成本費用項目支出合理性評價ppt課件

1、智能化財務(wù)分析系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)版智能化財務(wù)分析系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)版） 成本費用支出項目的合理成本費用支出項目的合理性評價性評價http:/http:/q成本費用支出項目的合理性評價成本費用支出項目的合理性評價v在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本費用支出是否合理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本費用支出是否合理是企業(yè)管理者所普遍關(guān)注的問題是企業(yè)管理者所普遍關(guān)注的問題判斷成本費用支出是否合理，不能簡單地看成判斷成本費用支出是否合理，不能簡單地看成本費用支出的增減變化情況本費用支出的增減變化情況應(yīng)考慮成本費用項目與收入的關(guān)系、成本費用應(yīng)考慮成本費用項目與收入的關(guān)系、成本費用項目與利潤的關(guān)系項目與利潤的關(guān)系http:/http:/q從

2、兩方面考慮從兩方面考慮v觀察成本費用的變化方向是否與收入和利潤的觀察成本費用的變化方向是否與收入和利潤的變化方向一致變化方向一致v在二者變化方向一致的情況下，成本費用占收入在二者變化方向一致的情況下，成本費用占收入和利潤的比例是否發(fā)生了較大變化和利潤的比例是否發(fā)生了較大變化 http:/http:/q變化方向不一致變化方向不一致 v成本費用降低但收入或利潤增加不考慮不成本費用降低但收入或利潤增加不考慮不實因素）實因素）著重考慮成本費用增加但收入或利潤降低的情況著重考慮成本費用增加但收入或利潤降低的情況成本費用支出不合理的可能性很大成本費用支出不合理的可能性很大http:/http:/q變化方向

3、一致變化方向一致v成本費用占收入和利潤的比例是否發(fā)生了較大成本費用占收入和利潤的比例是否發(fā)生了較大變化變化v與收入和利潤的變化幅度相比，成本費用的與收入和利潤的變化幅度相比，成本費用的變化幅度是否在合理范圍內(nèi)變化幅度是否在合理范圍內(nèi) http:/http:/q以增加情況為例以增加情況為例v成本費用增加了，收入增加了沒有，利潤增成本費用增加了，收入增加了沒有，利潤增加了沒有？加了沒有？v如果收入和利潤均增加了，則成本費用的增如果收入和利潤均增加了，則成本費用的增加是否帶來了同等效用的收入和利潤的增加加是否帶來了同等效用的收入和利潤的增加 ，即效用有沒有降低即效用有沒有降低http:/http:/

4、q評價成本費用支出的合理性評價成本費用支出的合理性 v成本費用支出的增加能夠帶來收入、利潤的更大成本費用支出的增加能夠帶來收入、利潤的更大幅度增加，我們就可以判定這項成本費用的支出幅度增加，我們就可以判定這項成本費用的支出是合理的是合理的v相反則是不合理的相反則是不合理的 http:/http:/v主營業(yè)務(wù)成本控制情況主營業(yè)務(wù)成本控制情況 分析期當(dāng)年主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比分析期當(dāng)年主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比例，與比較期占主營業(yè)務(wù)收入的比例相比的變動例，與比較期占主營業(yè)務(wù)收入的比例相比的變動趨勢，變動的幅度趨勢，變動的幅度主營業(yè)務(wù)成本控制水平的結(jié)論主營業(yè)務(wù)成本控制水平的結(jié)論 q具體思

5、路具體思路http:/http:/v營業(yè)費用變化及合理性評價營業(yè)費用變化及合理性評價 分析期當(dāng)年營業(yè)費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)分析期當(dāng)年營業(yè)費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)費用比較的差額為多少。費用比較的差額為多少。變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的幅度作初步的判斷。 q具體思路具體思路http:/http:/營業(yè)費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務(wù)收入變動營業(yè)費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢的比較趨勢的比較 營業(yè)費用的變動幅度與公司主營業(yè)務(wù)收入變動營業(yè)費用的變動幅度與公司主營業(yè)務(wù)收入變動幅度的比較幅度的比較 營業(yè)費用變化合

6、理性的評價營業(yè)費用變化合理性的評價 q具體思路具體思路http:/http:/v管理費用變化及合理性評價管理費用變化及合理性評價 分析期當(dāng)年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管分析期當(dāng)年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管理費用比較的差額為多少。理費用比較的差額為多少。變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。幅度作初步的判斷。 q具體思路具體思路http:/http:/管理費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢管理費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢的比較的比較 管理費用的變動幅度與公司主營業(yè)務(wù)收入變動幅度管理費用的變動幅度與公司主營

7、業(yè)務(wù)收入變動幅度的比較的比較 管理費用變化合理性的評價管理費用變化合理性的評價 q具體思路具體思路管理費用的變動幅度與公司營業(yè)利潤的變動幅度的管理費用的變動幅度與公司營業(yè)利潤的變動幅度的比較比較 http:/http:/v營業(yè)費用的變化幅度有營業(yè)費用的變化幅度有9 9種情況：成倍增加、迅種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降v銷售收入的變化幅度有銷售收入的變化幅度有9 9種情況：成倍增加、迅猛種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有

8、所下增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降q具體思路具體思路http:/http:/v營業(yè)費用占銷售收入的比例的變化有營業(yè)費用占銷售收入的比例的變化有9 9種情況：種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降成倍下降q具體思路具體思路http:/http:/情況情況產(chǎn) 品 銷產(chǎn) 品 銷售 收 入售 收 入增長率增長率產(chǎn) 品 銷產(chǎn) 品 銷售 費 用售 費 用增長率增長率產(chǎn)品銷售費產(chǎn)品銷

9、售費用用 / 產(chǎn) 品 銷產(chǎn) 品 銷售收入售收入結(jié)論結(jié)論1大 幅 度大 幅 度增長增長大 幅 度大 幅 度增長增長大幅度增長大幅度增長大幅度的銷售費用投入帶來了銷售收入的大幅度增大幅度的銷售費用投入帶來了銷售收入的大幅度增長，公司的銷售活動取得了明顯的市場效果，但相長，公司的銷售活動取得了明顯的市場效果，但相對來講，銷售費用增長明顯快于銷售收入的增長，對來講，銷售費用增長明顯快于銷售收入的增長，應(yīng)當(dāng)關(guān)注營業(yè)利潤的變化情況。應(yīng)當(dāng)關(guān)注營業(yè)利潤的變化情況。2有所增長有所增長銷售費用大幅度增長的同時收入也有較大幅度的增銷售費用大幅度增長的同時收入也有較大幅度的增長，公司銷售活動效果明顯，但相對來講銷售費

10、用長，公司銷售活動效果明顯，但相對來講銷售費用增長快于銷售收入增長。增長快于銷售收入增長。3基本不變基本不變銷售費用增長的同時收入也有較大幅度增長，公司銷售費用增長的同時收入也有較大幅度增長，公司銷售活動取得了明顯市場效果，銷售費用支出合理。銷售活動取得了明顯市場效果，銷售費用支出合理。4有所下降有所下降銷售費用增長的同時收入也有較大幅度增長，并且銷售費用增長的同時收入也有較大幅度增長，并且收入增長快于銷售費用增長，公司銷售費用投入效收入增長快于銷售費用增長，公司銷售費用投入效果理想，銷售費用支出合理。果理想，銷售費用支出合理。5大幅度下降大幅度下降銷售費用增長的同時銷售收入也有較大幅度的增長

11、，銷售費用增長的同時銷售收入也有較大幅度的增長，并且收入增長明顯快于銷售費用增長，公司銷售活并且收入增長明顯快于銷售費用增長，公司銷售活動取得了非常理想的市場效果。動取得了非常理想的市場效果。http:/http:/q案例：藍田股份案例：藍田股份項目項目2019201920192019單位：萬元單位：萬元20002000一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入1,266.475,568.37184,090.96減：主營業(yè)務(wù)成本2,112.878,437.23120,586.67主營業(yè)務(wù)稅金及附加97.89191.473,674.26二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤-944.29-3,060.3359,

12、830.03加：其他業(yè)務(wù)利潤96.3-178.3816.64營業(yè)費用112.673,435.882,149.58管理費用4,848.769,204.654,481.96財務(wù)費用2,906.792,690.421,604.76三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤-8,716.20-18,569.6650,334.97http:/http:/q案例：藍田股份分析報告案例：藍田股份分析報告v總成本變化情況 ：v藍田股份2019年成本費用總額為10,078.98萬元，與2019年的23,959.65萬元相比有較大幅度下降，下降57.93%，總成本下降13,880.67萬元 v財務(wù)費用增加216.37萬元，主營業(yè)務(wù)

13、稅金及附加減少93.58萬元，營業(yè)費用減少3,323.21萬元，管理費用減少4,355.89萬元，主營業(yè)務(wù)成本減少6,324.36萬元， http:/http:/q案例：藍田股份分析報告案例：藍田股份分析報告v總成本變化情況：總成本變化情況：藍田股份藍田股份20192019年成本費用總額為年成本費用總額為10,078.9810,078.98萬元，萬元，與與20192019年的年的23,959.6523,959.65萬元相比有較大幅度下降，下萬元相比有較大幅度下降，下降降57.93%57.93%，總成本下降，總成本下降13,880.6713,880.67萬元萬元財務(wù)費用增加財務(wù)費用增加216.3

14、7216.37萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加減萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加減少少93.5893.58萬元，萬元，營業(yè)費用減少營業(yè)費用減少3,323.213,323.21萬元，萬元，管管理費用減少理費用減少4,355.894,355.89萬元，主營業(yè)務(wù)成本減少萬元，主營業(yè)務(wù)成本減少6,324.366,324.36萬元萬元http:/http:/q案例：藍田股份分析報告案例：藍田股份分析報告v主營業(yè)務(wù)成本控制情況：主營業(yè)務(wù)成本控制情況：20192019年主營業(yè)務(wù)成本為年主營業(yè)務(wù)成本為2,112.872,112.87萬元，與萬元，與20192019年的年的8,437.238,437.23萬元相比有較大幅度下降

15、，萬元相比有較大幅度下降，下降下降74.96%74.96%。20192019年主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)年主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入為收入為166.83%166.83%，與，與20192019年的年的151.52%151.52%相比有較相比有較大幅度的提高，提高大幅度的提高，提高15.3115.31個百分點個百分點 http:/http:/q案例：藍田股份分析報告案例：藍田股份分析報告v結(jié)論：主營業(yè)務(wù)單位收入的成本消耗水平提高結(jié)論：主營業(yè)務(wù)單位收入的成本消耗水平提高建議：應(yīng)當(dāng)擴大銷售收入，加強成本控制，降低建議：應(yīng)當(dāng)擴大銷售收入，加強成本控制，降低成本消耗成本消耗http:/http:/q案例：藍

16、田股份分析報告案例：藍田股份分析報告v期間費用變化期間費用變化 ：20192019年營業(yè)費用為年營業(yè)費用為112.67112.67萬元，與萬元，與20192019年的年的3,435.883,435.88萬元相比有較大幅度下降，下降萬元相比有較大幅度下降，下降96.72%96.72%結(jié)論：結(jié)論：20192019年在銷售費用下降的同時主營業(yè)務(wù)收入年在銷售費用下降的同時主營業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)了較大幅度的下降，但營業(yè)虧損減少，公司銷也出現(xiàn)了較大幅度的下降，但營業(yè)虧損減少，公司銷售活動的效率有所提高售活動的效率有所提高建議：要注意主營業(yè)務(wù)收入下降所帶來的不利影響建議：要注意主營業(yè)務(wù)收入下降所帶來的不利影響http:/http:/q案例：藍田股份分析報告案例：藍田股份分析報告v管理費用：管理費用：20192019年管理費用為年管理費用為4,848.764,848.76萬元，與萬元，與20192019年的年的9,204.659,204.65萬元相比有較大幅度下降，下降萬元相比有較大幅度下降，下降47.32%47.3