第七章會(huì)計(jì)賬簿

1、w 第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿w一、本章教學(xué)目標(biāo)及要求一、本章教學(xué)目標(biāo)及要求 w 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬簿的分類、三欄通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬簿的分類、三欄式日記賬的登記依據(jù)、明細(xì)賬的格式和適用范圍、式日記賬的登記依據(jù)、明細(xì)賬的格式和適用范圍、更正錯(cuò)賬的方法、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系與平行登更正錯(cuò)賬的方法、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記，另外要了解賬簿的啟用和登記規(guī)則、對(duì)賬和記，另外要了解賬簿的啟用和登記規(guī)則、對(duì)賬和結(jié)賬。結(jié)賬。w 二、本章教學(xué)方法二、本章教學(xué)方法 w 結(jié)合實(shí)際例子講解操作方法，提高學(xué)生動(dòng)手結(jié)合實(shí)際例子講解操作方法，提高學(xué)生動(dòng)手能力。能力。w 三、本章學(xué)習(xí)時(shí)間三、本章學(xué)習(xí)時(shí)間 2

2、 2課時(shí)課時(shí)w 第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類w 一、賬簿的概念一、賬簿的概念w 二、賬簿的分類二、賬簿的分類w 一、賬簿的概念一、賬簿的概念 w 從從外表形式外表形式看，賬簿是由賬頁組成看，賬簿是由賬頁組成的簿籍；從的簿籍；從內(nèi)容內(nèi)容看賬簿記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看賬簿記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記錄時(shí)，應(yīng)全面、系統(tǒng)、綜合。在記錄時(shí)，應(yīng)全面、系統(tǒng)、綜合。 二、賬簿的分類二、賬簿的分類 （一）按用途分（一）按用途分 1 1、日記賬、日記賬 又叫序時(shí)賬（或流水賬），又叫序時(shí)賬（或流水賬），以時(shí)間為先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。以時(shí)間為先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。 日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

3、主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩類。日記賬兩類。 2 2、分類賬、分類賬 分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。又分成總分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。又分成總賬和明細(xì)賬兩類。賬和明細(xì)賬兩類。 （1 1）總分類賬）總分類賬 簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱總賬，賬簿的名稱是稱總賬，賬簿的名稱是“總分類賬總分類賬”，根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶。該賬反映企根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶。該賬反映企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會(huì)計(jì)業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會(huì)計(jì)科目。一個(gè)企業(yè)都要有一本總賬，而且科目。一個(gè)企業(yè)都要有一本總賬，而且只能有一本。只能有一本。w （2 2）明細(xì)分類賬）明細(xì)分類賬 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，賬簿簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，賬簿的名稱是的名稱是“明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬”，

4、根據(jù)總分根據(jù)總分類科目設(shè)置賬簿，根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)類科目設(shè)置賬簿，根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶。賬戶。如可根據(jù)如可根據(jù)“原材料原材料”總分類科目開總分類科目開設(shè)設(shè)“原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬”，可根據(jù)該總分類科，可根據(jù)該總分類科目下屬的材料明細(xì)科目來開設(shè)賬戶。目下屬的材料明細(xì)科目來開設(shè)賬戶。該賬對(duì)總賬的有關(guān)總分類科目進(jìn)行具體化該賬對(duì)總賬的有關(guān)總分類科目進(jìn)行具體化和詳細(xì)反映。企業(yè)可根據(jù)具體情況設(shè)置若和詳細(xì)反映。企業(yè)可根據(jù)具體情況設(shè)置若干本明細(xì)賬。干本明細(xì)賬。 w w 3 3、備查賬、備查賬 又叫輔助賬。只是普通的一又叫輔助賬。只是普通的一個(gè)本，反映上述賬簿不能記錄或記錄不個(gè)本，反映上述賬簿不能記錄或

5、記錄不全的業(yè)務(wù)，如支票登記簿等。全的業(yè)務(wù)，如支票登記簿等。（二）按外表形式分（二）按外表形式分 1 1、訂本賬、訂本賬 包括總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。包括總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 這種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是：可以避免賬頁散失，這種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是：可以避免賬頁散失，防止抽換賬頁。防止抽換賬頁。 其缺點(diǎn)是：開設(shè)賬戶其缺點(diǎn)是：開設(shè)賬戶時(shí)，需要預(yù)留賬頁，預(yù)留過多造成浪費(fèi)，時(shí)，需要預(yù)留賬頁，預(yù)留過多造成浪費(fèi)，預(yù)留過少需重新開設(shè)該賬戶，容易造成預(yù)留過少需重新開設(shè)該賬戶，容易造成混亂。另外，也不便于分工記賬?；靵y。另外，也不便于分工記賬。 2 2、活頁賬活頁賬 包括各種明細(xì)賬。包括各種明細(xì)賬。 種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是：可

6、以隨時(shí)添加、種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是：可以隨時(shí)添加、抽換賬頁，便于分工記賬。抽換賬頁，便于分工記賬。 其缺點(diǎn)是：其缺點(diǎn)是：賬頁容易散失，容易被抽換賬頁。賬頁容易散失，容易被抽換賬頁。 3 3、卡片賬卡片賬 由卡片組成，如固定資產(chǎn)卡片。由卡片組成，如固定資產(chǎn)卡片。w w 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記w 一、日記賬的設(shè)置與登記 w 二、分類賬的設(shè)置與登記w 一、日記賬的設(shè)置與登記 w （一）日記賬的分類（一般了解）w 日日 普通日記賬 兩欄式w 反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)w 多欄式w w 現(xiàn)金現(xiàn)金w 記記 特種日記賬 日記賬 三欄式w 銀行存款銀行存款 多欄式 反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)w 日記

7、賬w 賬賬w w w （二）特種日記賬（三欄式）的格式和（二）特種日記賬（三欄式）的格式和登記登記 （重點(diǎn)掌握）（重點(diǎn)掌握）w 1 1格式格式 w 見書見書P213P213，表表7-2 7-2 。該日記賬為收。該日記賬為收（借）、支（貸）、余三欄式。分類反（借）、支（貸）、余三欄式。分類反映企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款的收、支、余映企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款的收、支、余情況。情況。 w 2 2登記登記 w （1 1）現(xiàn)金日記賬的登記）現(xiàn)金日記賬的登記 由由出納出納來來登記該賬，三欄式現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)現(xiàn)登記該賬，三欄式現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行金收、付款憑證和反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付

8、款憑證來進(jìn)行登記存款付款憑證來進(jìn)行登記。w （2 2）銀行存款日記賬的登記）銀行存款日記賬的登記 由出納來由出納來登記該賬，三欄式銀行存款日記賬日記登記該賬，三欄式銀行存款日記賬日記賬應(yīng)根據(jù)銀行存款收、付款憑證和反映賬應(yīng)根據(jù)銀行存款收、付款憑證和反映存現(xiàn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證來進(jìn)行登記。存現(xiàn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證來進(jìn)行登記。 說明：該格式及登記依據(jù)被企業(yè)廣泛采說明：該格式及登記依據(jù)被企業(yè)廣泛采用，應(yīng)重點(diǎn)掌握。用，應(yīng)重點(diǎn)掌握。w （三）多欄式日記賬的格式和登記（三）多欄式日記賬的格式和登記 不要求掌握，因?yàn)槭褂梅秶^窄。不要求掌握，因?yàn)槭褂梅秶^窄。w 二、分類賬的設(shè)置與登記 w （一）總分類賬的格式與

9、登記 w 1格式 借、貸、余三欄式。余額前的“借或貸”表示余額的方向。w 2登記 可根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證或多欄式日記賬登記。具體登記方法取決于企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)核算程序。詳見書第八章。w （二）明細(xì)分類賬的格式與登記（二）明細(xì)分類賬的格式與登記 w 1 1格式格式 格式主要有四種，格式主要有四種，應(yīng)重點(diǎn)掌握。應(yīng)重點(diǎn)掌握。 （1 1）三欄式三欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 格式見書格式見書P215P215，表表7-57-5。適用于只需要進(jìn)行金額核算，不適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“

10、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”。 w （2 2）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 格式見書格式見書P216P216，表表7-67-6。 適用于既需要進(jìn)行金額適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如核算，又需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”。w （3 3）多欄式多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 格式見書格式見書P217P217，表表7-77-7。注意：該格式與借、貸、余三欄。注意：該格式與借、貸、余三欄式和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的主要區(qū)別是：式和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的主要區(qū)別是：多欄式明細(xì)賬的所有明細(xì)科目都集中在一多欄式明細(xì)賬的所有明

11、細(xì)科目都集中在一個(gè)賬頁上，按照不同的欄次反映；借、貸、個(gè)賬頁上，按照不同的欄次反映；借、貸、余三欄式和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的不同余三欄式和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的不同明細(xì)科目在不同的賬頁上，即一個(gè)明細(xì)科明細(xì)科目在不同的賬頁上，即一個(gè)明細(xì)科目占一個(gè)賬頁。目占一個(gè)賬頁。 適用于成本、費(fèi)用類賬適用于成本、費(fèi)用類賬戶，如戶，如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”和和“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。w w ( (4)平行式明細(xì)分類賬 格式見書P217，表7-8。如“材料采購”。w 2登記 應(yīng)根據(jù)記賬憑證或原始憑證來進(jìn)行登記。w 三、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系和平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 w 1、從提供核算資料的角度看 總賬提供總括

12、資料，明細(xì)賬提供詳細(xì)、具體資料；總賬對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭、控制作用，明細(xì)賬對(duì)總賬起補(bǔ)充、說明作用。 w 2 2、從數(shù)量角度看總賬某一賬戶的本期從數(shù)量角度看總賬某一賬戶的本期發(fā)生額等于所屬的明細(xì)賬戶的本期發(fā)生發(fā)生額等于所屬的明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額之和；總賬某一賬戶的本期余額等于額之和；總賬某一賬戶的本期余額等于所屬的明細(xì)賬戶的本期余額之和。所屬的明細(xì)賬戶的本期余額之和。w （二）、平行登記（二）、平行登記 是指發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是指發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果既涉及到總賬又涉及到明細(xì)賬，則既需既涉及到總賬又涉及到明細(xì)賬，則既需要記入總賬，又需要記入明細(xì)賬，而且要記入總賬，又需要記入明細(xì)賬，而且在登

13、記時(shí)，應(yīng)做到同時(shí)、同向、等額。在登記時(shí)，應(yīng)做到同時(shí)、同向、等額。平行登記的要點(diǎn)可歸納為同時(shí)期、同方平行登記的要點(diǎn)可歸納為同時(shí)期、同方向、等金額三個(gè)方面。向、等金額三個(gè)方面。 1 1、同時(shí)、同時(shí) 所謂同時(shí)強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)在同所謂同時(shí)強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)在同一個(gè)期間（一個(gè)期間（1 1個(gè)月以內(nèi)）記入總賬和明細(xì)個(gè)月以內(nèi)）記入總賬和明細(xì)賬賬; ;w w 2 2、同向、同向 所謂同向指的是記入總賬和明所謂同向指的是記入總賬和明細(xì)賬的方向一般應(yīng)該相同；細(xì)賬的方向一般應(yīng)該相同； 3 3、等額、等額 所謂等額指的是記入總賬的所謂等額指的是記入總賬的金額應(yīng)等于記入的所屬明細(xì)賬戶的本期金額應(yīng)等于記入的所屬明細(xì)賬戶的本期金額之和。金

14、額之和。w 如，總賬如，總賬“原材料原材料”賬戶借方記增賬戶借方記增加加10001000元，該月內(nèi)所屬的明細(xì)賬戶的甲元，該月內(nèi)所屬的明細(xì)賬戶的甲材料賬戶借方記增加材料賬戶借方記增加600600元，乙材料賬元，乙材料賬戶借方記增加戶借方記增加400400元。元。w 第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則 一、啟用規(guī)則 w 二、記賬規(guī)則 w 三、更正錯(cuò)賬的規(guī)則w 一、啟用規(guī)則 w 見書P220。要點(diǎn)是：填制“賬簿啟用和經(jīng)管w 人員一覽表”，貼印花稅票，并劃線注銷。在開w 立新賬簿時(shí)，應(yīng)交納印花稅，方法是購買并貼印w 花稅票。 w 二、記賬規(guī)則 w 見書P220。要點(diǎn)是：用鋼筆和藍(lán)黑墨水登記；不允許跳行和隔頁

15、，如果發(fā)生跳行和隔頁，應(yīng)該使用紅線對(duì)角劃掉；在記錄到每一篇賬頁的最后一行時(shí)，應(yīng)在“摘要欄”里寫上“轉(zhuǎn)次頁”，在借、貸欄里寫上本頁借、貸方發(fā)生額合計(jì)，并算出余額，注明余額方向。同時(shí)在下一篇賬頁的第一行“摘要欄”里寫上“承前頁”，在借、貸欄里寫上上頁借、貸方發(fā)生額合計(jì)及余額，注明余額方向。然后開始正常登記.w 三、更正錯(cuò)賬的規(guī)則三、更正錯(cuò)賬的規(guī)則w 見書見書P221-223P221-223。應(yīng)重點(diǎn)掌握更正錯(cuò)賬應(yīng)重點(diǎn)掌握更正錯(cuò)賬的方法及各自的適用范圍。的方法及各自的適用范圍。w （一）劃線更正法（一）劃線更正法 w 1 1、適用范圍、適用范圍 憑證正確，僅僅是記賬錯(cuò)誤。憑證正確，僅僅是記賬錯(cuò)誤。 2

16、 2、方法、方法 把錯(cuò)誤的部分，用水平紅線攔腰把錯(cuò)誤的部分，用水平紅線攔腰劃掉，把正確的部分寫在原來記錄的上面，劃掉，把正確的部分寫在原來記錄的上面，同時(shí)在旁邊寫上更正者的名稱，并蓋章。同時(shí)在旁邊寫上更正者的名稱，并蓋章。w 如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)800800元。元。w 會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：w 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 800 800 w 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800 800 w 但是，登記的賬簿為：但是，登記的賬簿為： w 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 現(xiàn)金現(xiàn)金 w 800 800 800800w 簽章簽章 80 80 80 80 簽章簽章 w 則應(yīng)

17、選用劃線更正法，并做如上更正則應(yīng)選用劃線更正法，并做如上更正（二）紅字更正法（二）紅字更正法 1 1、適用范圍、適用范圍 （1 1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤。誤。 （2 2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，憑證所記金額大）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，憑證所記金額大于應(yīng)記金額。于應(yīng)記金額。 2 2、更正方法、更正方法 （1 1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)的紅字）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)的紅字更正法更正法 第一、編一張和原有錯(cuò)誤憑證一模一樣的紅字憑證，第一、編一張和原有錯(cuò)誤憑證一模一樣的紅字憑證，以沖銷原有錯(cuò)誤的憑證記錄。以沖銷

18、原有錯(cuò)誤的憑證記錄。 第二、根據(jù)編制的紅字憑證用紅字登賬，以第二、根據(jù)編制的紅字憑證用紅字登賬，以沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。 第三、編一張正確的藍(lán)字記賬憑證，以反映第三、編一張正確的藍(lán)字記賬憑證，以反映發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第四、根據(jù)編制的正確的藍(lán)字憑證用藍(lán)字登第四、根據(jù)編制的正確的藍(lán)字憑證用藍(lán)字登賬，以記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬，以記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。w 例如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)例如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)800800元。元。w 會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：會(huì)計(jì)人員編制的憑證為： w 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 800 800 w 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800 800

19、w 并據(jù)以登記了如下賬簿：并據(jù)以登記了如下賬簿： w 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 現(xiàn)金現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 800 800 800 800 800w 800 則該企業(yè)應(yīng)選擇紅字更正法，做如下更則該企業(yè)應(yīng)選擇紅字更正法，做如下更正。正。 第一，編紅字憑證，沖銷原有錯(cuò)誤憑證第一，編紅字憑證，沖銷原有錯(cuò)誤憑證 。w 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 800 800 w 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800800 w 并據(jù)以用紅字入賬，沖銷原有錯(cuò)誤賬戶。并據(jù)以用紅字入賬，沖銷原有錯(cuò)誤賬戶。 第二，編藍(lán)字憑證，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二，編藍(lán)字憑證，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) w 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 800 800 w 貸：現(xiàn)金貸：

20、現(xiàn)金 800 800 w 并據(jù)以用藍(lán)字入賬。并據(jù)以用藍(lán)字入賬。 w （2 2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額的紅字更正法大于應(yīng)記金額的紅字更正法 。w 第一、將多記的部分編一張紅字憑證，第一、將多記的部分編一張紅字憑證，以沖銷原有憑證多記的部分。以沖銷原有憑證多記的部分。w 第二、據(jù)編制的紅字憑證用紅字登賬，第二、據(jù)編制的紅字憑證用紅字登賬，以沖銷原有賬簿多記的部分。以沖銷原有賬簿多記的部分。w 例如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)例如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)800800元。元。 會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：w 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 8000

21、 8000 w 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 8000 8000 w 并據(jù)以登記了如下賬簿：并據(jù)以登記了如下賬簿： w 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 現(xiàn)金現(xiàn)金 w 8000 8000w 7200 7200 （三）補(bǔ)充更正法（三）補(bǔ)充更正法w 例如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)例如，職工出差，預(yù)借差旅費(fèi)800800元。元。w 會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：會(huì)計(jì)人員編制的憑證為：w 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 80 80 w 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 80 80 w 并據(jù)以登記了如下賬簿：并據(jù)以登記了如下賬簿：w 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 現(xiàn)金現(xiàn)金 w 80 80 w w 則該企業(yè)少記了則該企業(yè)少記了720720元，應(yīng)該將少記的元，應(yīng)該將少記

22、的部分補(bǔ)充入賬。部分補(bǔ)充入賬。 首先編制藍(lán)字憑證如首先編制藍(lán)字憑證如下：下： w 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 720 720 w 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 720 720w 然后，據(jù)以用藍(lán)字入賬。（登賬過程然后，據(jù)以用藍(lán)字入賬。（登賬過程略）。略）。w 四、賬簿的更換與保管四、賬簿的更換與保管w （一）賬簿的更換（一）賬簿的更換 年末時(shí)，必須結(jié)束年末時(shí)，必須結(jié)束舊賬，建立新賬。舊賬，建立新賬。 w （二）賬簿的保管（二）賬簿的保管 應(yīng)按照規(guī)定的保管應(yīng)按照規(guī)定的保管年限，歸檔專人保管，不得私自外借或年限，歸檔專人保管，不得私自外借或攜帶外出。攜帶外出。w 第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 w 一、對(duì)賬 w 二、結(jié)賬

23、 w 一、對(duì)賬 即記賬之后，核對(duì)有關(guān)的賬戶的記錄是否正確。對(duì)賬的主要內(nèi)容包括賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)。w （一）賬證核對(duì) 將賬簿記錄和所依據(jù)的記賬憑證核對(duì)，檢查有無抄寫錯(cuò)誤。以保證賬證一致。w （二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì) 主要包括總賬的有關(guān)賬主要包括總賬的有關(guān)賬戶和所屬的明細(xì)賬核對(duì)；總賬的戶和所屬的明細(xì)賬核對(duì)；總賬的“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶與現(xiàn)金日記賬和銀行存賬戶與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬核對(duì)。以保證賬賬一致。款日記賬核對(duì)。以保證賬賬一致。 w （三）賬實(shí)核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì) 即進(jìn)行資產(chǎn)清查，與賬即進(jìn)行資產(chǎn)清查，與賬簿記錄核對(duì)，以保證賬實(shí)一致。簿記錄核對(duì)，以保證賬實(shí)一致。w 二、結(jié)

24、賬 即記賬之后，結(jié)算出有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額及余額。結(jié)賬的主要內(nèi)容包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。見書P226。w （一）月結(jié) 月結(jié)的步驟是：w 1、在每月最后一筆記錄下面劃一道通欄紅線。 w 2、在“摘要欄”寫上“本月合計(jì)”；將本月登記的所有借方金額加起來，算出本月借方發(fā)生額合計(jì)；同理算出本月貸方發(fā)生額合計(jì)；然后算出期末余額，而且要注明余額方向。 3、在上述記錄的下面劃一道通欄紅線，表示本月工作結(jié)束。 w ( (二）二）季結(jié)季結(jié) 在每個(gè)季度月結(jié)的下面緊接在每個(gè)季度月結(jié)的下面緊接著進(jìn)行季結(jié)。步驟類似于月結(jié)。著進(jìn)行季結(jié)。步驟類似于月結(jié)。 w （三）（三）年結(jié)年結(jié) 在年末，月結(jié)、季結(jié)之后緊在年末，月結(jié)、季結(jié)之

25、后緊接著進(jìn)行年結(jié)。步驟類似于月結(jié)。但主要接著進(jìn)行年結(jié)。步驟類似于月結(jié)。但主要區(qū)別是：在區(qū)別是：在“本年合計(jì)本年合計(jì)”工作做完后，下工作做完后，下一行摘要欄需注明一行摘要欄需注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”，然后將，然后將年末余額按借貸方向相反的方法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。年末余額按借貸方向相反的方法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。最后，在上述記錄的下面劃兩道通欄紅線，最后，在上述記錄的下面劃兩道通欄紅線，表示封賬。表示封賬。w 例如例如，某企業(yè)，某企業(yè)2002007 7年末年末“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶的賬戶的結(jié)賬工作如下：結(jié)賬工作如下：w w 會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金月月 日日 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借或借或貸貸 余額余額 12 1

26、 12 1 期初余額期初余額 借借 800800 2 2 . . . . 1500 1500 600600 31 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 8000 8000 7000 7000 借借 1800 1800 本季合計(jì)本季合計(jì) 20000 20000 16000 16000 借借1800 1800 本年合計(jì)本年合計(jì) 75000 75000 60000 60000 借借 18001800 w 第七章第七章 作業(yè)作業(yè)w 一、單選題 w 1、現(xiàn)金日記賬按用途分，屬于（ ）。 A 序時(shí)賬 B 分類賬 C 訂本賬 D 活頁賬 E備查賬 F 卡片賬 w 2、如果記賬后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，但憑證正確，則正確的更正

27、方法是（ ） w A 紅字更正法 B 補(bǔ)充登記法 C 劃線更正法 D 涂改、挖補(bǔ)法 w 3、如果記賬后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，而且憑證中所記金額大于應(yīng)記金額，則正確的更正方法是（ ） w A 紅字更正法 B 補(bǔ)充登記法 C 劃線更正法 D 涂改、挖補(bǔ)法w 4、活頁賬簿主要適用于（ ）。 A 總賬 B 明細(xì)賬 C 日記賬 D、B和C w 5、現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記人員是（ ） A 出納 B 會(huì)計(jì)人員 C 會(huì)計(jì)主管 D、業(yè)務(wù)人員 w 二、判斷題 w 1、多欄式現(xiàn)金日記賬應(yīng)按照借方科目設(shè)置專欄來反映現(xiàn)金收入。（ ）w 2、銀行存款日記賬有時(shí)可以根據(jù)現(xiàn)金付款憑證來進(jìn)行登記。（ ）w 3、企業(yè)可以根據(jù)具

28、體情況設(shè)置多本總賬。（ ）w 4、記賬后，只要發(fā)現(xiàn)賬簿金額記錄錯(cuò)誤，就應(yīng)該選擇劃線更正法。（ ）w 5、平行登記要求總賬和明細(xì)賬應(yīng)在同一時(shí)刻進(jìn)行登記。（ ）w 6、明細(xì)賬按用途分屬于序時(shí)賬，按外表形式分屬于訂本賬。（ ） w 7、賬簿在換頁時(shí)，應(yīng)算出本頁借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下頁。（ ） w 8、在登賬時(shí)，如果出現(xiàn)了隔頁，應(yīng)將空白的部分撕掉。（ ）w 9、對(duì)賬只包括總賬和明細(xì)賬的核對(duì)。（ ） w 10、結(jié)賬包括月結(jié)和年結(jié)兩部分。（ ）w 三、多選題w 1、銀行存款日記賬應(yīng)該根據(jù)（ ）來進(jìn)行登記。 A 現(xiàn)金收款憑證 B 涉及存現(xiàn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證 C 銀行存款收款憑證 D 銀行存款付款憑證 w 2、下列賬戶中，適宜采用三欄式明細(xì)分類賬的有（ ） w A 管理費(fèi)用 B 原材料 C 應(yīng)收賬款 D 產(chǎn)成品 E 應(yīng)付賬款 F 生產(chǎn)成本 G 其他應(yīng)收款 H 其他應(yīng)付款 3、現(xiàn)金日記賬應(yīng)該根據(jù)（ ）來進(jìn)行登記。 A 現(xiàn)金收款憑證 B 現(xiàn)金付款憑證 C 銀行存款收款憑證 D 涉及提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證w 4、下列賬戶中，適宜采用多欄式明細(xì)分類賬的有（ ） A 管理費(fèi)用 B 原材料 C 應(yīng)收賬款 D 產(chǎn)成品 E 應(yīng)付賬款 F 生產(chǎn)成本 G 其他應(yīng)收款 H 其他應(yīng)付款 w 5、下列賬戶中，適宜采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的有（ ）