企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、謝謝觀賞應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額?；竟綖?應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切。因此，企業(yè)所得稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額計(jì)算作了明確規(guī)定，主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范

2、圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)等。一、收入總額企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種取得的收入，具體有銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券技資以及債務(wù)的豁免等納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)技資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券技資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。收入的具體構(gòu)成為:（一）一般收入的確認(rèn)1 .銷售貨物

3、收入。是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。2 .勞務(wù)收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。3 .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。4 .股息、紅利等權(quán)益性投資收益。是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性技資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被技資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5 .利息收

4、入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6 .租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。7 .特許權(quán)使用費(fèi)收入。是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的謝謝觀賞特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8 .接受捐贈(zèng)收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨

5、幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。9 .其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、己作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。10 ）特殊收入的確認(rèn)11 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)12 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。13 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的

6、日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。14 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。15 ）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。1 .企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不

7、視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算:(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(5)上述兩種或兩種以上情形的混合(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。2 .企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售(2)用于交際應(yīng)酬(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利(4)用于股息分配(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。3 .企業(yè)發(fā)生第2條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售

8、價(jià)格確定銷售收入屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入122015年證券從業(yè)資格考試證券投資分析每日一練（9月20日）【-證券投資分析】判斷題1.股價(jià)移動(dòng)的規(guī)律可以概括為尋找平衡-暫時(shí)平衡-確立趨勢(shì)-打破趨勢(shì)-找到新的平衡”。（）2.卜列反映資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)是（A、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B、存貨周轉(zhuǎn)率C、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.D、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率·羅斯突破性地提出的是（）。A、期權(quán)定價(jià)模型B、套利定價(jià)理論C、有效市場(chǎng)理論D、資本資產(chǎn)定價(jià)模型4.可以對(duì)將來的經(jīng)濟(jì)狀況提供預(yù)示性信息的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是（A、同步性指標(biāo)B、先行性指標(biāo)C、滯后性指標(biāo)5.D、創(chuàng)造性指標(biāo)卜列不是影響股票投資價(jià)值內(nèi)部因

9、素的是（A公司凈資產(chǎn)B公司盈利水平C公司所在行業(yè)的情況D股份分割6.與市場(chǎng)組合相比，某證券組合的夏普指數(shù)高表明該組合（A位于市場(chǎng)線上方，該管理者比市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)得好B位于市場(chǎng)線下方，該管理者比市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)得好C位于市場(chǎng)線上方，該管理者比市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)得差D位于市場(chǎng)線下方，該管理者比市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)得差7.在流動(dòng)性偏好理論中，流動(dòng)性溢價(jià)是指遠(yuǎn)期利率和（A.當(dāng)前即期利率的差額B未來某時(shí)刻即期利率的有效差額C.遠(yuǎn)期的遠(yuǎn)期利率的差額D.未來的預(yù)期即期利率的差額多選題8.證券投資分析的信息來源包括（）。A、上市公司的年度報(bào)告和中期報(bào)告B、國(guó)家的法律法規(guī)、政府部門發(fā)布的政策信息判斷題C、通過家庭成員、朋友、鄰居等獲得的有關(guān)信息，甚至包括內(nèi)幕信息D、投資者通過實(shí)地調(diào)研、專家訪談、市場(chǎng)調(diào)查等渠道獲得的有關(guān)信息9.理查德&