注冊會計師考試試題及答案：審計(強化7)

1、注冊會計師考試試題及答案：審計(強化7)1.單項選擇題B 公司是 A 集團旗下公司，注冊會計師 W 負責 A 集團審計，將 B 公司識別 為不重要組成局部， 擬在集團層面對 B 公司實施分析程序， 以下說法中正確的選項是 ( )。A、無須了解B公司注冊會計師B、應當了解B公司注冊會計師C、應當參與B公司注冊會計師實施的風險評估程序D、應當參與B公司注冊會計師實施的實質性程序【正確答案】 A【答案解析】此題考查的是了解組成局部注冊會計師。如果集團工程組方案 僅在集團層面對某些組成局部實施分析程序，就無須了解這些組成局部注冊會計 師。2.多項選擇題 集團工程組在確定參與組成局部注冊會計師工作的性質

2、、時間安排和范圍時， 應當考慮的因素有 ( )。A、集團工程組對組成局部重要性的評價B、識別出的重大錯報風險C、 集團工程組與組成局部注冊會計師所采用質量控制政策、審計程序等的一 致性D、以往審計過程中與組成局部注冊會計師合作的經歷【正確答案】 ABCD 【答案解析】此題考查針對風險評估采取的應對措施。集團工程合伙人在確 定參與組成局部注冊會計師工作的性質、 時間安排和范圍時， 應當考慮以下因素：1) 集團工程合伙人對組成局部重要性的評價。2) 識別出的重大錯報風險。3) 以往審計過程中與組成局部注冊會計師合作的經歷。4) 集團工程合伙人與組成局部注冊會計師所采用質量控制政策、 審計程序等的

3、一致性。3.多項選擇題 如果集團工程組認為目前未能對組成局部財務信息獲取充分、適當的審計證 據作為形成集團審計意見的根底，集團工程組可以 ( )。A 、如果可行， 要求組成局部注冊會計師對組成局部財務信息實施追加的程序B、如果要求組成局部注冊會計師對組成局部財務信息實施追加的程序不可 行，可以直接對組成局部財務信息實施程序C、視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見的影響D、向監(jiān)管部門匯報【正確答案】 AB【答案解析】此題考查的是評價審計證據的充分性和適當性。集團工程應當 評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團工程組成和組成局部注冊會計 師對組成局部財務信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當的

4、審計證據，作為形 成集團審計意見的根底。如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的根底，集 團工程組可以要求組成局部注冊會計師對組成局部財務信息實施追加的程序。如 果不可行，集團工程組以直接對組成局部財務信息實施程序。4.單項選擇題以下有關集團財務報表審計的說法中，不正確的選項是 ( )。A、組成局部注冊會計師基于集團審計目的對組成局部財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責B、注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告時應提及組成局部注冊會計師C、對于不重要的組成局部，集團工程組應當在集團層面實施分析程序D、 如果集團管理層拒絕向組成局部管理層通報被識

5、別出的舞弊事項，集團項 目組應當與集團治理層進行討論【正確答案】 B【答案解析】此題考查的是與組成局部注冊會計師的溝通。選項B，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成局部注冊 會計師。5.多項選擇題如果集團工程合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團工程組不能獲 取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表 示意見，以下集團工程合伙人采取的措施中，恰當的有 ( )。A、如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托B 、如果是連續(xù)審計業(yè)務，解除業(yè)務約定 (法律法規(guī)允許的情況下 )C、 如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，或者注冊會計師不能解 除業(yè)務約定，在可能的

6、范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表 無法表示意見D、 如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，或者注冊會計師不能解 除業(yè)務約定，直接對集團財務報表發(fā)表無法表示意見【正確答案】 ABC【答案解析】此題考查的是集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的 目標。如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，或者注冊會計師不能解 除業(yè)務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見， 而不應當直接發(fā)表無法表示意見。 所以 C 選項正確， D 選項錯誤。6.單項選擇題B 公司是 A 集團的下屬全資子公司， 其 2021 年度由 C 注冊會計師審計。 D 注

7、 冊會計師負責審計 A 集團 2021 年度財務報表。 C 注冊會計師的審計工作并非基 于集團審計目的。以下說法中正確的選項是 ( )。A、C 注冊會計師是組成局部注冊會計師B、B 公司因為是 A 集團全資子公司， D 注冊會計師應將其確定為重要組成部分C、D注冊會計師可以考慮利用 C注冊會計師的工作D、D 注冊會計師應親自對 B 公司財務報表執(zhí)行審計工作【正確答案】 C【答案解析】此題考查的是與集團財務報表審計有關的概念。選項 A ，組成 局部注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團工程組的要求，對組成局部 財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師 ；選項B，重要組成局部，是指集團工程組識 別出的

8、具有以下特征之一的組成局部： (1)單個組成局部對集團具有財務重大性 ;(2) 由于單個組成局部的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報 的特別風險。從題干信息無法判斷 B 公司是否應確定為重要組成局部 (不能因為 是全資子公司就確定為重要組成局部 )；選項D，如果B公司不是重要組成局部， 可以僅實施集團層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計工作。7.單項選擇題關于利用專家工作，以下說法中正確的選項是 ()。A、注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承當的 責任B、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一局部，應當按照質量控制準那么的要求及時歸檔C、適用于注冊會計師的

9、相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家D、外部專家受會計師事務所質量控制政策和程序的約束【正確答案】 C【答案解析】此題考查的是利用專家的工作。選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承當責任， 這種責任并不因利用專家的工作而減輕 ；選項B，除非協 議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一局部 選項D，外部專家不是工程組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約 束。1. 單項選擇題以下關于存貨計價測試的說法中，錯誤的選項是 ( )。A、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比擬頻繁的工程，同時 考慮所選樣本的代表性B、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可

10、變現凈值確實定及存貨跌價 準備的計提C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、 了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫 性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動【正確答案】 B 【答案解析】此題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單 位對存貨可變現凈值確實定及存貨跌價準備的計提，應選項 B 錯誤。2. 單項選擇題 監(jiān)盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是 ( )A、出納員和會計主管人員B、出納員和財務總監(jiān)C、現金出納員和財務經理D、會計主管人員和內部審計人員【正

11、確答案】 A【答案解析】此題考查的是庫存現金審計。盤點人員應包括出納、會計主管 人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管 人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。3.多項選擇題 注冊會計師在對銀行存款函證時，以下各項，應作為函證對象的有 ( )。A 、在本期存過款的銀行B、零余額賬戶C、本期注銷的賬戶D、余額較小的賬戶【正確答案】 ABCD【答案解析】此題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶 )以及金融機構往來的其他重要信息實施函證 程序，除非有充分證據說明某一銀行存款及金融機構往來的其他重要信

12、息對財務 報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。4.多項選擇題函證銀行存款與以下認定相關的有 ( )。A、貨幣資金的存在認定B、短期借款的完整性認定C、長期借款的完整性認定D、或有負債披露的完整性認定【正確答案】 ABCD【答案解析】此題考查的是銀行存款審計。選項 A 是首先需要證明的認定 ;選 項 BCD 是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定 (也就與這些認 定相關 )。5.多項選擇題 以下情況中，可能說明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易的有( )。A 、交易涉及集團內部多個實體B、管理層缺乏就此類交易的性質和會計處理的充分記錄C、交易涉及以往未識別出的關聯方D、管

13、理層強調交易的經濟實質，而不是采用某種特定的會計處理的需要 【正確答案】 ABC【答案解析】此題考查的是評估重大錯報風險。管理層強調交易的經濟實質 是正確的，如果更強調采用某種特定的會計處理的需要，那么可能說明被審計單位 從事超出其正常經營過程的重大交易。6.多項選擇題 以下各項中，屬于注冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規(guī)行 為的有 ( )。A、管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為B、被審計單位有意違反企業(yè)會計準那么的規(guī)定C、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款D、被審計單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款【正確答案】 CD【答案解析】此題考查的是財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮。違法法律法 規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制根底以外的現行法律 法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位 經營活動無關的個人不當行為。7.多項選擇題注冊會計師