審計(jì)原理和實(shí)務(wù)項(xiàng)目10 貨幣資金審計(jì)ppt課件

1、工程10 貨幣資金審計(jì)義務(wù)10.1 認(rèn)知貨幣資金審計(jì)義務(wù)10.2 貨幣資金的控制測試義務(wù)10.3 庫存現(xiàn)金審計(jì)義務(wù)10.4 銀行存款審計(jì)義務(wù)義務(wù)10.1 認(rèn)知貨幣資金審計(jì)認(rèn)知貨幣資金審計(jì)一、貨幣資金與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系二、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有:1、現(xiàn)金清點(diǎn)表；2、銀行對賬單；3、銀行存款余額調(diào)理表；4、有關(guān)科目的記賬憑證(如現(xiàn)金收付款憑證、銀行存款收付款憑證)；5、有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿(如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)。義務(wù)義務(wù)10.2 貨幣資金的控制測試貨幣資金的控制測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制1貨幣資金收支與記賬的崗位分別。2貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑

2、據(jù)。3控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行。4定期核對制度。5加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，建立票據(jù)保控制度。二、貨幣資金的內(nèi)部控制測試1了解貨幣資金內(nèi)部控制了解貨幣資金內(nèi)部控制2抽取并檢查收、付款憑證抽取并檢查收、付款憑證3抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對總賬核對4檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算能否正確檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算能否正確5評價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制評價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制義務(wù)10.3 庫存現(xiàn)金審計(jì)一、庫存現(xiàn)金的審計(jì)目的一、庫存現(xiàn)金的審計(jì)目的確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金的確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金的會(huì)計(jì)報(bào)表日能否確實(shí)存在

3、，能否為被會(huì)計(jì)報(bào)表日能否確實(shí)存在，能否為被審計(jì)單位所擁有審計(jì)單位所擁有確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)能否均已記錄終了，有無金收支業(yè)務(wù)能否均已記錄終了，有無脫漏脫漏確定現(xiàn)金余額能否正確確定現(xiàn)金余額能否正確確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露能否恰當(dāng)確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露能否恰當(dāng)二、庫存現(xiàn)金的符合性測試一庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制一庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制1出納與會(huì)計(jì)的崗位分別。出納與會(huì)計(jì)的崗位分別。2現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑證，現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑證，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)厲控制現(xiàn)金坐支。支出要有核準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)厲控制現(xiàn)金坐支。3全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬。全部收

4、入及時(shí)準(zhǔn)確入賬。4嚴(yán)厲執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額的管理，超越限嚴(yán)厲執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額的管理，超越限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。5現(xiàn)金收支應(yīng)日清月結(jié)，定期清點(diǎn)現(xiàn)金，現(xiàn)金收支應(yīng)日清月結(jié)，定期清點(diǎn)現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。保證賬實(shí)相符。6加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。二現(xiàn)金內(nèi)部控制的符合性測試1抽取部分收款憑證 2抽取部分付款憑證 3抽取一定期間的現(xiàn)金日記賬與總賬4檢查外幣現(xiàn)金的折算方法能否符合有關(guān)規(guī)定，能否與上年度一致 5評價(jià)現(xiàn)金的內(nèi)部控制三、庫存現(xiàn)金的本質(zhì)性測試一核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額能否相符 假設(shè)不相符，應(yīng)及時(shí)查明緣由二清點(diǎn)庫存現(xiàn)金1、參與清點(diǎn)人員：審計(jì)人員

5、、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納。2、清點(diǎn)時(shí)間：普通以不影響任務(wù)正常進(jìn)展為準(zhǔn)，最好是早上上班時(shí)間或下午下班時(shí)間。3、清點(diǎn)方法：突擊清點(diǎn)。賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)=實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金余額實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金余額 +己付款未入賬金額一已收款未入賬金額己付款未入賬金額一已收款未入賬金額三抽查大額現(xiàn)金收支如有與被審計(jì)單位消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明緣由并記錄四檢查現(xiàn)金收支的正確截止確定能否存在跨期事項(xiàng)。五檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算能否正確六檢查現(xiàn)金能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露義務(wù)10.4 銀行存款審計(jì)一、審計(jì)目的確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日能否確定存在，能否為被審計(jì)單位所擁有。確定被審計(jì)單位在特

6、定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)能否均已記錄終了，有無脫漏。確定銀行存款的余額能否正確。確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露能否恰當(dāng)。二、銀行存款的符合性測試1、銀行存款的內(nèi)部控制1銀行存款收支與記賬的崗位分別。2銀行存款收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)。3全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。4按月編制銀行存款余額調(diào)理表，以做到賬實(shí)相符。5加強(qiáng)對銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。2、銀行存款的符合性測試1抽取并檢查收款憑證 2抽取并檢查付款憑證 3取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對 4抽取一定期間銀行存款余額調(diào)理表，查驗(yàn)其能否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核 5檢查外幣銀行存款的折算方法能否符合有關(guān)規(guī)定，能否與上年度一致 6評價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制三、銀行存款的本質(zhì)性測試1、銀行存款日記賬與總額的余額能否相符2、實(shí)施分析性復(fù)核3、檢查銀行存款余額調(diào)理表4、函證銀行存款余額審計(jì)人員不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時(shí)，還可了解欠銀行的債務(wù)。函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登