第二章增值稅會計2ppt課件

1、第二章第二章增值稅會計增值稅會計二、一般納稅人銷項稅額的會計核算二、一般納稅人銷項稅額的會計核算 v( (一一) )一般銷售行為銷項稅額的會計核算一般銷售行為銷項稅額的會計核算 v1.1.銷售貨物銷項稅額的會計核算銷售貨物銷項稅額的會計核算 v 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)v 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入v 銷售退回及銷售折讓增值稅的核算銷售退回及銷售折讓增值稅的核算v 【例】【例】ABCABC公司公司20209 9年年7 7月銷售甲商品月銷售甲商品1010件，單位售價件，單位售價100010

2、00元，元，單位成本單位成本700700元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%，價款已收到存入銀行。，價款已收到存入銀行。8 8月因月因該批商品因質(zhì)量不合格被退回，同時收到購貨方退回的原專用該批商品因質(zhì)量不合格被退回，同時收到購貨方退回的原專用發(fā)票。同時簽發(fā)金額為發(fā)票。同時簽發(fā)金額為1170011700元轉(zhuǎn)賬支票一張退還貨款。元轉(zhuǎn)賬支票一張退還貨款。v 銷售退回時，根據(jù)購貨方退回的原專用發(fā)票和支票存根，填制銷售退回時，根據(jù)購貨方退回的原專用發(fā)票和支票存根，填制紅字專用發(fā)票，作如下會計分錄：紅字專用發(fā)票，作如下會計分錄：v 借：銀行存款借：銀行存款 11 70011 700v 貸：應(yīng)交稅費貸：

3、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 1 7001 700v 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 10 00010 000v 同時，根據(jù)商品驗收入庫單等憑證作如下會計分錄：同時，根據(jù)商品驗收入庫單等憑證作如下會計分錄：v 借：庫存商品借：庫存商品 7 0007 000v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 7 0007 000v 【例】【例】ABCABC公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為價格為50 00050 000元，增值稅額為元，增值稅額為8 5008 500元，商品已經(jīng)發(fā)出，款元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。項尚未收到。v 確認(rèn)收入

4、實現(xiàn)時，作如下會計分錄：確認(rèn)收入實現(xiàn)時，作如下會計分錄：v 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 58 50058 500v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 00050 000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 8 5008 500v 購貨方收貨后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量、規(guī)格與合同不符，要求減價購貨方收貨后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量、規(guī)格與合同不符，要求減價10%10%，ABCABC公司同意并收到購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的銷貨退公司同意并收到購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的銷貨退回及索取折讓證明單，開具紅字專用發(fā)票，作如下會計分錄：回及索取折讓證明單，開具紅字專用發(fā)票，作如下會計分錄：v 借：應(yīng)收賬款借：

5、應(yīng)收賬款 5 8505 850v 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 850850v 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 5 000 5 000 v 收到購貨方匯來貨款收到購貨方匯來貨款52 65052 650元時元時v 借：銀行存款借：銀行存款 52 65052 650v 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 52 650 52 650 v2.2.賒銷銷項稅額的會計處理賒銷銷項稅額的會計處理 v 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品v 貸：庫存商品貸：庫存商品v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等v 借：

6、主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本v 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品v3.3.預(yù)收貨款方式下銷項稅額的會計核算預(yù)收貨款方式下銷項稅額的會計核算 v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款v 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款v 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等v4.4.分期收款方式下銷項稅額的會計核算分期收款方式下銷項稅額的會計核算v不含稅：銷售方不含稅：銷售方v借：長期應(yīng)收款借：長期應(yīng)收款v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入v 未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益 v借：銀行存款借：銀行存款v 貸：長期應(yīng)收款貸：長期應(yīng)收款v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費

7、-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v借：未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 （金額）（金額）v 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用v5.5.包裝物銷售及沒收押金包裝物銷售及沒收押金v包裝物銷售：包裝物銷售：v借：銀行存款、應(yīng)收賬款借：銀行存款、應(yīng)收賬款v 貸：貸： 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v包裝物出租：包裝物出租：v借：銀行存款、應(yīng)收賬款借：銀行存款、應(yīng)收賬款v 貸：貸： 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入v收取押金：收取押金：v借：銀行存款借：銀行存款v 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -存入保證金存入保證金v逾期沒收押金：逾期沒收押金：v 借

8、：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -存入保證金存入保證金v 貸：貸： 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 【例】【例】ABCABC公司銷售乙產(chǎn)品公司銷售乙產(chǎn)品600600件，不含稅銷售價款件，不含稅銷售價款117 000117 000元，元，隨同商品出售單獨計價包裝物，售價為隨同商品出售單獨計價包裝物，售價為1 1701 170元；出租包裝物收元；出租包裝物收取押金取押金4 0004 000元。另外沒收取逾期未退包裝物押金元。另外沒收取逾期未退包裝物押金5 8505 850元。元。v 商品不含稅銷售額商品不含稅銷售額117 000117 000

9、（1 11717）100 000100 000元）元）v 包裝物不含稅銷售額包裝物不含稅銷售額1 1701 170（1 11717）1 0001 000元）元）v 沒收逾期未退包裝物不含稅收入沒收逾期未退包裝物不含稅收入5 8505 850（1 11717）5 0005 000元）元）v 應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入100 000100 0001 0001 0005 0005 000106 000106 000元）元）v 增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額106 000106 000171718 02018 020元）元）v 借：銀行存款借：銀行存款 122 170122 170v 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 5 8

10、505 850v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 18 02018 020v 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000v 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包裝物押金包裝物押金 4 0004 000v6.6.以舊換新以舊換新v某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，1010月份取得月份取得含稅銷售價含稅銷售價6000060000元，以舊換新業(yè)務(wù)收入元，以舊換新業(yè)務(wù)收入3000030000元元含稅），其中收回金銀首飾折價含稅），其中收回金銀首飾折價2100021000元，實收現(xiàn)元，

11、實收現(xiàn)金金90009000元。元。v借：銀行存款借：銀行存款 6900069000v 庫存商品庫存商品 2100021000v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 87990.2987990.29v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交增值稅銷項稅額2021.712021.71v7.7.還本銷售還本銷售v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入v 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 借：銷售費用借：銷售費用v 貸：銀行存款貸：銀行存款v 8.售后回購售后回購v 2019年年5月月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的日，甲公司向乙公司銷售一批商

12、品，開出的增值稅專用發(fā)票上面注明的銷售價款為增值稅專用發(fā)票上面注明的銷售價款為100萬元，增值稅萬元，增值稅額為額為17萬元。該批商品成本為萬元。該批商品成本為80萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議決定，甲公司應(yīng)于款項已經(jīng)收到。協(xié)議決定，甲公司應(yīng)于9月月30日將所售商日將所售商品購回，回購價為品購回，回購價為110萬元不含增值稅）。萬元不含增值稅）。 v 5月月1日日v 借：銀行存款借：銀行存款 1170000v 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 1000000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額170000v 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 800000v

13、貸：庫存商品貸：庫存商品 800000 每月底每月底借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 20000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 200009月月30日日借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 20000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 20000借：庫存商品借：庫存商品 80000 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 80000借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 1100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額187000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1287000視同銷售方式下銷項稅額的會計核v1.1.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物v 主要存在兩種結(jié)算方式：主要存在兩種結(jié)算方式：

14、 v （1 1視同買斷方式。視同買斷是委托方和受托視同買斷方式。視同買斷是委托方和受托方簽訂代銷商品協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代方簽訂代銷商品協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價和協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。和協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。v 這種銷售方式，發(fā)出商品時委托方不確認(rèn)這種銷售方式，發(fā)出商品時委托方不確認(rèn)收入，受托方不作為商品購進(jìn)處理。受托方將商收入，受托方不作為商品購進(jìn)處理。受托方將商品售出后并向委托方開具代銷清單，委托方收到品售出后并向委托方開具代銷清單，委托方收到代銷清單時按協(xié)議價

15、確認(rèn)收入，同時向受托方開代銷清單時按協(xié)議價確認(rèn)收入，同時向受托方開具專用發(fā)票。具專用發(fā)票。 v 委托方：委托方：v 發(fā)出商品：發(fā)出商品：v 借：庫存商品借：庫存商品委托代銷商品委托代銷商品 （成本價）（成本價）v 貸：庫存商品貸：庫存商品v 收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票：收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票：v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不含稅售價）（不含稅售價）v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本v 貸：庫存商品貸：庫存商品委托代銷商品委托代銷商品v 代銷方：代銷方：v 收到商品：收到商品：v

16、 借：庫存商品借：庫存商品受托代銷商品受托代銷商品 （含稅售價）（含稅售價）v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 （含稅進(jìn)價）（含稅進(jìn)價）v 商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價v 銷售貨物：銷售貨物：v 借：銀行存款借：銀行存款v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不含稅售價）（不含稅售價）v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 （含稅售價）（含稅售價）v 貸：庫存商品貸：庫存商品受托代銷商品受托代銷商品v開出代銷清單并收到增值稅專用發(fā)票：開出代銷清單并收到增值稅專用發(fā)票：v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 （含稅進(jìn)價）（含稅進(jìn)價）v 貸：銀行存款貸：銀行存

17、款v借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額） v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本v期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：v借：商品進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本v 【例】【例】 20208 8年年8 8月月1010日，日，ABCABC公司與公司與M M公司簽訂代銷合同，公司簽訂代銷合同，委托委托M M公司銷售甲產(chǎn)品公司銷售甲產(chǎn)品500500件。合同規(guī)定件。合同規(guī)定ABCABC公司每件商品收公司每件商品收取不含稅價款取不含稅價款100100元，售價由元，售價由M M公司自定，該商品每件成公司自定，該商品每件成本為本為6060元。元。1010月月1010日，

18、日，ABCABC公司收到公司收到M M公司開來代銷清單時開公司開來代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價50 00050 000元，增值稅元，增值稅8 8 500500元。元。M M公司實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價公司實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價60 00060 000元，增值稅為元，增值稅為10 20010 200元。元。1010月月1515日，日，ABCABC公司收到公司收到M M公公司按協(xié)議價支付的款項。司按協(xié)議價支付的款項。v ABCABC公司公司( (委托方委托方) )核算程序如下核算程序如下: :v 8 8月月1010日

19、，將商品交付公司時作如下會計分錄日，將商品交付公司時作如下會計分錄: :v 借：庫存商品借：庫存商品-委托代銷商品委托代銷商品 30 00030 000v 貸：庫存商品貸：庫存商品 30 00030 000v 1010月月1010日收到日收到M M公司代銷清單時，作如下會計分錄公司代銷清單時，作如下會計分錄: :v 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款MM公司公司 58 50058 500v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 00050 000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 8 5008 500v 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：v 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本

20、 30 00030 000v 貸：庫存商品貸：庫存商品-委托代銷商品委托代銷商品 30 00030 000v 1010月月1515日，收到日，收到M M公司匯來的貨款時，作如下會計分錄公司匯來的貨款時，作如下會計分錄: :v 借：銀行存款借：銀行存款 58 50058 500v 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 58 50058 500v M M公司受托方核算程序如下：公司受托方核算程序如下：v 8 8月月1010日，收到日，收到ABCABC公司委托代銷商品時，作如下會計分錄公司委托代銷商品時，作如下會計分錄: :v 借：庫存商品借：庫存商品-受托代銷商品受托代銷商品 7020070200v 貸：應(yīng)付

21、賬款貸：應(yīng)付賬款 5850058500v 商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價 1170011700v 實際銷售商品時，作如下會計分錄實際銷售商品時，作如下會計分錄: :v 借：銀行存款借：銀行存款 70 20070 200v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 00060 000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 10 200 10 200 v 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：v 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 7020070200v 貸：庫存商品貸：庫存商品-受托代銷商品受托代銷商品 7020070200v1010月月1010日，收到委托單位增值稅專用發(fā)票：日，收到

22、委托單位增值稅專用發(fā)票：v借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額） 8 5008 500v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 8 8 500500v1010月月1515日，支付貨款日，支付貨款v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)BCABC公司公司 58 50058 500v 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 50058 500v期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：v借：商品進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價 1170011700v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 1170011700v（2 2收取手續(xù)費方式，即受托方根據(jù)所代銷的商收取手續(xù)費方式，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式。

23、品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式。v 這種代銷方式與視同買斷相比，其主要區(qū)別這種代銷方式與視同買斷相比，其主要區(qū)別是：受托方按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自是：受托方按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變售價；委托方在收到銷售清單時確認(rèn)商品行改變售價；委托方在收到銷售清單時確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)，受托方則按應(yīng)收取的手續(xù)費確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，受托方則按應(yīng)收取的手續(xù)費確認(rèn)收入。收入。v委托方：委托方：v發(fā)出商品：發(fā)出商品：v借：庫存商品借：庫存商品委托代銷商品委托代銷商品 （成本價）（成本價）v 貸：庫存商品貸：庫存商品v收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票：收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票：v借：銀行

24、存款借：銀行存款v 銷售費用銷售費用v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不含稅售價）（不含稅售價）v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本v 貸：庫存商品貸：庫存商品委托代銷商品委托代銷商品v代銷方：代銷方：v收到商品：收到商品：v借：庫存商品借：庫存商品受托代銷商品受托代銷商品 （含稅進(jìn)價）（含稅進(jìn)價）v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款v銷售貨物：銷售貨物：v借：銀行存款借：銀行存款v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不含稅售價）（不含稅售價）v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）v借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)

25、成本 （含稅進(jìn)價）（含稅進(jìn)價）v 貸：庫存商品貸：庫存商品受托代銷商品受托代銷商品v計提代銷手續(xù)費：計提代銷手續(xù)費：v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款v 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入v開出代銷清單并收到增值稅專用發(fā)票：開出代銷清單并收到增值稅專用發(fā)票：v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款v 貸：銀行存款貸：銀行存款v借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額） v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本v【例】【例】 沿用前例的資料，并假定前述代銷協(xié)議規(guī)定：沿用前例的資料，并假定前述代銷協(xié)議規(guī)定：M M公司按每件公司按每件100100元的價格對外銷售商品，并按不含元的價格對外銷售商品，并按不

26、含稅售價的稅售價的10%10%收取手續(xù)費；收取手續(xù)費；1010月月8 8日日M M公司全部售出該公司全部售出該商品，向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明甲商商品，向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明甲商品售價品售價50 00050 000元，增值稅額元，增值稅額8 5008 500元。元。1010月月1010日日ABCABC公司收到公司收到M M公司開具代銷清單，并向公司開具代銷清單，并向M M公司開具一張公司開具一張金額相同的增值稅專用發(fā)票；金額相同的增值稅專用發(fā)票；1010月月1515日日ABCABC公司收到公司收到M M公司支付的商品代銷款已扣除代銷手續(xù)費）。公司支付的商品代銷款已扣除代銷手

27、續(xù)費）。v ABCABC公司核算程序如下公司核算程序如下: :v 8 8月月1010日，將商品交付公司時作如下會計分錄：日，將商品交付公司時作如下會計分錄：v 借：庫存商品借：庫存商品-委托代銷商品委托代銷商品 30 00030 000v 貸：庫存商品貸：庫存商品 30 00030 000v 1010月月1010日收到日收到M M公司代銷清單時，作如下會計分錄：公司代銷清單時，作如下會計分錄：v 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款MM公司公司 53 50053 500v 銷售費用銷售費用 50005000v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 00050 000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額

28、）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 8 5008 500v 同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，v 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 30 00030 000v 貸：委托代銷商品貸：委托代銷商品 30 00030 000v 1010月月1515日，收到日，收到M M公司匯來的貨款時公司匯來的貨款時v 借：銀行存款借：銀行存款 53 50053 500v 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款MM公司公司 53 50053 500vM M公司核算程序如下：公司核算程序如下：v 8 8月月1010日，收到日，收到ABCABC公司委托代銷商品時公司委托代銷商品時v借：庫存商品借：庫存商品-受托代銷商品受托代銷商品 585

29、0058500v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5850058500v 實際銷售商品時實際銷售商品時v借：銀行存款借：銀行存款 58 50058 500v 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 00050 000v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額） 8 500 8 500 v同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：v借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 5850058500v 貸：庫存商品貸：庫存商品-受托代銷商品受托代銷商品 5850058500v v計提手續(xù)費：計提手續(xù)費：v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50005000v 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 50005000v1010月月1010日，收到代銷清單時：日，收到代銷清單時：v借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額85008500v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 85008500v1010月月1515日日v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)BCABC公司公司 53 50053 500v 貸：銀行存款貸：銀行存款 53 50053 500v2.2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、將自產(chǎn)或委托加