企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建立探討

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建立討論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建立討論摘 要 電力企業(yè)面臨著主多分開的資產(chǎn)評估、公司重組、資產(chǎn)剝離等一系列涉及管理、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)會計(jì)的問題，如何進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證資產(chǎn)平安、防止違法違紀(jì)事件的發(fā)生是電力企業(yè)主多分開時(shí)必須面對的問題，也使內(nèi)部審計(jì)工作更加富有挑戰(zhàn)性。本文結(jié)合筆者所在的福建省電力多經(jīng)公司如何進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)展分析。關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 制度 工作編輯。電力企業(yè)多經(jīng)公司對內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識逐年加深，各項(xiàng)投入保障力度逐漸加大，審計(jì)工作方法不斷探究改進(jìn)，人員培訓(xùn)教育力度不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)體制繼續(xù)深化完善，各項(xiàng)審計(jì)工作日益標(biāo)準(zhǔn)。但是由于慣性思維框架的束縛和工

2、作人員的主客觀能動(dòng)性與先進(jìn)的審計(jì)理念和做法之間仍存在較大差距。一、內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種效勞，目的是檢查和評價(jià)組織控制以防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息，并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，以及完成工作效果所進(jìn)展的審查和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)視組織的控制構(gòu)造，它的作用是：第一，保證信息的可靠性和完好性。當(dāng)今信息時(shí)代，信息系統(tǒng)變得越來越重要，信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和本錢報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)

3、報(bào)告。內(nèi)部控制的目的之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完好性，這對于管理層制定決策是非常重要的。第二，保證政策、方案、程序、法規(guī)的遵循性執(zhí)行和落實(shí)。第三，保證資產(chǎn)的平安性。為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的平安所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來理解，必要時(shí)，內(nèi)審人員要進(jìn)展實(shí)物與資產(chǎn)的對照清查。第四，進(jìn)步經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性。有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少有限資源的消耗來實(shí)現(xiàn)理想的本錢程度和效益程度。除此之外還存在著非消費(fèi)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或缺乏的情況，都是對組織的危害。第五，保證完成所制定的經(jīng)營或工程的任務(wù)和目的組織的一切經(jīng)營活動(dòng)，一切控制

4、措施都是為了實(shí)現(xiàn)目的。二、電力多經(jīng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題一電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思想觀念仍然受傳統(tǒng)觀念的束縛省電力多經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)大多是過失防弊型審計(jì)。審計(jì)的對象主要是會計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的外表層次；審計(jì)方法也采用傳統(tǒng)方法，根本上是對會計(jì)科目進(jìn)展逐筆審查，局限于就帳查帳，審計(jì)效率低；在審計(jì)內(nèi)容及范圍上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)不重視；審計(jì)手段還主要停留在手工搜集資料，審計(jì)效率低。近年來，隨著信息化的高速開展，電力多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控體系相應(yīng)配套使用，但由于受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在思想觀念問題。二內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，

5、限制了審計(jì)工作的有效開展省電力多經(jīng)公司設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作，在審計(jì)過程中不可防止地受到本單位利益的限制，面臨著單位指導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到詳細(xì)部門和個(gè)人利益，難以客觀公正、公允獨(dú)立地開展評價(jià)工作。這種內(nèi)部審計(jì)管理形式難以保證內(nèi)部審計(jì)的主體地位和獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)表的審計(jì)意見首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，服從企業(yè)大局，一定程度影響了其客觀性，無法為外部所認(rèn)同，減弱了內(nèi)部審計(jì)在省電力多經(jīng)公司經(jīng)營管理中的作用。三固定資產(chǎn)審計(jì)類型單一，覆蓋不全面電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的主要類型有工程造價(jià)審計(jì)、開工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程管理審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)。其中工程

6、造價(jià)審計(jì)和開工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)開展的較為普遍，工程管理審計(jì)僅在部分電力企業(yè)得到開展。省電力多經(jīng)公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，對于工程建立階段的關(guān)注度較高，對資產(chǎn)運(yùn)行階段的關(guān)注度不夠；對資產(chǎn)管理合法合規(guī)性問題提醒較多，對資產(chǎn)管理機(jī)制、運(yùn)營效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問題提醒較少。通過電力多經(jīng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)展分析，以下將結(jié)合理論工作提出構(gòu)建電力多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。三、構(gòu)建電力多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度一確保內(nèi)部審計(jì)職能的合理化隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷強(qiáng)化，內(nèi)部管理體制的逐步完善，電算化會計(jì)的普及和運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念上要從監(jiān)視導(dǎo)向型向監(jiān)視效勞型轉(zhuǎn)換，現(xiàn)代企業(yè)制

7、度下內(nèi)部審計(jì)除了具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)視、經(jīng)濟(jì)評價(jià)三大根本職能外，還有管理控制和內(nèi)部效勞職能，內(nèi)部審計(jì)主要提供兩種效勞即保證與咨詢效勞，既要對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理構(gòu)造進(jìn)展獨(dú)立評價(jià)而客觀地審查證據(jù)，也要提供建議以及相關(guān)的客戶效勞活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改變其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)形式，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸。二進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視制度和質(zhì)量評價(jià)體系進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定，還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)視制度，通過建立?內(nèi)部審計(jì)工程質(zhì)量控制方法?、?審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度?、?內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度?、?月度審計(jì)工作例會制度?、?監(jiān)視部門聯(lián)席會議制度?等以及向?qū)徲?jì)委員會、職代會定

8、期報(bào)告機(jī)制等內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度，約束審計(jì)行為，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序。此外，建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價(jià)體系，對審計(jì)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)展綜合考核評價(jià)，是提升審計(jì)質(zhì)量的有效工具。建立審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部自我評價(jià)體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評估方式，首先對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量、審計(jì)工程質(zhì)量、被審計(jì)單位和其他部門對審計(jì)工作的意見及利用外部專家效勞方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評估標(biāo)準(zhǔn)。而且，對需要評價(jià)的各個(gè)工程分別以百分制評分，按照制定的評估標(biāo)準(zhǔn)確定每一工程詳細(xì)內(nèi)容所得分?jǐn)?shù)，匯總得出每個(gè)工程的分?jǐn)?shù)，按照重要性原那么，分別賦予每個(gè)工程權(quán)重，用各工程所得分值分別乘以該工程所賦予的權(quán)重，即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分?jǐn)?shù)，最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)

9、認(rèn)定審計(jì)質(zhì)量的上下。三勇于創(chuàng)新，進(jìn)步內(nèi)審人員素質(zhì)面對新的形勢和開展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建立，不斷進(jìn)步內(nèi)審人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵因素。進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對于保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。1要改善內(nèi)審人員的構(gòu)造由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來單純的財(cái)會人員構(gòu)造已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需要裝備懂消費(fèi)經(jīng)營、工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面知識的復(fù)合型審計(jì)人才。這就需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和交流一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識構(gòu)造多元化開展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通

10、財(cái)會、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識；另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感，增強(qiáng)競爭意識，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對從業(yè)人員素質(zhì)的要求。3創(chuàng)造性的思維形式內(nèi)部審計(jì)人員要成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專家，就應(yīng)有創(chuàng)造性的思維形式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該意識到，企業(yè)經(jīng)營的成功不是依賴一成不變的公式，相反，成功的關(guān)鍵在于不斷改善企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，使之適應(yīng)千變?nèi)f化的市場需求。內(nèi)部審計(jì)人員通過調(diào)查和測試，應(yīng)理解影響本企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部、外部環(huán)境的變化，不斷地總結(jié)與開展創(chuàng)造性思維形式，幫助企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)論以上是筆者在省電力多經(jīng)公司從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作和監(jiān)察審計(jì)部工作多年以來，結(jié)合學(xué)習(xí)國外的審計(jì)理念對電力企業(yè)的內(nèi)部工程審計(jì)工