。浙江金鷹股份公司以下簡稱金鷹股份在加強內(nèi)部資金控制機制方面有這樣一些好的經(jīng)驗：一、建立完整的內(nèi)控管理制度金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點和開展前景，實行集中統(tǒng)一與分級管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實行“五個統(tǒng)一：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對外投資、統(tǒng)一購建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價格；所屬子公司和分公司為利潤中心和本錢中心，管理目標(biāo)是降低本錢、節(jié)約開支、增加收入。公司以財務(wù)管理為主線，建立一套層次清楚、責(zé)任明確的目標(biāo)方案體系，制定從材料采購到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟核算到內(nèi)部控制等涉及財務(wù)管

2、理和會計核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時，將管理責(zé)任落實到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過自控、互控和?？匦问?，布防設(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴密的控制系統(tǒng)。在制度建設(shè)中，公司重點抓好“四查四建：一是查歷史上決策情況，建立科學(xué)的決策程序；二是查應(yīng)收帳款及賒銷情況，建立完整的應(yīng)收帳款貨款管理方法；三是查存貨資金的占用，建立嚴格的采購、驗收、儲存管理制度，積極實施ABC管理法。有條件時實行“零點庫存制；四是查各項本錢費用的支出水平，建立以標(biāo)準本錢、定額費用為內(nèi)容的管理方法。二、實行資金全面預(yù)算管理一定時期的資金預(yù)算表達了企業(yè)最高權(quán)力機關(guān)在這一時期的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營決策。它的核心功能在于

3、對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進行全面的整合和規(guī)劃，并按照職責(zé)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任單位或個人。為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會。委員會要對整個預(yù)算編制、審核的過程，進行認真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計算分析；圍繞總體目標(biāo)，找差距、提建議、想方法，解決矛盾，制定切實有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項預(yù)算資料收集運用制度。全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括1以公司經(jīng)營成果為核心的盈利預(yù)測，2以現(xiàn)金流量為根底的財務(wù)收支預(yù)算，3以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對外投資為主要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)營成果的預(yù)測和方案。預(yù)算編制程序采取“二下一上的方

4、法，要求細化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項財務(wù)指標(biāo)的明細表。例如在銷售預(yù)算中，要分析預(yù)算年度經(jīng)濟形勢和市場供求變化，分析競爭對手，自身產(chǎn)品的先進性和準備采取的對策，制定出分季、分月的銷售方案和貨款回收進度表，落實到每一位銷售人員。每一項措施都列示詳細的數(shù)據(jù)和說明來支持年度、季度及月度的目標(biāo)。其他預(yù)算也是如此。在預(yù)算編制過程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，使各級責(zé)任人明確責(zé)任和目標(biāo)，防止決策疏漏和使用上的浪費，從根本上杜絕經(jīng)營決策的隨意性。三、制定嚴格的授權(quán)批準制度綜合預(yù)算的批準權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過程中因特殊情況需變更預(yù)算工程或金額，按審批權(quán)限逐級調(diào)整。調(diào)整額在5萬元以下的由

5、總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部審定；5萬元以上的由財務(wù)部審核報總經(jīng)理批準；對單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增加1萬元以上的需報財務(wù)部審定，總經(jīng)理批準；1萬元以下由各分子公司報財務(wù)部審定、批準。月度財務(wù)收支預(yù)算在每月的15日調(diào)整一次，各分子公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財務(wù)部審核，財務(wù)部根據(jù)各部門的用款方案進行檢查、分析，結(jié)合上月實際和本月的銷售，往來款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報總經(jīng)理批準執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營管理的深淺程度，解決原那么性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。四、重點加強采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與本錢三大環(huán)節(jié)的資金控制采購過程主要控制請購、訂購、合同

6、審計、驗收和付款五個環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校?設(shè)專職采購員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購，采購員不能兼辦類似銷售、會計等其他業(yè)務(wù)。物資的請購、訂購、合同審計、驗收和付款由各個部門明確分工，各負其責(zé)。2采購必須有方案，有合同，采購費用也要有方案。3嚴把驗收入庫關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗收部門簽字、審計部門審計核實、財務(wù)部長審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不可。銷售過程主要控制訂立銷售合同、編制發(fā)貨單、開票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有：1公司設(shè)銷售部專門負責(zé)銷售業(yè)務(wù)，各分子公司與采購合設(shè)供銷科辦理有辦銷售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷售。2銷售業(yè)務(wù)合同簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個環(huán)節(jié)，都要

7、經(jīng)過批準。3嚴密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫代銷或受托代銷，嚴格銷售檢查。4建立銷售退回的控制制度。5針對不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額現(xiàn)金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級選用。財務(wù)部門設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的來款結(jié)算明細賬，專人詳細登記，每月結(jié)賬后編制大額往來結(jié)算戶余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任部門。各有關(guān)責(zé)任部門建立相應(yīng)的客戶往來款臺賬，每月與財務(wù)部門核對，在合同履行期內(nèi)及時清理，對超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，派專人前往清理和催討，并通過法律途徑解決，失去訴訟時效的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。貨款回收進度

8、，與責(zé)任人的獎懲掛鉤。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置本錢中心，確定職責(zé)范圍和管理權(quán)限，強調(diào)本錢中心負責(zé)人承當(dāng)?shù)呢?zé)任。每年修訂一次原材料消耗、機物料消耗及各項費用定額。財務(wù)部門監(jiān)督本錢定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時分析本錢費用升降原因，建立各項費用歸口管理制度、費用支出獎罰制度和費用分析制度。五、健全重大經(jīng)濟事項的決策與執(zhí)行程序公司重大投資決策均吸收財務(wù)人員參與，由財務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場形勢，分析公司經(jīng)營的優(yōu)勢和缺乏，預(yù)測該投資的動態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟增加值，報董事會審議決定。已開始的投資工程，進行密切跟蹤。同時，建立在建工程工程責(zé)任制。不管工程大小，均需立項，進行可行性論證、經(jīng)濟評估，明確工程負責(zé)人、工程負責(zé)人、簽訂工程責(zé)任制。六、強化資金預(yù)算的執(zhí)行分析根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營特點，由各部門按月歸口分析各項指標(biāo)，如供給部門負責(zé)機物料儲藏和消耗的分析；生產(chǎn)部門負責(zé)生產(chǎn)方案完成、能源消耗、原料儲藏分析；動力部門負責(zé)設(shè)備利用率、完好率分析；銷售部負責(zé)產(chǎn)品、合同履行率分析；財務(wù)部負責(zé)各項經(jīng)濟指標(biāo)的綜合分析。所有分析都要寫成書面報告。財務(wù)部重點分析現(xiàn)金流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分子公司的收支完成額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu)：從材