自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

1、廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2010年第8號自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）的公告現(xiàn)將建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）予以發(fā)布，自2011年1月1日起實施。特此公告。二一年十一月十五日建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）第一條 為加強我區(qū)建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，提高建筑業(yè)營業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。第二條 凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅的，以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補征建筑業(yè)營業(yè)稅的，適用本辦法。建筑，是指新建

2、、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、

3、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第三條 納稅人提供下列建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)依法繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：（一）新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。（二）生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。（三）對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。（四）對建筑物

4、、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。（五）對從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。（七）綠化工程。（八）管道煤氣集資費（初裝費）。管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。（九）除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第四條 納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，與建設(shè)單位簽訂承包合同，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目

5、繳納營業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。第五條 納稅人將其承包的某一工程項目的純勞務(wù)部分分包給若干個施工企業(yè)，由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價款。施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，對其取得的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。第六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管地稅機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額

6、。第七條 BT模式（建設(shè)-移交）是指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。對BT模式按以下規(guī)定辦理：（一）無論項目公司是否具備建筑總承包資質(zhì)，對其應(yīng)認(rèn)定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。（二）項目公司取得的回購價款，包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等應(yīng)稅收入，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。項目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應(yīng)稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。第八條 建筑業(yè)營業(yè)稅營業(yè)額按以下規(guī)定確定：（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營

7、業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問題的通知（桂地稅發(fā)2006248號）、自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于燃?xì)庠O(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營業(yè)額問題的通知（桂地稅發(fā)2009133號）等文件規(guī)定執(zhí)行。（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。納稅人從營業(yè)額中

8、扣除分包款，應(yīng)同時符合以下條件：1向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)進(jìn)行建筑工程項目登記，申報納稅；2提供分包人開具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書復(fù)印件；3用于抵扣的發(fā)票屬于勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)開具或者管理的稅控機打發(fā)票。按規(guī)定應(yīng)在機構(gòu)所在地補征建筑業(yè)營業(yè)稅的，用于抵扣的發(fā)票屬于機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)開具或者管理的稅控機打發(fā)票。（三）建筑現(xiàn)場制造（生產(chǎn)）的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，其價款并入工程營業(yè)額。（四）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業(yè)額，補征建筑業(yè)營業(yè)稅。銷售時土地價值按照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十

9、條規(guī)定辦理。（五）對帳務(wù)不健全，不能準(zhǔn)確計算營業(yè)額的，或納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，其營業(yè)額由主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時期發(fā)生的同類工程價款確定，沒有同類價款的，按下列公式核定計稅價格：營業(yè)額工程成本×（18%）（1營業(yè)稅稅率）。第九條 建筑業(yè)營業(yè)稅計算公式為：應(yīng)納稅額營業(yè)額（工程收入額）×3。第十條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（二）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義

10、務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。第十一條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按月（或次），向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理：納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項目跨兩個以上（含兩個）地級市、縣（市、區(qū)）的，應(yīng)按月（或次）按工程項目在各地級市、縣（市、區(qū)）內(nèi)的工程量（投資額）所占比例分別計算其建筑業(yè)營業(yè)稅及附加，向各建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅。納稅人或征收單位有不同意見的，由征收單位的共同上一級地稅機關(guān)協(xié)調(diào)解決。納稅人應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅而自應(yīng)申報之月起6個月內(nèi)沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機關(guān)補征營業(yè)稅款。第十二條 納

11、稅人從建設(shè)單位取得工程價款時，應(yīng)按規(guī)定開具正式發(fā)票。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為納稅人銷售或開具正式發(fā)票。第十三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。第十四條 除中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十一條規(guī)定的情形外，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)由納稅人自行申報繳納營業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營業(yè)稅的，由建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定辦理。第十五條 納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)于施工前，向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)

12、生地主管地稅機關(guān)辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關(guān)的合同、協(xié)議書等相關(guān)資料。納稅人到外縣（市）從事建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)持其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，于施工前向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)報驗登記。納稅人在竣工結(jié)算工程價款時，應(yīng)按規(guī)定向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)辦理項目注銷手續(xù)，同時清繳各項稅款。第十六條 建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理軟件，以建筑業(yè)項目為管理對象，通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對和預(yù)警監(jiān)督，實現(xiàn)對建筑業(yè)項目稅源實時監(jiān)控的管理模式。第十七條 各級地稅機關(guān)應(yīng)主動與發(fā)改委、財政、國稅、國土