五章節(jié)會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

1、第五章第五章 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 第一節(jié)賬簿的概念和分類第一節(jié)賬簿的概念和分類 第二節(jié)序時(shí)賬簿的登記第二節(jié)序時(shí)賬簿的登記 第三節(jié)分類賬簿的登記第三節(jié)分類賬簿的登記 第四節(jié)登記賬簿的規(guī)那么第四節(jié)登記賬簿的規(guī)那么 第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法 第六節(jié)對(duì)帳第六節(jié)對(duì)帳 第七節(jié)結(jié)帳第七節(jié)結(jié)帳第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類l一、概念：會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式，相互聯(lián)一、概念：會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式，相互聯(lián)絡(luò)的賬頁所組成，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類絡(luò)的賬頁所組成，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。地記錄和反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 l二、

2、作用：二、作用： l能提供系統(tǒng)、完好的會(huì)計(jì)信息；能提供系統(tǒng)、完好的會(huì)計(jì)信息； l是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的根據(jù)；是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的根據(jù)； l是定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根據(jù)；是定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根據(jù)； l是重要的會(huì)計(jì)檔案是重要的會(huì)計(jì)檔案l1、按用途分類、按用途分類 l序時(shí)賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)序時(shí)賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日、逐筆延續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。間先后順序，逐日、逐筆延續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。按其記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記按其記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。賬兩種。 l分類賬簿：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性

3、質(zhì)進(jìn)展分類登記分類賬簿：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)進(jìn)展分類登記的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 l備查賬簿：是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記備查賬簿：是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)展補(bǔ)充登記的輔助會(huì)計(jì)賬載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)展補(bǔ)充登記的輔助會(huì)計(jì)賬簿。簿。 2、按外表方式分類、按外表方式分類 訂本式賬簿：指在會(huì)計(jì)賬簿啟用前，將訂本式賬簿：指在會(huì)計(jì)賬簿啟用前，將許多賬頁裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)賬簿。適用于許多賬頁裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)賬簿。適用于帶有統(tǒng)馭和控制造用的總分類賬，以及帶有統(tǒng)馭和控制造用的總分類賬，以及登記貨幣資金收

4、付的日記賬。登記貨幣資金收付的日記賬。 活頁式賬簿：是指賬頁不固定，把零散活頁式賬簿：是指賬頁不固定，把零散的賬頁放置在活頁賬夾內(nèi)，可以根據(jù)實(shí)的賬頁放置在活頁賬夾內(nèi)，可以根據(jù)實(shí)踐需求隨時(shí)增減頁數(shù)的會(huì)計(jì)賬簿。踐需求隨時(shí)增減頁數(shù)的會(huì)計(jì)賬簿。 卡片式賬簿：是指印有一定記賬格式的卡片式賬簿：是指印有一定記賬格式的卡片，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿?？ㄆ怯浉黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。最常見的卡片賬是最常見的卡片賬是“固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬三欄式：賬頁中反映金額的欄目有三個(gè)，分別是三欄式：賬頁中反映金額的欄目有三個(gè)，分別是“借方借方、“貸方和貸方和“余額三個(gè)欄目，也稱余額三個(gè)欄目，也稱“借貸余三欄式借

5、貸余三欄式賬簿。主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以賬簿。主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以及只需求進(jìn)展金額核算的及只需求進(jìn)展金額核算的“應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、“應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等明細(xì)賬。明細(xì)賬。 數(shù)量金額式：將賬頁分為數(shù)量金額式：將賬頁分為“收入、收入、“發(fā)出和發(fā)出和“結(jié)存結(jié)存三大欄，每一大欄又分別設(shè)置三大欄，每一大欄又分別設(shè)置“數(shù)量、數(shù)量、“單價(jià)和單價(jià)和“金額三小欄。專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金金額三小欄。專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額兩方面信息的財(cái)富物資明細(xì)賬簿，如額兩方面信息的財(cái)富物資明細(xì)賬簿，如“原資料、原資料、“庫庫存商品等科目的明細(xì)賬簿。存商品等科目的明細(xì)賬簿。

6、 多欄式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)營管理的需求確定多欄式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)營管理的需求確定賬頁欄目的數(shù)量。普通適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，賬頁欄目的數(shù)量。普通適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，費(fèi)用、本錢和收入等明細(xì)賬。費(fèi)用、本錢和收入等明細(xì)賬。l1賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)視各單賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)視各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為運(yùn)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為運(yùn)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。料。 l2設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)踐需求的前提下，思索人力和設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)踐需求的前提下，思索人力和物力的節(jié)約，力求防止反復(fù)設(shè)賬。物力的節(jié)約，力求防止反復(fù)設(shè)賬。 l

7、3賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需求提供的核算目的進(jìn)展設(shè)計(jì)，要力求簡便適用，防止繁瑣求提供的核算目的進(jìn)展設(shè)計(jì)，要力求簡便適用，防止繁瑣反復(fù)。反復(fù)。 序時(shí)賬簿 是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)展登記的日記賬。在我國現(xiàn)有賬簿體系中，序時(shí)賬簿主要是指特種日記賬，通常設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。 一、序時(shí)賬簿的根本格式 普通采用借方、貸方和余額或收入、支出和結(jié)余三欄式?，F(xiàn)金和銀行存款收付較多的企業(yè)，也可以采用多欄式。 二、序時(shí)賬簿的登記 見82-84 一、分類賬簿 l.總分類賬簿 ：亦稱總賬，是按照總分類科目一級(jí)科目設(shè)置賬頁，分類登記各項(xiàng)會(huì)計(jì)

8、要素增減變化的會(huì)計(jì)賬簿。普通采用“借方、“貸方和“余額三欄式的訂本賬簿 2.明細(xì)分類賬簿 ：是按照明細(xì)分類賬戶 (二級(jí)或明細(xì)科目)分別登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。賬頁格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種 二、備查賬簿：也叫輔助賬簿，是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)展補(bǔ)充登記的會(huì)計(jì)賬簿。 一、會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)那么 在賬簿啟用時(shí)，該當(dāng)填列“賬簿啟用和運(yùn)營人員一覽表，詳細(xì)載明：單位稱號(hào)、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿合計(jì)頁數(shù)、啟用日期、單位公章、運(yùn)營人員姓名及簽章等內(nèi)容。記賬人員調(diào)開任務(wù)或因故離任時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并蓋章。 必需根據(jù)審核無誤的會(huì)

9、計(jì)憑證進(jìn)展登記 記賬必需用藍(lán)黑墨水書寫，不得運(yùn)用鉛筆或圓珠筆。除結(jié)賬時(shí)劃線、改錯(cuò)、沖賬以外不得運(yùn)用紅色墨水 必需按編定的頁碼順序逐頁逐筆登記賬簿，不得隔頁或跳行 每筆賬必需記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額等 賬簿記錄的文字、數(shù)字，應(yīng)明晰工整，字體不宜過大，普通占書寫行的1/2，以便留有改錯(cuò)的空間。在小寫數(shù)字前應(yīng)加上人民幣符號(hào)。 每登滿一頁，應(yīng)加計(jì)金額并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁，在次頁摘要欄注明“承前頁賬簿登記到會(huì)計(jì)期末時(shí)，應(yīng)正確地辦理結(jié)賬手續(xù)，月結(jié)在合計(jì)欄上下各劃一道紅線，年結(jié)劃雙紅線。 例例1 1、企業(yè)收到大江工廠貨款、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.005687.00元元, ,存存入銀行存款戶。入

10、銀行存款戶。 文字文字 銀行存款日記賬中摘要欄內(nèi)原記錄：收到銀行存款日記賬中摘要欄內(nèi)原記錄：收到大華大華 工 廠工 廠貨款貨款 數(shù)字：金額數(shù)字：金額 銀行存款日記賬中金額欄內(nèi)原記錄：銀行存款日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.005678.00 例例2 2、車間領(lǐng)用普通耗費(fèi)用原資料，價(jià)值、車間領(lǐng)用普通耗費(fèi)用原資料，價(jià)值100100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。賬。 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 100 100 貸：原資料貸：原資料 100 100 例例3 3、本廠收到、本廠收到A A單位歸還的貨款單位歸還的貨款7020070200元，元，入存款賬。原記賬憑證如

11、下，并據(jù)以登入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 72000 72000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)A單位單位 72000 72000 例例4 4、本廠收到甲公司歸還的貨款、本廠收到甲公司歸還的貨款100000100000元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。以登記入賬。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲公司甲公司 100000 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000100000 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 呵斥 記賬憑證錯(cuò)誤 記賬方向錯(cuò)誤 賬簿記錄錯(cuò)誤 應(yīng)記金額錯(cuò)誤錯(cuò)賬緣由 賬簿登記錯(cuò)誤文字、數(shù)字的筆誤 33詳細(xì)操作

12、：舉例闡明詳細(xì)操作：舉例闡明 例例1 1、企業(yè)收到大江工廠貨款、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.005687.00元元, ,存入銀存入銀行存款戶。行存款戶。 解：文字解：文字 簽章：小王簽章：小王更正后記錄：更正后記錄： 江江原摘要欄內(nèi)記錄原摘要欄內(nèi)記錄: : 收到大華工廠貨款收到大華工廠貨款 數(shù)字：金額數(shù)字：金額 簽章：簽章： 小王小王更正后記錄：更正后記錄： 5687.00 5687.00日記賬中金額欄內(nèi)原記錄：日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.00 5678.00留意：留意： 文字錯(cuò)誤可以只更正個(gè)別錯(cuò)字文字錯(cuò)誤可以只更正個(gè)別錯(cuò)字 數(shù)字錯(cuò)誤必需全部劃線更正。數(shù)字錯(cuò)誤必需全部劃線更正。 例例

13、2 2、本廠收到、本廠收到A A單位歸還的貨款單位歸還的貨款7020070200元，入存元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬?？钯~。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 72000 72000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)A單位單位 72000 72000解：沖銷憑證：解：沖銷憑證： 借：銀行存款借：銀行存款 1800 1800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)A單位單位 1800 1800 并據(jù)此登記入賬并據(jù)此登記入賬登賬的實(shí)踐操作過程：登賬的實(shí)踐操作過程： 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A單位單位 72000 72000 72000 72000 1800 180

14、0 1800 1800 3 3、補(bǔ)充登記法：、補(bǔ)充登記法： 1 1含義：含義： 2 2適用范圍：在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核適用范圍：在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，呵小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，呵斥賬簿記錄錯(cuò)誤。斥賬簿記錄錯(cuò)誤。33詳細(xì)操作：舉例闡明詳細(xì)操作：舉例闡明 例例3 3、某廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠、某廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠B B單位單位的貨款的貨款8600086000元。原記賬憑證如下，并據(jù)此登元。原記賬憑證如下，

15、并據(jù)此登記入賬。記入賬。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款BB單位單位 68000 68000 貸：銀行存款貸：銀行存款 68000 68000解：補(bǔ)充憑證：解：補(bǔ)充憑證： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款BB單位單位 18000 18000 貸：銀行存款貸：銀行存款 18000 18000并據(jù)此登記入賬并據(jù)此登記入賬登賬的實(shí)踐操作過程：登賬的實(shí)踐操作過程： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款BB單位單位 銀行存款銀行存款 68000 68000 68000 68000 18000 18000 18000 18000 課堂小結(jié)課堂小結(jié): : 更正方法適用范圍記賬憑證賬簿劃線劃線更正法更正法正 確錯(cuò)誤文 字?jǐn)?shù) 字紅字紅字沖銷法沖

16、銷法錯(cuò)誤科目、方向錯(cuò)誤金額大于實(shí)際補(bǔ)充補(bǔ)充登記法登記法錯(cuò)誤：金額小于實(shí)際錯(cuò)誤某企業(yè)2019年3月末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)記錄有錯(cuò)誤：例1、企業(yè)為制造產(chǎn)品領(lǐng)用資料一批，計(jì)10000元。編制記賬憑證如下，并已登記入賬。 借：制造費(fèi)用 10000 貸：原資料 10000例例2 2、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金500500元，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)元，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為900900元，并已據(jù)以登記入賬：元，并已據(jù)以登記入賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 900 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900 900 例例3 3、李成報(bào)銷差旅費(fèi)、李成報(bào)銷差旅費(fèi)1480.001480.00。記賬憑證為：。記賬憑證為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1480 1480 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李成李成 1480 1480 登記賬簿時(shí)將登記賬簿時(shí)將1480.001480.00，錯(cuò)記為，錯(cuò)記為1460.001460.00。當(dāng)天發(fā)現(xiàn)記賬上的錯(cuò)誤。當(dāng)天發(fā)現(xiàn)記賬上的錯(cuò)誤。 例例4 4、企業(yè)為消費(fèi)甲產(chǎn)品領(lǐng)用資料、企業(yè)為消費(fèi)甲產(chǎn)品領(lǐng)用資料1620016200元。元。原記賬憑證填制如下，并已據(jù)此登記入賬。原記賬憑證填制如下，并已據(jù)此登記入賬。 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本