國家對(duì)于環(huán)保企業(yè)優(yōu)惠政策

1、國家對(duì)于節(jié)能環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠政策有哪些 企業(yè)節(jié)能項(xiàng)目可減免所得稅全國人大代表在審議企業(yè)所得稅法草案時(shí)普遍認(rèn)為， 這部法律草案已經(jīng)成熟， 建議進(jìn)一步修 改后，提請(qǐng)本次會(huì)議表決通過。在 12 日舉行的十屆全國人大五次會(huì)議主席團(tuán)第二次會(huì)議上，全國人大法律委員會(huì)主任委員 楊景宇向會(huì)議作關(guān)于企業(yè)所得稅法草案審議結(jié)果的報(bào)告。昨天，主席團(tuán)會(huì)議表決通過，決定將企業(yè)所得稅法草案修改稿提請(qǐng)大會(huì)審議。法律委員會(huì)于 3 月 10 日召開會(huì)議，對(duì)草案進(jìn)行了審議。法律委員會(huì)經(jīng)對(duì)代表提出的修改意 見和財(cái)經(jīng)委員會(huì)的審議意見逐條研究認(rèn)為， 制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法是必要的， 草案基本可 行；同時(shí)，對(duì)草案作了 15 處修改，主要的有

2、 4 處。公益性捐贈(zèng)扣除比例提高草案原文：草案規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 10以內(nèi)的部分，準(zhǔn) 予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。代表意見： 有些代表和財(cái)經(jīng)委員會(huì)提出， 為了鼓勵(lì)和支持公益性捐贈(zèng)， 草案規(guī)定的上述扣除 比例還應(yīng)再提高一些。修改決定： 法律委員會(huì)經(jīng)同財(cái)經(jīng)委員會(huì)和國務(wù)院有關(guān)部門研究認(rèn)為， 為了進(jìn)一步鼓勵(lì)公益性 捐贈(zèng)，再適當(dāng)提高扣除比例是必要的，建議將上述扣除比例由10提高到 12。刪除兩個(gè)計(jì)稅額具體條款 草案原文：草案第十條第五項(xiàng)、第七項(xiàng)分別規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， “企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī) 構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)， 以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 （”第五項(xiàng)

3、）， “企業(yè)之間支付的管理費(fèi) ”（第七項(xiàng)），不得扣除。代表意見： 審議中， 有些代表提出， 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)并不單獨(dú)計(jì)算納稅，而是由企業(yè)匯總計(jì) 算納稅的，這一條第五項(xiàng)的規(guī)定主要是為了解決過渡期內(nèi)有些企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅問 題，法律對(duì)此可以不作規(guī)定；這一條第七項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，有些不能扣除， 有些具有勞務(wù)性質(zhì)的管理費(fèi)則應(yīng)允許扣除， 這個(gè)問題可以由國務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)部門依照本法 有關(guān)規(guī)定作出具體規(guī)定。修改決定：法律委員會(huì)經(jīng)同財(cái)經(jīng)委員會(huì)和國務(wù)院有關(guān)部門研究，建議刪去草案這一條上述兩項(xiàng)規(guī)定。公共基礎(chǔ)設(shè)施免稅不細(xì)列草案原文：草案曾規(guī)定，對(duì)企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等國家

4、重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得”，可以減征、免征企業(yè)所得稅。代表意見：審議中，有些代表和財(cái)經(jīng)委員會(huì)提出，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 對(duì)屬于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目需要由國務(wù)院根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)作出必要的調(diào)整，本法最好不作具體列舉；同時(shí)，草案所列項(xiàng)目中有的項(xiàng)目的利潤率已經(jīng)很高，是否還要長期給予稅收優(yōu)惠， 值得研究。修改決定：法律委員會(huì)經(jīng)同財(cái)經(jīng)委員會(huì)和國務(wù)院有關(guān)部門研究，建議刪去這一項(xiàng)中所列具體項(xiàng)目，修改為 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得”，可以減征、免征企業(yè)所得稅。節(jié)能項(xiàng)目可減免所得稅草案原文：新增。代表意見：審議過程中，有些代表和財(cái)經(jīng)委員會(huì)提出，節(jié)能節(jié)水對(duì)可持續(xù)發(fā)展

5、關(guān)系很大。為 了鼓勵(lì)節(jié)能節(jié)水，對(duì)企業(yè)從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。修改決定：法律委員會(huì)經(jīng)同財(cái)經(jīng)委員會(huì)和國務(wù)院有關(guān)部門研究，建議在草案中增加規(guī)定， 對(duì)企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。相關(guān)鏈接有些代表對(duì)企業(yè)所得稅的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、 區(qū)域優(yōu)惠和具體優(yōu)惠項(xiàng)目還提出了一些其他意見。 但按 規(guī)定，國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，可制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策。因此，建議不再進(jìn)一步作修改。企業(yè)注冊(cè)地匯總納稅不變有些代表提出，按照關(guān)于企業(yè)內(nèi)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注冊(cè)地匯總納稅的規(guī) 定，會(huì)造成中西部地區(qū)的稅源轉(zhuǎn)移。但法律委員會(huì)認(rèn)為，對(duì)此問題，在草案的說明中專 門

6、作了說明，建議不再改動(dòng)。稅收優(yōu)惠門檻不變有些代表就有關(guān)涉及企業(yè)所得稅的計(jì)算、征繳以及優(yōu)惠對(duì)象的確定標(biāo)準(zhǔn)等具體問題提出了一些意見和建議。法律委員會(huì)認(rèn)為，這些具體操作性問題，宜在國務(wù)院制定的實(shí)施條例中作規(guī)在節(jié)能減排項(xiàng)目上國家有哪些優(yōu)惠政策h(yuǎn)ttp:zhizhi7 .cn/View.aspx?id=152http:zhida o. baidu .co m/question/83972596html國家發(fā)改委此前發(fā)布的可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃提出，到2020年可再生能源在能源結(jié)構(gòu)中的比例要達(dá)到 16%，目前這一比例尚不足 1%.規(guī)劃把 加大財(cái)政投入，實(shí)施稅收優(yōu)惠 政策”作為可再生能源開發(fā)利用的一項(xiàng)原則

7、確定下來。將扮演十分重有稅收專家表示，稅收在我國今后加強(qiáng)對(duì)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面, 要的角色。我國目前在這方面的稅收政策和完善措施概括起來有以下幾個(gè)方面:、有減有免支持可再生能源的開發(fā)利用，對(duì)于改善我國的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)意義重大，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和能源消耗的加快，我國對(duì)可再生能源開發(fā)利用的稅收扶持政策逐年增多。增值稅主要有5項(xiàng)：自2001年1月1日起，對(duì)屬于生物質(zhì)能源的垃圾發(fā)電實(shí)行增值稅即征 即退政策；自2001年1月1日起，對(duì)風(fēng)力發(fā)電實(shí)行增值稅減半征收政策；自 2005年起, 對(duì)國家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實(shí)行增值稅先征后退；對(duì)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可按簡(jiǎn)易辦法依

8、照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；對(duì)部分大型水電企業(yè)實(shí)行增值稅退稅政策。消費(fèi)稅方面，自2005年起，對(duì)國家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實(shí)行免征消費(fèi) 稅政策。部分稅收優(yōu)惠政策雖然僅適用于個(gè)別企業(yè)，但起到了很好的示范作用。二、有獎(jiǎng)有罰稅收促進(jìn)能源節(jié)約經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開能源的支撐，能源的承載能力制約著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而能源并不是取之不盡、用之不竭的。因此，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)已成當(dāng)務(wù)之急，更是一場(chǎng)關(guān)系到人與自然和諧相處的社會(huì)革命”相關(guān)專家表示，我國能源利用效率目前仍然很低， 比以發(fā)達(dá)國家為主要成員國的經(jīng)濟(jì)合作與 發(fā)展組織(OECD)國家落后20年，相差10個(gè)百分點(diǎn)。但近年來，我國高度重視能源節(jié)約和 環(huán)境保護(hù)，在

9、稅收方面制定并實(shí)施了一系列政策措施，動(dòng)員全社會(huì)力量開展節(jié)能減排行動(dòng)。在企業(yè)所得稅方面，對(duì)外商投資企業(yè)在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取 的使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中技術(shù) 先進(jìn)或條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅；對(duì)獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進(jìn)的煤層氣抽采 泵、鉆機(jī)、煤層氣監(jiān)測(cè)裝置、煤層氣發(fā)電機(jī)組、鉆井、錄井、測(cè)井等專用設(shè)備，統(tǒng)一采取雙 倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，符合條件的技術(shù)改造項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可抵免新增所得稅，技術(shù)開發(fā)費(fèi)可在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。在增值稅方面，自2001年1月1日起，對(duì)作為節(jié)能建筑原材料的部

10、分新型墻體材料產(chǎn)品實(shí) 行增值稅減半征收政策；對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅 先征后退。在消費(fèi)稅上，消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定對(duì)汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費(fèi)稅，對(duì)小汽車按排氣量大小實(shí)行差別稅率。2006年4月1日開始實(shí)施的新調(diào)整的消費(fèi)稅政策規(guī)定，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費(fèi)稅征收范圍。同 時(shí)，調(diào)整小汽車消費(fèi)稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標(biāo)準(zhǔn)，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個(gè)子目；對(duì)乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對(duì)中輕型商用客車統(tǒng)一適用5%稅率，進(jìn)一步體現(xiàn) 大排氣量多負(fù)

11、稅、 小排氣量少負(fù)稅”的征稅原則，促進(jìn)節(jié)能汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)。在資源稅方面，現(xiàn)行資源稅暫行條例規(guī)定對(duì)原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)征收資源稅，實(shí) 行從量定額的計(jì)征方式。自2004年以來，陸續(xù)提高了 23個(gè)?。▍^(qū)、市）煤炭資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，在全國范圍內(nèi)提高了原油、天然氣的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中，部分油田的原油、天然氣資源稅稅額已達(dá)到條例規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)，即30元/噸和15元/千立方米；東北老工業(yè)基地的地方政府可根據(jù)有關(guān)油田、 礦山的實(shí)際情況和財(cái)政承受能力，對(duì)低豐度油田和衰竭期礦山在不超過30%的幅度內(nèi)降低資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。該政策有利于鼓勵(lì)對(duì)低油田和衰竭期礦山資源 的開采和利用，體現(xiàn)了節(jié)約能源的方針。在出口退

12、稅方面，自 2004年出口退稅機(jī)制改革以來，為限制高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品 的出口，陸續(xù)出臺(tái)了一系列政策。 取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，主要包括各種礦產(chǎn)品的精礦、原油等。對(duì)上述產(chǎn)品中應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，相應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅。對(duì)部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為5%，主要包括銅、鎳、鐵合金、煉焦煤、焦炭等。三、優(yōu)惠多多稅收鼓勵(lì)資源綜合利用資源綜合利用是我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中一項(xiàng)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略方針，也是一項(xiàng)重大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)提高資源利用效率，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)具有十分重 要的意義。我國的稅收政策從增值稅、企業(yè)所得稅等方面鼓勵(lì)、支持企業(yè)積極進(jìn)行資源的綜合利用。其中，增值稅就包含了四個(gè)

13、方面內(nèi)容。一是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣 （不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，包括以其他廢渣為原料生 產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅，2001年將其中的綜合利用水泥產(chǎn)品改為增值稅即征即退；二是對(duì)企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，在2008年12月31日以前實(shí)行增值稅即征即退政策；三是自2001年1月1日起，對(duì)油母頁巖煉油、廢舊瀝青混凝土回收利用實(shí)行增值稅即征即退政策，對(duì)煤矸石、煤泥、煤系伴生油母頁巖等綜合利用發(fā)電實(shí)行增值稅減半征收政策；四是自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅， 生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納

14、稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢 舊物資，可按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；五是逐步取消對(duì)資源性產(chǎn)品的出口退稅。企業(yè)所得稅方面，對(duì)企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在資源綜合利用目錄 內(nèi)的資源為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起， 免征企業(yè)所得稅5年；對(duì)企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn) 品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。四、可抵可免保護(hù)環(huán)境有 綠色稅收”支持當(dāng)前我國資源破壞和環(huán)境污染形勢(shì)十分嚴(yán)峻，污染總體水平相當(dāng)于發(fā)達(dá)國家上世

15、紀(jì) 60年代水平，環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟(jì)損失，每年約為4000億元。因此，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)已成為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中必須要面對(duì)的問題。從2001年起，我國開始陸續(xù)出臺(tái)了一些環(huán)境保護(hù)方面的稅收優(yōu)惠政策，有稅收專家因此將 這些環(huán)保性的稅收定義為 綠色稅收”。從已經(jīng)出臺(tái)的稅收政策看，目前的綠色稅收”主要集中在增值稅和所得稅上。增值稅方面，自2001年7月1日起，對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅；對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫生產(chǎn)的二水硫酸鈣等副產(chǎn)品實(shí)行增值稅 減半征收。企業(yè)所得稅方面，在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的內(nèi)資企

16、業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得 稅中抵免。目前企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資符合規(guī)定條件的，可按上述政策執(zhí)行。調(diào)整與完善：節(jié)能減排稅收政策將更加系統(tǒng)全面我國已出臺(tái)的4大類30余項(xiàng)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)稅收政策，對(duì)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)起到了積極的推動(dòng)作用。但是， 從這些年的執(zhí)行情況看，現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足。這些不足主要包括：一是在支持的范圍和力度上與可再生能源法、節(jié)約能源法和清潔生產(chǎn)法等相關(guān)法律法規(guī)的要求有一定差距，對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的太陽能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉春凸?jié)能、環(huán)保技術(shù)設(shè)備的開發(fā)推廣缺乏必要的稅收支持政策；二是雖然出臺(tái)了一些支持能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收 優(yōu)惠政策，但因?yàn)槿狈?duì)這項(xiàng)工作發(fā)展的整體把握，一些政策沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一些新的政策尚未實(shí)施，稅收支持節(jié)約能源資源和環(huán)境保護(hù)的作用還有待加強(qiáng)。與國外相對(duì)完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收制度相比，我國缺少針對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的專門稅種。同時(shí)，現(xiàn)行稅制中為貫徹循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想而采取的稅收優(yōu)惠措施比較單一，主要是減稅和 免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性。加速折舊、再投資退稅、稅收抵免、延期納稅等國際上通用的 方式在我國基本沒有。據(jù)了解，有關(guān)部門正針對(duì)現(xiàn)行能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)稅收政策存在的問題，