會(huì)計(jì)學(xué)原理第2章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬ppt課件

1、 Copyrights by By Maosong Mao, 2014All rights reserved HuaQiao University華僑大學(xué)土木學(xué)院華僑大學(xué)土木學(xué)院 毛茂松毛茂松23第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶p 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門方法。p 具體要求為：將會(huì)計(jì)對(duì)象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目下核算。4l必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；l必須符合決策與管理的要求；必須符合決策

2、與管理的要求；l要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來(lái)；要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來(lái)；l名稱要簡(jiǎn)單、明確，字義相符，通俗易懂；名稱要簡(jiǎn)單、明確，字義相符，通俗易懂；l要保持相對(duì)的穩(wěn)定性。要保持相對(duì)的穩(wěn)定性。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，教材最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，教材P47P47）5會(huì)計(jì)科目的分類（教材P43）習(xí)題一P62）習(xí)題二P63）6一、設(shè)置賬戶的意義與作用一、設(shè)置賬戶的意義與作用賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。意義：會(huì)計(jì)要素的分類仍然比較粗

3、略，尚難適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表意義：會(huì)計(jì)要素的分類仍然比較粗略，尚難適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。為此，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要的要求和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。為此，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要素預(yù)先進(jìn)行科學(xué)再分類，也就是設(shè)置賬戶。素預(yù)先進(jìn)行科學(xué)再分類，也就是設(shè)置賬戶。會(huì)計(jì)賬戶7會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目二者的共同點(diǎn)為：二者的共同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。戶所要登記的內(nèi)容。

4、二者的不同點(diǎn)為：二者的不同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，本身沒有結(jié)構(gòu)；而會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，本身沒有結(jié)構(gòu)；而賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料，有相賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料，有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況。應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況。8銀行存款銀行存款u我國(guó)手工記賬的賬戶格式以銀行存款為例如下表：我國(guó)手工記賬的賬戶格式以銀行存款為例如下表：二、賬戶的格式二、賬戶的格式n賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般包括如下內(nèi)容：賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般包括如下內(nèi)容：n 1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目 2.日期與摘要日期與

5、摘要 3.增加額與減少額增加額與減少額及余額及余額 4.憑證編號(hào)憑證編號(hào)9科目名稱科目名稱期初余期初余額額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額100011000011000銀行存款銀行存款100000n 為便于教學(xué)時(shí)，經(jīng)常采用為便于教學(xué)時(shí)，經(jīng)常采用“T形賬戶圖。形賬戶圖。 本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 10三、賬戶記賬方向三、賬戶記賬方向銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本1000004000060000收入收入添加添加減少減少費(fèi)用費(fèi)用添加添加減少減少11將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：將上述賬戶結(jié)

6、構(gòu)進(jìn)行歸納可有： 賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方借方貸方貸方12賬戶借貸雙方登記簡(jiǎn)化記法賬戶借貸雙方登記簡(jiǎn)化記法資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益+收入費(fèi)用收入費(fèi)用資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入借方登記增加借方登記增加金額，貸方登金額，貸方登記減少金額，記減少金額

7、，余額在借方余額在借方貸方登記增加貸方登記增加金額，借方登金額，借方登記減少金額，記減少金額，余額在貸方余額在貸方13l1、反映資產(chǎn)的賬戶、反映資產(chǎn)的賬戶;l2、反映負(fù)債的賬戶、反映負(fù)債的賬戶;l3、反映所有者權(quán)益的賬戶、反映所有者權(quán)益的賬戶;l4、反映損益的賬戶、反映損益的賬戶;l5、反映成本費(fèi)用的賬戶、反映成本費(fèi)用的賬戶. （一按照會(huì)計(jì)要素分類（一按照會(huì)計(jì)要素分類四、賬戶的分類四、賬戶的分類141、總分類賬戶：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。、總分類賬戶：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。2、明細(xì)分類賬戶：提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算指、明細(xì)分類賬戶：提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。標(biāo)的賬戶?？偡诸?/p>

8、賬戶總分類賬戶 （一級(jí)賬戶）（一級(jí)賬戶）明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 二級(jí)賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶 （三級(jí)賬戶）（三級(jí)賬戶）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圓鋼圓鋼碳鋼碳鋼15l1、三大類：基本賬戶、調(diào)整賬戶和業(yè)務(wù)賬戶、三大類：基本賬戶、調(diào)整賬戶和業(yè)務(wù)賬戶l2、九小類：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬、九小類：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本戶、資本賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶計(jì)算賬戶、配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶16& 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理&記賬方法：?jiǎn)问接涃~和復(fù)式記賬記賬方法：?jiǎn)问接涃~

9、和復(fù)式記賬&復(fù)式記賬是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，復(fù)式記賬是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等金同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。額進(jìn)行登記的一種記賬方法。&特點(diǎn)：特點(diǎn)：&根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。來(lái)龍去脈。&可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。戶記錄的正確性。第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用17u一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)一、借

10、貸記賬法的理論基礎(chǔ)u 會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益u例例一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有注冊(cè)資本一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有注冊(cè)資本10萬(wàn)元，其萬(wàn)元，其中中6萬(wàn)元為所有者投入，萬(wàn)元為所有者投入，4萬(wàn)元從債權(quán)人處借入。就萬(wàn)元從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款 實(shí)收資本實(shí)收資本100000 40000 6000018二、記賬符號(hào)二、記賬符號(hào) 借借debit 貸貸Credit賬戶賬戶借方借方貸方貸方賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額余額余額19三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則“有借必有貸，借

11、貸必相等即：有借必有貸，借貸必相等即：1 1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。2 2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。記錄。 20u又如，企業(yè)收到客戶寄來(lái)的款項(xiàng)又如，企業(yè)收到客戶寄來(lái)的款項(xiàng)10000元，其中元，其中3000元用元用來(lái)清償原來(lái)所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，來(lái)清償原來(lái)所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，7000元用來(lái)再購(gòu)買物資元用來(lái)再購(gòu)買物資.n比如，銷售增加銀行存款比如，銷售增加銀行存款5000元元.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸

12、方貸方借方借方銀行存款銀行存款5000借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款10000借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3000貸方貸方借方借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000貸方貸方借方借方21要明確的幾個(gè)問題：要明確的幾個(gè)問題： 賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶； 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容， 檢查賬戶記錄是否正確檢查賬戶記錄是否正確 1、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。主營(yíng)業(yè)務(wù)入主營(yíng)業(yè)務(wù)入5

13、000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款5000借方借方貸方貸方22四、會(huì)計(jì)分錄四、會(huì)計(jì)分錄1、編制會(huì)計(jì)分錄、編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)指出應(yīng)會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)指出應(yīng)該登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。該登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。2、會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額。、會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額。3、會(huì)計(jì)分錄的分類、會(huì)計(jì)分錄的分類:簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。4、會(huì)計(jì)分錄的寫法、會(huì)計(jì)分錄的寫法 借方記錄寫在前，貸方記錄寫在后。借方記錄寫在前，貸方記錄寫在后。貸

14、方比借方退貸方比借方退3至至5格書寫；貸方金額的個(gè)位比借方金額也退格書寫；貸方金額的個(gè)位比借方金額也退3至至5格寫。格寫。同一個(gè)方向的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱左對(duì)齊，金額右對(duì)齊。同一個(gè)方向的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱左對(duì)齊，金額右對(duì)齊。23借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000格式如左借貸記賬法練習(xí)借貸記賬法練習(xí)（1以銀行存款支付到期應(yīng)付賬款以銀行存款支付到期應(yīng)付賬款15 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 24 （2由宏源公司用銀行存款投入資本金由宏源公司用銀行存款投入資本金100 000元，直接歸元，直接歸還企業(yè)短期借款。還企業(yè)短期借款。 借：短期借款借：短期借款 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本宏源公司宏源公司 100 000 （3生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料24 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 24 000 貸：原材料貸：原材料 24 000 習(xí)題六P67）25 由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即： 借方科目金額貸方科目金額 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額試試算算平衡平衡五五26n由于會(huì)計(jì)恒等式為由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益