改稅內(nèi)涵淺析

1、改稅內(nèi)涵淺析    費改稅作為我國財稅改革的重要內(nèi)容之一，正在緊鑼密鼓地進行，但是，由于認識上的不一致，“以稅代費”、“費改稅”、“清費立稅”在各種報紙和文件中常?；煊茫迷~的不同，反映了不同的內(nèi)涵，進而影響改革的進程和效果，因此有必要搞清費改稅的科學內(nèi)涵。費改稅并非完全的以稅代費首先，稅、費性質(zhì)不同，分別蘊含著各自不同的質(zhì)的規(guī)定性。稅是國家憑借政治權(quán)力，取得財政收入的一種形式，遵循“有支付能力原則”，具有強制性、無償性、固定性。而費是政府部門依據(jù)權(quán)力，在提供各種公益性質(zhì)的公共服務(wù)時收取的成本補償，是國家財政收入的補充形式，遵循“誰受益誰支付”原則，具有

2、靈活性、補償性。由此可見，稅、費屬于同本不同源的兩種財政收入形式。河南學術(shù)科研網(wǎng)其次，稅、費分別屬于市場經(jīng)濟中兩種不同的資源配置形式。眾所周知，價格機制是競爭市場中資源配置的基本手段，但是，價格機制不是萬能的，對于公共品、準公共品無力進行有效配置，這是由公共品消費的非競爭性和非排他性，以及準公共品消費的局部公共性和局部排他性決定的。由于稅收具有三性，在公共品的消費中可以有效的排除“免費搭車”行為，因而在競爭市場失靈情況下，稅收則成為價格的有效替代物。而準公共品消費的局部公共性和局部排他性，表明對準公共品產(chǎn)權(quán)的界定成本在一定范圍內(nèi)較小，然而超過一定的“閥值”，則交易成本十分昂貴，故其適合運用收費

3、方式進行配置才是有效的。由此可見，在市場經(jīng)濟中，稅費是不可缺少的兩種資源配置形式，二者在各自的范圍內(nèi)都具有調(diào)節(jié)功能。但是調(diào)節(jié)的范圍、程度又有區(qū)別。稅收是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段，具有普遍性，而費作為行政事業(yè)單位提供某種特殊服務(wù)所獲得的報酬，其調(diào)節(jié)范圍有限。另外，費還具有調(diào)節(jié)準公共品的供求關(guān)系、緩解擁擠、消除污染等特殊功能，這是稅收所不具備的。正如日本山田浩之教授所說的，高速公路不宜免費使用，否則高速公路可能比普通公路更擁擠。最后，建國以來，費在不同的歷史階段發(fā)揮著不同的作用。計劃經(jīng)濟時期，各項收費（包括基金）占國家財政收入的比重很小，大約為10%以下，是預(yù)算內(nèi)的補充，調(diào)節(jié)作用非常有限。改革開

4、放以后，國家進行了一系列簡政放權(quán)改革，相當長一段時間中央對地方只給政策不給錢，由各地區(qū)自求平衡，因此，各地相應(yīng)地出臺了一系列的收費政策。繼而實行“財政包干，結(jié)余留用”的財政管理辦法，隨著經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，地方建設(shè)和養(yǎng)人的開支壓力增大，為解燃眉之急，只好不斷開收費口子，才釀成今天的收費過多過濫的局面。應(yīng)當承認當前收費中存在許多嚴重問題，但是不能因為收費中存在嚴重的問題而完全否定收費本身的積極作用。改革開放20多年來，費的存在對于我國經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生了一定的推動作用，例如，20世紀80年代中期以來，地方基礎(chǔ)設(shè)施、公共事業(yè)超歷史的發(fā)展，上萬公里高速公路的建成通車，如果沒有公路收費是不可想象的。而且，目

5、前絕大部分收費已在地方政府控制之下，各有專項用途，并成為地方經(jīng)濟發(fā)展資金來源的重要支柱。綜上所述，稅費雖同屬于國家財政收入形式，但性質(zhì)不同、功能各異，兩者不能互相替代，同時應(yīng)該認識到合理的收費是國民經(jīng)濟健康發(fā)展不可缺少的潤滑劑。因此，費改稅絕不等于完全的以稅代費。費改稅應(yīng)該使稅、費各歸其位目前，費擠稅問題嚴重。據(jù)報道，截止1996年，中央和省批準的行政事業(yè)性收費（包括基金）達3000多項，是現(xiàn)行稅種的130倍，收入總額達4000億元，相當于當年稅收收入的60%.設(shè)想一下，如果包括省級以下政府批準的和未批準的項目，這一比例又是多少？就稅費占GDP的份額看，我國各種預(yù)算外和制度外收費大約占GDP的

6、14 9%左右，而每年的財政收入只占GDP的10%多一點，與國外相比也是偏高，國外一般各種規(guī)費只占GDP的3 5%左右。這說明我國目前稅與費的比例極不合理，存在嚴重的費擠稅問題。費擠稅帶來的危害是多方面的，如政治的、經(jīng)濟的等。從政治上看，由于收費歸地方所有，再加上相應(yīng)的監(jiān)督機制尚未建立起來，從而影響政府職能轉(zhuǎn)變，使精簡機構(gòu)更加困難，而且易滋生不正之風，產(chǎn)生腐敗。在經(jīng)濟上，一是費擠稅造成國家財力分散，削弱了國家宏觀調(diào)控能力；二是加重了企業(yè)和農(nóng)業(yè)的負擔，抑制了經(jīng)濟改革與發(fā)展。據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委調(diào)查，國有企業(yè)的不合理負擔大致占到當年實現(xiàn)利稅之和的20%，越是不發(fā)達地區(qū)非稅負擔越重，如對四川、西安的調(diào)查表明

7、，非稅負擔基本都是稅收負擔的2倍。三是不利于政企分開，阻礙了市場經(jīng)濟體制的建立。由于收費歸部門、地方所用，會產(chǎn)生很強的利益機制，強化了部門、地區(qū)對所屬企業(yè)的保護和干預(yù)，導(dǎo)致市場分割。四是加大了稅收征管難度。由于收費歸部門、地方所有，而且一般收費的部門直接管理企業(yè)，因此企業(yè)普遍是先交費后交稅，部門、地方也不可避免地把主要力量用在收費上，甚至通過稅收任意減免來增加地方收費收入，使稅收的征管難度進一步加大。百事通 由此可見，稅費應(yīng)該各歸其位，并在各自不同的范圍內(nèi)發(fā)揮自己的作用。費改稅是一個系統(tǒng)工程費改稅并非簡單的以稅代費，而是一個系統(tǒng)工程，牽一發(fā)而動全身。首先，明確費改稅的思路，即在對現(xiàn)行收費項目進

8、行清理的基礎(chǔ)上，通過取締、規(guī)范、轉(zhuǎn)制、改革等措施，建立起以稅收收入為主，規(guī)費收入為輔的“稅費并存”的財政收入運行機制。取締，是指凡不按照國務(wù)院和財政部規(guī)定的行政事業(yè)性收費目錄收取的不合理收費，都應(yīng)清理、取消。規(guī)范，是指對合理的收費要保留下來，逐項審核，對性質(zhì)相同或相近的項目予以合并，并對收費項目的標準嚴加管理、最終納入預(yù)算。這里涉及一個問題，即是否中央和省批準的收費項目都是合理收費？或者省級以下政府批準的和未批準的收費項目是否都是不合理收費？從行政程序上看，好象是的。但是，是否符合經(jīng)濟學原理需要從理論上回答。按照經(jīng)濟學原理，可以用受益原則與成本原則進行判定。收費的一大特性就是支出與受益的直接對

9、應(yīng)性，即付費人必須能從特定的服務(wù)項目中受益，據(jù)此可以判斷，如果行政事業(yè)單位收了費而未提供相應(yīng)的服務(wù)，收費資金大量漏出，挪作他用，付費人沒有得到相應(yīng)的服務(wù)，則為“亂收費”，這是支出與收益不對應(yīng)的情況；還有一種情況是，收費單位雖然提供了服務(wù)，但這種服務(wù)并非付費者所需，造成服務(wù)供求脫節(jié)，這種情況之所以發(fā)生，是因為收費單位憑借自己的特權(quán)地位，強行服務(wù)、強行收費，這也屬于“亂收費”；另外，行政事業(yè)性收費不具有盈利性，不以追求利潤為目標，它只是成本補償，按這一成本原則，收費標準應(yīng)以成本為限，故任何超過服務(wù)成本上限的收費均屬于“亂收費”。還有一種特例是，收費單位雖然提供了服務(wù)，并且這種服務(wù)也為企業(yè)或個人所需

10、要，但這種服務(wù)有可能企業(yè)或個人早就支付了報酬（如納稅人納稅），這時收費單位若依靠手中的權(quán)力，以服務(wù)為名再收費，這同樣屬“亂收費”。因此，這里的取締、規(guī)范同樣涉及一系列問題。轉(zhuǎn)制，是指對那些經(jīng)營性的收費轉(zhuǎn)向市場。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，原來許多由政府部門管理的事務(wù)，包括一些事業(yè)單位和中介組織，要與行政機關(guān)脫鉤，走向市場，合法經(jīng)營，依法收費，依法納稅，自收自支，自我發(fā)展。改革，是指把現(xiàn)在收費項目中一些具有準稅收性質(zhì)的，即一般來源較穩(wěn)定，涉及范圍又比較廣，并且可以連續(xù)收取的一些收入改為稅收，例如，公路養(yǎng)路費改為燃油稅，車購費改為車輛購置稅等。其次，費改稅作為一個系統(tǒng)工程，還需配套改革。一是進一步深化機構(gòu)

11、改革，提高行政效率。機構(gòu)膨脹、人員增加，行政開支不能維持，肯定會增加收費。二是建立地方政府的稅收立法權(quán)。目前行政事業(yè)性收費膨脹和稅費混淆的一個重要原因，是地方政府只有收費權(quán)，而沒有地方稅的立法權(quán)。稅收立法權(quán)高度集中于中央，地方稅種過少，不能滿足地方政府的支出需要，亂收費無法制止。因此適當賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，讓地方政府因地制宜的開征一些地方稅種，可以排除改革干擾。三是規(guī)范政府收支。以法律為準繩，即依法行政，任何政府征收任何稅費，必須履行法定程序，未經(jīng)立法程序的稅、費，不能強制納稅人，付費人執(zhí)行。未經(jīng)批準的支出，應(yīng)追究法律責任。四是加強法制建設(shè)，嚴格監(jiān)控。對于涉及面廣，規(guī)模較大的收費必須通過人代會。同時要建立監(jiān)控機制，強化各種稅、費在收、管、用過程中的監(jiān)管?？傊?，費改稅有其科學的內(nèi)涵，應(yīng)該對“以稅代費”，“清費立稅”，“費改稅”等各種提法給予科學地理解和運用，以促進費改稅健康發(fā)展。百事通    QQ空間