增值稅銷項稅額例題

1、【例題·計算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產的200件服裝發(fā)給本企業(yè)職工，每件成本40元（無同類產品售價），計算該事項產生的銷項稅額?！窘馕觥堪唇M價計稅組價40×（110%）×2008800（元）銷項稅額8800×17%1496（元）【例題·計算題】某企業(yè)庫存產成品銷售業(yè)務：（1）銷售給甲公司某商品50000件，每件售價為18元，另外收取運費5850元。（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉交給乙公司?！窘馕觥浚?）銷項稅50000×185850÷

2、;（117%）×17%153850（元）（2）銷項稅15000×20.50×17%52275（元）4.特殊銷售六種情況（1）以折扣方式銷售貨物：三種折扣：折扣銷售（會計稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣（會計稱之為現金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。銷售折讓：銷售折讓可以從銷售額中扣除?！纠}·計算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額245萬元，

3、計算計稅銷售額?！窘馕觥坑嫸愪N售額245÷98%250（萬元）銷項稅額250×17%42.5（萬元）【例題·計算題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內付款2%折扣,購買方如期付款，計算計稅銷售額?！窘馕觥縿t計稅銷售額20×70%×1000÷（113%）12389.38（元）銷項稅額12389.38×13%1610.62（元）（2）以舊換新銷售貨物：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分

4、沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！纠}·計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產某種電機產品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產品618臺，每臺舊電機產品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791040元，計算銷項稅額。銷項稅額（791040618×260）×17%161792.4（元）（3）還本銷售：還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支

5、出?！纠}·單選題】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）萬元。A.25B.23 C.21.37 D.19.66【答案】C【解析】25÷（117%）21.37（萬元）（4）以物易物：稅法規(guī)定：雙方都應作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額?！纠}·單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產的產品抵頂貨款，則下列表示正

6、確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額答案】D【例題·計算題】某電機廠用15臺該電機與原材料供應商換取等值生產用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元，原材料已入庫，計算此業(yè)務應納增值稅額?！窘馕觥夸N項稅額23100×17%3927（元）進項稅額23100×17%3927（元）應納增值稅39273

7、9270（5）銷售自己使用過的固定資產征免稅規(guī)定：稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理： 2種情況政策銷售自己使用過的固定資產（銷售自己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車）售價低于原值，不交稅；售價高于原值，按簡易辦法4%減半交稅（經營）銷售舊貨（包括舊機動車輛）按簡易辦法4%減半交稅應稅固定資產是指不同時具備三個條件（屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物）。計算公式如下：應納增值稅售價÷（14%）×4%÷2【例題·多選題】納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的

8、征收率減半征收增值稅的有（）。A.舊機動車經銷單位銷售舊小轎車B.某生產企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車C.某生產企業(yè)銷售使用過的未超過原值的設備D.某生產企業(yè)銷售使用過的超過原值的設備【答案】AD【例題·單選題】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器設備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（）元。（以上

9、收入均為含稅收入） （2003年考題）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24【答案】C【解析】計算過程：9200÷（14%）×4%÷2176.92（元）64000÷（14%）×4%÷21230.77（元）35000÷（117%）×17%5085.47（元）應納增值稅176.921230.775085.476493.16（元）自2009年1月1日起，國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，其進項稅額不得從銷項稅中抵扣。7.包裝物押金計稅問題稅法規(guī)定納稅人為銷售貨物而出租出借包

10、裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。對收取的包裝物押金，逾期（超過12個月）無論是否退還均并入銷售額征稅。應納增值稅（逾期押金/1稅率）×稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時要換算對酒類產品包裝物押金：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理?！纠}·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。A.單獨記帳核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物

11、押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記帳且未逾期者，不計算繳納增值稅【答案】D【例題·單選題】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為（）。A.13600元B.13890.60元C.15011.32元 D.15301.92元【答案】B【解析】銷項稅93600÷（117%）2000÷（117%）×17%13890.60（元）【例題·計算題】某酒廠為一般納稅人。本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元,計算銷項稅額?！窘馕觥夸N項稅2÷（117%）×17%0.29（萬元）【例題·單選題】（2008年）2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食