會計制度設計形考作業(yè)1

1、會計制度設計形考作業(yè)1知識點一：會計設計的含義與內容任務一：1.會計制度設計的要點有哪些2.怎樣理解會計制度設計的內部控制的導向性1.1. 會計制度設計的要點有哪些會計制度設計的任務包括的要點是： 1 1、明確會計機構和會計人員的責任； 2 2、設計科學的 會計指標體系； 3 3、設計科學的會計核算制度； 4 4、設計系統、嚴密的監(jiān)控體系。 2.2. 怎樣理 解會計制度設計的內部控制的導向性會計制度設計的目標決定了內部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。 因此， 企業(yè)在會計制度設計中應貫穿內部控制的“制約控制” 功能，使各職能部門和有關人 員在經濟業(yè)務處理過程中建立相互制約關系，

2、一項經濟業(yè)務不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.1. 分工要合理。把一項經濟業(yè)務的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成， 不得由一人自始至終的包攬，實現恰當的權利分割。2.2. 崗位間要牽制。內部牽制就是要求經濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業(yè)內部 不同職責崗位的相互分離、相互制約；重大經濟事項的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會 計工作中的內部牽制就是會計賬務與事務分離， 保證賬錢分管、 賬物分管， 會計人員不能既 管賬又管物，會計不得兼任出納。3.3. 審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整 個過程的每一步都要有嚴格

3、的檢查、 審核。 實現下道會計程序對上一道會計程序進行有效的 檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內部審計機構或專職審計人員的審計稽查工作。4.4. 建立完善的經濟責任制。經濟業(yè)務的有關人員要有明確的工作職權和經濟責任，附之相 應的獎懲考核制度，責、權、利對等、統一。5.5. 注重成本效益關系。對那些反映生產經營活動和財務狀況有重大影響的會計信息，設計 內控制度時要嚴格細致、 系統。 但要權衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產生的效益關 系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經濟業(yè)務可適當簡化程序。 （二）建立 有效可控的內控系統企業(yè)內部控制是一個大系統，受到企業(yè)單位內、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)

4、方方面面。 實現企業(yè)內部控制， 首先要根據單位經濟活動的內容特點、 經營管理的目標和管理要求提煉 內部會計控制目標，從明確職責權限、 規(guī)范經濟業(yè)務程序和手續(xù)、 建立人員相互制約關系出 發(fā)，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統。1.1.組織機構控制制度。它包括企業(yè)內部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制制度。 企業(yè)內部機構的設置和職責分工應當相互監(jiān)控， 各組織機構的職責權限必須予以授權， 每類 經濟業(yè)務的運行必須經過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.2. 不相容職務分離制度。 如果一項經濟業(yè)務集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為， 這項業(yè)務需要制定不相容分離制度。 使經濟業(yè)務的

5、授權職務與執(zhí)行職務分離、 執(zhí)行職務與記 錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產職務與記錄職務分離。3.3. 授權批準制度。企業(yè)應根據各級組織機構和負責人的崗位職責，確定其批準權限，使每 項經濟業(yè)務都有人把關， 防止授權不當或濫用職權現象的發(fā)生。 對于一般日常經濟業(yè)務， 通 常作為一般授權，在單位的規(guī)章制度中予以明確； 對于特定的特殊經濟業(yè)務實行特定授權制 度，只有經過授權批準后才能進行。4 4財產安全控制制度。為保護單位的財產物資安全，在企業(yè)內部建立各種控制制度，如限制財產接近制度、定期財務資產清查制度、組織機構控制制度、信息質量控制制度等。只有授權批準的人員才有接近資產的權力，實現資產

6、的安全保護。5 5預算控制制度。企業(yè)在經營過程中都要根據市場經營預測和內部的生產經營狀況，編制詳細的各項經濟業(yè)務預算或計劃。 企業(yè)要通過授權明確預算的執(zhí)行控制權， 預算內資金實行 責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批， 以嚴格控制預算外支出，保證預算或計劃 的順利完成。因此，它是企業(yè)內部控制制度的重要構成部分。6 6會計監(jiān)督制度。主要是通過會計人員規(guī)范的會計核算和會計反映來參與經濟活動控制。以保證會計信息質量為目標，進行能動地自我調節(jié)、自我約束控制。知識點二：會計制度設計的程序與方法任務一：請調查某個企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設計會計制度采用的方法。調查企業(yè)：上海電氣國際貿易有限公司上海電

7、氣國際貿易有限公司會計制度設計方案一、公司基本情況 1 1 公司簡介上海電氣國際經濟貿易有限公司簡稱電氣國際始建于 19951995 年 3 3 月于 20042004 年 9 9 月完成資產重組。重組后的公司注冊資本人民幣億元 股東為上海電氣集團股份有限公司占 99%99%上海機床廠有限公司 占 1%1%。具有完備的進出口貿易功能從事以機電產品為主的進出口、力口工貿易、轉口貿易和服務貿易 年進出口額在 2 2 億美元以上 具有完備的進出口貿易功能 從事 以機電產品為主的進出口、 加工貿易、轉口貿易和服務貿易 年進出口額在 2 2 億美元以上。電 氣國際是電氣集團貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺在

8、海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術創(chuàng)新的能級迅速達到和趕超世界一流水平電氣國際大力開展海外投資擴張通過跨國購并 將擁有一流核心技術的國外企業(yè)納入電氣集團旗下取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力積極引進外資開展合資合作創(chuàng)建中外合資企業(yè)并代表電氣集團經營和管理著一批優(yōu)質的中外合資子公司。2 2、主要經營業(yè)務該公司主要進行的是海外投資進出口貿易 引進外資與合資合作等。作為電氣集團貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺 公司在海外設有多家子公司 并瞄準擁有國際一流核心技術的國 外企業(yè)通過投資、購并、合作等形式迅速提高裝備業(yè)技術等級。 同時被購并的國外企業(yè)利 用電氣集團覆蓋全國的強

9、大營銷網絡迅速打開中國市場 并利用電氣集團極富競爭力的加工能力 降低制造成本 實現了真正的雙贏。進出口貿易主要有1.1.大型成套設備出口和工程承包 2.2.機電產品出口 3.3.加工貿易 4.4.進口貿易。公司是電氣集團引進外資、合資合作并進行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內擁有 9 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國內同行業(yè)中信譽卓著、質量上乘、盈利能力強勁的優(yōu)秀企業(yè)。3 3、組織機構設置上海電氣國際經濟貿易有限公司在國內國外擁有眾多子公司加上集團公司原有的工作部門其組織結構如下：1 1 董事會董事會由董事長、副董事長、常務董事各 1 1 名及董事 2 2 名組成。其主

10、要職能是對公體發(fā)展規(guī) 劃及重大事宜作出決策。2 2 行政領導行政領導由總裁 1 1 名、副總裁 2 2 名及總工程師、副總會計師各 1 1 名組成。其地位與董事會相 當但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務的管理而后者著重于公司經營事務的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領導的職務。其中副總會計師要履行 以下 6 6方面的職責A A 組織編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。B B 組織建立、健全經濟核算制度 強化成本管理進行經濟活動分析精打細算提高經濟效益。C C 實行會計監(jiān)督嚴格維護財經紀律。D D 協助總裁對重大問題作出決策。E E 參與重大經濟技術方

11、案的制定和重大經濟項目的研究、審查。F F 負責集團公司本部和所屬全資子公司財務機構的設置和會計人員的配備對會計人員職務的設置和聘任提出方案。組織會計人員業(yè)務培訓和考核。3 3 職能部門分為總經理辦公室 資產財務部 投資管理部 人力資源部和審計室 分管不同的部門。4 4 子公司下屬一共有 1212 個子公司 分別是上海電氣日本）有限公司 上海電氣香港有限公司 日本- -秋山有限公司上海光華印刷機械有限公司 上海日用- -友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松革新 電氣有限公司 上海 ABBABB 電機有限公司 上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公 司上海發(fā)那科機器人有限公司 通華玻纖復合材料上海有限公司上海斯邁克實業(yè)有限公司上海電氣網絡科技有限公司。4 4、內部管理制度該公司設置了副總會計師一職（其相當于總會計師）對財務會計方針政策的指定執(zhí)行進行 管理和控制。同時該集團公司為了加強企業(yè)內部控制機制強化財務管理和監(jiān)督配合現代企業(yè)制度試點工作 對集團下屑公司實行了會計委派制。下屑公司的財務主管由集團董事會提 名經下屑公司同