2014年稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案及解析

1、2014年稅務(wù)師考試稅法二試題答案及解析一 、單項選擇題1.下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（    ）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房C.電視機廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利2.2013年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投資業(yè)務(wù)的其他條件。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是（    ）。A.甲公司收到的固定利息為免稅收入B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認支出C

2、.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除D.甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)3.甲公司2013年3月出資500萬元與乙公司合作生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，合同約定12月20日進行產(chǎn)品分配。由于生產(chǎn)延期，2014年2月甲公司才分得該產(chǎn)品，甲公司分得產(chǎn)品生產(chǎn)成本600萬元，市場公允價值800萬元，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（    ）。A.甲公司應(yīng)以800萬元確認該批產(chǎn)品的收入B.甲公司應(yīng)以600萬元確認該批產(chǎn)品的收入C.乙公司應(yīng)以800萬元確認該項合作經(jīng)營支出D.甲公司應(yīng)于2013年12月20日確認收入實現(xiàn)4.2013年甲公司主營業(yè)務(wù)收入1200萬元，

3、其他業(yè)務(wù)收入40萬元，視同銷售收入10萬元，營業(yè)外收入20萬元，當年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元，甲公司計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)增數(shù)額是（    ）萬元。A.9.5B.12.5C.14D.205.甲企業(yè)2013年發(fā)現(xiàn)2011年有筆實際資產(chǎn)損失12萬元在當年未扣除，已知甲企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為9萬元，2012年應(yīng)納稅所得額為4萬元，2013年應(yīng)納稅所得額為13萬元，甲企業(yè)將上述損失在2013年進行資產(chǎn)損失申報，該企業(yè)2013年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（    ）萬元。A.0.25B.0.5C.1

4、D.26.2013年甲公司銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、金額欄注明折扣價款3萬元。適用增值稅稅率為17%，甲公司應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為（    ）萬元。A.37B.40C.43.29D.46.87.2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價值1500萬元擔保。下列關(guān)于該擔保金稅務(wù)處理的說法，正確的是（    ）。A.可從銷售收入中減除B.作為銷售費用在稅前列支C.作為財務(wù)費用在稅前列支D.實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除8.2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機

5、構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認收入時間的說法，正確的是（    ）。A.按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)C.按照雙方約定匯回利潤的日期確認收入的實現(xiàn)D.按照境外分支機構(gòu)作出利潤匯回的決定日期確認收入的實現(xiàn)9.某居民企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務(wù)機關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。A.0.6B.0.75C.1.13D.1.

6、4410.甲公司經(jīng)營公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營，乙公司當年因碼頭項目取得應(yīng)納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。A.1250B.0C.750D.62511.2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)（在境內(nèi)無機構(gòu)場所）支付利息26萬元、特許權(quán)使用費40萬元、不動產(chǎn)價款120萬元（該不動產(chǎn)的賬面凈值為50萬元，其位于我國境內(nèi)），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（    ）萬元。A.13.6B.

7、20.6C.27.2D.41.212.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是（    ）。A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫B.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人C.在中國從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項并及時向稅務(wù)機關(guān)報告13.下列轉(zhuǎn)讓定價方法，適用于所有關(guān)聯(lián)交易的是（    ）。A.可比非受控價格法B.成本加成法C.交易凈利潤法D.利潤分割法14.

8、甲公司擁有境外乙公司50%股權(quán)，乙公司擁有境外丙公司80%股權(quán)，丙公司被認定為甲公司的受控外國企業(yè)。丙公司2013年年度利潤總額300萬元，甲公司實際持股天數(shù)300天，受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)為365天，甲公司作為股東當期應(yīng)確認的所得為（    ）萬元。A.0B.98.63C.197.26D.246.5815.在關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中，企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起，提出相應(yīng)調(diào)整申請的時限是（    ）年。A.1B.2C.3D.416.下列補貼、津貼應(yīng)納入“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（ 

9、60;  ）。A.差旅費津貼B.誤餐補助C.餐補D.托兒補助17.約翰為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔任職務(wù)，2013年3月6日來華，12月20日離開。期間約翰因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為（    ）天。A.282B.283C.284D.28518.計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時，允許個人所得稅前扣除的項目是（    ）。A.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費B.投資者繳納的個人所得稅C.納稅年度年末合伙企業(yè)留存的利潤D.每個季度按分配協(xié)議分配給合伙人

10、的股利19.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時）下列支出中可作為個體工商戶的開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起不短于5年內(nèi)分期等額扣除的支出是（    ）。A.籌辦期間的場地裝修支出B.取得無形資產(chǎn)的支出C.計入資產(chǎn)價值的利息費用D.計入資產(chǎn)價值的匯兌損益20.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)納稅申報的說法，符合規(guī)定的是（    ）。A.企業(yè)在納稅年度中間分立時，投資者應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳B.企業(yè)在納稅年度中間合并，使得該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅

11、年度C.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)在年度終了后的60日內(nèi)辦理匯算清繳、多退少補D.個人投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅申報表（B表）的時間是年度終了后45日內(nèi)21.下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法，正確的是（    ）。A.支付給業(yè)主的工資可以在計算個人所得稅時扣除B.生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除22.張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬

12、元，生產(chǎn)經(jīng)營成本18萬元（含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元）；另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是（    ）。A.小汽車支出可以在稅前扣除B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元C.文物拍賣所得按拍賣收入額的3%繳納個人所得稅D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅23.任職于A公司的中國公民肖先生同時擔任B公司的獨立董事，2013年每月工資15000元，12月份取得B公司支付的董事費50000元。12月份肖先生應(yīng)繳納個人所得稅（

13、    ）元。A.2911.68B.3765C.7364.28D.1187024.李先生是一家兩人合伙企業(yè)的合伙人，每人擁有企業(yè)50%的份額，合伙協(xié)議規(guī)定按照所占份額分配各種收益。2013年該合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入206萬元，經(jīng)審定可稅前扣除的稅費148萬元（未包括業(yè)主費用）；另外，李先生取得上市公司分回紅利20萬元，持股期限8個月，2013年李先生應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。A.92050B.107050C.112050D.12175025.中國公民孫先生承包一企業(yè)，對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，2013年孫先生取得承包所得24萬元，另

14、每月領(lǐng)取生活費3000元，2013年孫先生應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。A.37440B.46440C.54550D.6715026.2013年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)（該股票期權(quán)不可公開交易），授予價為5元/股。2014年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2014年9月楊某應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。A.5340B.5355C.5825D.594527.2013年12月某律師事務(wù)所當月全部收入30萬。

15、其雇員律師李某每月按律所收入的10%比例提成，同時李某每月還取得工資收入0.3萬元。李某和律所約定,李某本人所有的辦案費用和個人開銷,均可以到律所報銷。則2013年12月，李某應(yīng)交納的個人所得稅為（    ）元。A.5632B.6370C.5980D.687028.（根據(jù)2015年教材，該題目政策變更）企事業(yè)單位、社會團體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房房源且增值額未超過扣除項目金額（    ）的，免征土地增值稅。A.10%B.20%C.25%D.30%29.甲公司2013年8月簽訂如下合同：會計咨詢合同，注明咨詢費200萬元；倉儲保管合

16、同，注明保管費收入500萬元；財產(chǎn)保險合同，注明保費收入20萬元，2013年8月甲公司應(yīng)繳納印花稅（    ）元。A.5000B.5100C.5200D.720030.甲企業(yè)2013年12月簽訂如下合同：與乙公司簽訂委托加工合同，約定由受托方乙公司提供原材料200萬元，并收取加工費5萬元，與丙公司簽訂運輸合同，注明運費和保管費合計4萬元。2013年12月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（    ）元。A.625B.665C.875D.10631.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算

17、納稅，匯總計算納稅最長期限不得超過（    ）個月。A.1B.3C.6D.1232.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的是（    ）。A.居民個人出租的住房B.公園管理部門自用的辦公用房C.部分經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場用房D.實行全額預(yù)算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房33.2012年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2013年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（    ）萬元。A.2000B.6400C.8000D.1000034.201

18、3年1月某客運公司購進客車20輛，購買當月即投入使用，并取得了購貨發(fā)票，繳納了全年車船稅，5月3輛客車因質(zhì)量問題退回廠家，6月取得退貨發(fā)票，當?shù)卣?guī)定該型號客車的車船稅年稅額為1200元/輛。該客運公司退貨應(yīng)獲得車船稅退稅（    ）元。A.2100B.2400C.3000D.330035.某遠洋運輸公司2013年4月購進一艘凈噸位為10000噸的機動船舶，造船廠開具了銷貨發(fā)票，當月船舶運抵運輸公司港口，5月購入一艘凈噸位為2000噸的非機動駁船，造船廠開具了銷貨發(fā)票，機動船舶和非機動駁船都在5月投入使用。該遠洋運輸公司所在地車船稅年稅額為4元/噸，海事管理機構(gòu)

19、應(yīng)代征車船稅（    ）元。A.26000B.29000C.32666.67D.33333.3336.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政建設(shè)配套費1800萬元，假定當?shù)剡m用契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地應(yīng)繳納契稅（    ）萬元。A.340B.460C.540D.61237.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，將其中價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債權(quán)人的債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，取得拍賣收入1200

20、萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補價500萬元。上述業(yè)務(wù)涉及的當事人各方合計應(yīng)繳納契稅（    ）萬元。（當?shù)剡m用契稅稅率為3%）A.15B.36C.51D.12638.甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2014年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)作為經(jīng)營場所，4月購買價值200萬元的住房；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅（    ）萬元。（契稅的稅率為4%）A.8B.8.4C.9.6D.1639.某大型國企利用生產(chǎn)中的熱能為辦公

21、場所、企業(yè)附屬單位、職工住房和鄰近小區(qū)居民供暖，辦公場所占地60000平方米，其中包括職工學校和幼兒園占地200平方米，2013年該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入5000萬元，其中向本企業(yè)職工居民收取采暖費200萬元，向其他小區(qū)居民收取采暖費800萬元，該國企所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為10元/平方米，2013年該國企應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（    ）萬元。A.11.6B.47.84C.58D.6040.某地方鐵路公司，新建辦公樓占用耕地20000平方米，建職工住宅占用耕地3000平方米，建幼兒園占用耕地500平方米，建地方鐵路線路占用耕地18000000平方米，除鐵路線路稅額的特

22、殊規(guī)定外，當?shù)剡m用耕地占用稅稅額25元/平方米，該鐵路公司應(yīng)該繳納耕地占用稅（    ）元。A.6500000B.36512500C.36575000D.36875000二 、多項選擇題1.某軟件生產(chǎn)企業(yè)2013年列支職工工資300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費12萬元（含職工培訓費用4萬元），2012年結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費2萬元。下列說法符合稅法規(guī)定的有（    ）。A.2012年未扣除的職工教育經(jīng)費0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)至2013年扣除B.2013年的職工培訓費4萬元可以全額扣除C.2013年可以扣除的職工教育經(jīng)費為11.5萬元D.2013年可以扣

23、除的職工教育經(jīng)費為7.5萬元E.結(jié)轉(zhuǎn)至2014年扣除的職工教育經(jīng)費為2.5萬元2.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（    ）。A.向母公司支付的管理費B.業(yè)務(wù)招待費支出C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D.被稅務(wù)機關(guān)征收的稅收滯納金E.為企業(yè)職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)贊助支出3.企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（    ）。A.廣告的制作B.提供宴會招待C.提供藝術(shù)表演D.為特定客戶開發(fā)軟件E.作為商品銷售附帶條件的安裝4.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅

24、時，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有（    ）。A.配比原則B.合理性原則C.謹慎性原則D.重要性原則E.權(quán)責發(fā)生制原則5.企業(yè)繳納的下列稅款中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（    ）。A.契稅B.房產(chǎn)稅C.增值稅D.土地增值稅E.印花稅6.甲房地產(chǎn)公司的各項預(yù)提費用在進行所得稅匯算清繳時，可以列為當期計稅成本的有（    ）。A.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用B.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的物業(yè)管理基金C.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，按照合同總金額15%預(yù)提的費用D.尚未建造或尚未完工的公共

25、配套設(shè)施，按預(yù)算造價合理預(yù)提的建造費用E.對尚未出售但已完工的開發(fā)產(chǎn)品，合理預(yù)提進行日常維護、保養(yǎng)或維修等費用7.對來源于中國境內(nèi)、境外的所得，下列判斷原則正確的有（    ）。A.銷售貨物所得屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照銷售貨物的企業(yè)所在地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定E.不動產(chǎn)租金所得，按不動產(chǎn)所在地確定8.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（    ）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得

26、的利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得E.外國企業(yè)向中國政府提供貸款取得的利息所得9.我國居民企業(yè)的下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的有（    ）。A.轉(zhuǎn)讓國家限制出口技術(shù)B.轉(zhuǎn)讓國家禁止出口技術(shù)C.轉(zhuǎn)讓其擁有的技術(shù)所有權(quán)D.轉(zhuǎn)讓其擁有的6年全球獨占許可使用權(quán)E.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)給100%控股子公司10.企業(yè)從事下列業(yè)務(wù)經(jīng)營中，可以享受企業(yè)所得稅免稅政策的有（    ）。A.飼養(yǎng)長毛兔B.種植觀賞性作物C

27、.外購茶葉分裝后銷售D.樹木的育種E.種植中藥材11.經(jīng)過認定的集成電路設(shè)計企業(yè)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但在特殊情形下，可以取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款，下列情形屬于特殊情形的有（    ）。A.有騙稅行為的B.發(fā)生重大安全事故的C.在申請認定過程中提供虛假信息的D.有環(huán)境違法行為，受到有關(guān)部門處罰的E.在中國境內(nèi)成立但未取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)12.李某2013年3月16日以價值100萬元的專利權(quán)投資于A公司，取得公司20%的股權(quán)，2013年10月20日以80萬元轉(zhuǎn)讓給其兒子李小某，以下說法正確的有（  

28、0; ）。A.李某應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅B.李小某是扣繳義務(wù)人C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但屬于有正當理由D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后，應(yīng)于次月10日內(nèi)申報納稅E.被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)13.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的項目有（    ）。A.房屋捐贈時的評估價格B.原捐贈人取得該房屋的實際購置成本C.轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費D.受贈人持有房產(chǎn)時繳納的房產(chǎn)稅E.受贈過程中受贈人發(fā)生的相關(guān)稅費14.下列說法符合律師事務(wù)所及其從業(yè)人員個人所得稅征收規(guī)定的有（    ）

29、。A.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，應(yīng)先扣除稅法規(guī)定的費用扣除標準B.計算律師事務(wù)所經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除C.律師事務(wù)所向該所作為律師的投資者支付的所得，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅D.受雇于律師事務(wù)所的律師從事務(wù)所取得的分成收入，應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金，扣除辦案費用后繳納個人所得稅E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當事人處取得的法律顧問費，應(yīng)并入該律師從事務(wù)所取得的其他收入，按規(guī)定計算繳納個人所得稅15.下列關(guān)于個人所得稅納稅地點的說法，符合規(guī)定的有（    ）。A.納稅人要求變更申報納

30、稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)審批B.中國居民從境外取得所得的，必須以境內(nèi)戶籍所在地為申報納稅地C.對由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅D.對在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，準予個人提出申請，經(jīng)批準后可以固定在一地申報納稅E.納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅16.2013年12月中國公民錢某取得工資薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2013年12月份個人所得稅的處理中，正確的有（    ）。A.兼職收入應(yīng)并入當

31、月工資薪金納稅B.全年一次性獎金應(yīng)并入12月份工資納稅C.全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資納稅D.錢某當月共應(yīng)繳納個人所得稅905元E.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅17.下列各項說法，符合上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策的有（    ）。A.當個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限B.持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日計算股票持有期間C.對個人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息紅利暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額D.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含）的，暫減按50%

32、計入應(yīng)納稅所得額E.在上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策實施之前個人投資者持有的上市公司股票，其持股時間從2013年1月1日開始計算18.下列項目中，符合土地增值稅法規(guī)定的有（    ）。A.超過貸款期限的利息不允許扣除B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算方法可以不同C.土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費準予扣除E.因國家建設(shè)需要而被政府收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅19.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（    ）。A.專利證B.法律咨詢合同C.企業(yè)出租門店合同D.企業(yè)與主管部門簽訂的租

33、賃承包合同E.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同20.下列關(guān)于印花稅繳納方法的說法，正確的有（    ）。A.印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票B.建筑工程承包合同中，如果一份憑證應(yīng)納稅額超過1000元，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書C.同一種類應(yīng)納憑證需頻繁貼花的，可申請按期匯總繳納印花稅，限期最長不得超過3個月D.聯(lián)運單位可對憑證當事人代扣代繳印花稅，并按期匯總繳納E.納稅人應(yīng)在憑證生效日期貼花完稅21.下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（    ）。A.商品房銷售合同B.融資租賃合同

34、C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表E.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿22.依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（    ）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅C.用于天然林保護工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場自用的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅E.中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)使用房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅23.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以免征房產(chǎn)稅的有（    ）。A.國家機關(guān)自用房產(chǎn)B.公園附設(shè)的影劇院C.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)D.中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)E.國有企業(yè)自辦的

35、幼兒園自用的房產(chǎn)24.車船稅法給予定期減征或者免征的車船有（    ）。A.捕撈漁船B.公共交通車船C.農(nóng)村居民擁有的摩托車D.機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船E.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村使用的三輪汽車25.下列關(guān)于車船稅的稅務(wù)處理方法，符合車船稅法規(guī)定的有（    ）。A.醫(yī)院救護車免征車船稅B.境內(nèi)單位租入外國籍船舶的，免征車船稅C.客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅D.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或管理人所在地E.對節(jié)約能源的車輛，可以免征車船稅26.下列各項中，不用繳納土地增值稅的有（

36、    ）。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與兒女B.代建房行為C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)E.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)27.企業(yè)或事業(yè)單位改制重組過程中，涉及的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有（    ）。A.企業(yè)依法實施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬B.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間，包括母公司與其全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)C.公司依法分設(shè)成兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬D.房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價值相等E.企業(yè)依

37、法實施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)合同不少于2年28.依照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列土地適用減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（    ）。A.核電站基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地B.縣級城市公交站場的運營用地C.核電站通信設(shè)施地下線路用地D.國家石油儲備基地項目建設(shè)用地E.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地29.下列車船中，以“輛”作為計稅單位的有（    ）。A.電車B.摩托車C.微型客車D.半掛牽引車E.客貨兩用車30.下列各項中，符合耕地占用稅相關(guān)規(guī)定的有（    ）

38、。A.占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅B.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平米2元征收耕地占用稅C.實際占用的耕地面積，是指經(jīng)批準占用的耕地面積D.土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)E.土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當同時通知耕地所在地上級地方稅務(wù)機關(guān)三 、計算題（單選）1.中國公民A、B、C、D都是非上市公司Hawk的雇員，同時，A和C還是該公司的個人投資者，2013年Hawk公司實施如下激勵措施：（1）A每月工資收入10000元，2013年6月該公司為A

39、購買價值30萬元的小轎車一輛供其使用，車輛所有權(quán)登記在A名下。（2）B每月工資收入7000元，2013年7月被評為優(yōu)秀員工，公司為其交付旅游費共計3萬元作為獎勵。（3）C每月工資收入9000元，2013年8月公司向C提供無息貸款50萬元資助其子出國留學，年末C未歸還借款。（4）D每月工資收入5000元，公司每月向其再支付交通補貼2000元，Hawk公司所在地每月公務(wù)用車交通補貼標準為7000元。另外，D利用業(yè)余時間經(jīng)營一家個人獨資企業(yè)，每月從個人獨資企業(yè)領(lǐng)取工資3000元，2013年以該獨資企業(yè)的資金20萬元購買小轎車一輛自用，車輛所有權(quán)登記在D名下，2013年該獨資企業(yè)申報生產(chǎn)經(jīng)營利潤-15

40、萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，除業(yè)主工資和購買車輛支出的費用外，其他收支都符合規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.A先生2013年來源于Hawk公司的收入應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。A.38940B.68940C.84490D.994002.B先生7月份來源于Hawk公司的收入應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。A.3245B.6130C.6245D.73703.C先生2013年應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。A.56540B.106540C.145550D.1602504.D先生2013年全年收入應(yīng)繳納個人所

41、得稅（    ）元。A.7150B.5590C.10900D.135102.甲企業(yè)2013年初房產(chǎn)原值4000萬元，其中廠房原值2500萬元，辦公樓原值1400萬元，廠辦學校原值100萬元，該企業(yè)2013年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月辦理一處委托施工企業(yè)建造倉庫的驗收手續(xù)，按照建筑合同支付款項50萬元，已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)管理，尚未辦理權(quán)屬證書。（2）6月購買新建商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營，按合同約定支付總價款100萬元，已經(jīng)辦理了房產(chǎn)證、土地使用證，當月交付使用。（3）9月30日將原值400萬元的廠房用于租賃，合同記載月租金5萬元，租期3年。（4）11月份接受乙企業(yè)委托加工一批產(chǎn)

42、品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲企業(yè)提供，金額為100萬元，另外收取加工勞務(wù)費10萬元。（注：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例是20%。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.2013年甲企業(yè)委托建造倉庫和購買商品房，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為（    ）月和（    ）月。A.3，6B.3，7C.4，6D.4，72.甲企業(yè)接受乙企業(yè)委托加工產(chǎn)品，應(yīng)繳納印花稅（    ）元。A.330B.350C.530D.5503.2013年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（    ）萬元。A

43、.39.12B.40.08C.36.36D.39.244.2013年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅（    ）元。A.2800B.2810C.2815D.2610四 、綜合分析題（不定項）1.某市一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入7520萬元，其他業(yè)務(wù)收入270萬元，投資收益320萬元，營業(yè)外收入850萬元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本5260萬元，其他業(yè)務(wù)成本180萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，銷售費用1600萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用210萬元，營業(yè)外支出360萬元，該企業(yè)財務(wù)人員自行計算的會計利潤430萬元，后經(jīng)聘請的注冊稅務(wù)師對其2013年度自行計算的

44、企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題如下：（1）4月20日，購入符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款90萬元、增值稅進項稅額15.3萬元，當月投入使用，該設(shè)備按稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，殘值率為6%（該企業(yè)按5年計提折舊，殘值率為6%，已計入當年的成本、費用中）。（2）銷售費用中包含了當年發(fā)生的廣告宣傳費用1150萬元，上年度超過扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費30萬元；管理費用中包含了當年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用80萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元。（3）投資收益中包含了向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元；從持股10%的被投資企業(yè)撤回投資，分回銀行存款196萬元

45、，初始投資成本120萬元，撤資時被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元。（4）營業(yè)外支出中包含了通過市人民政府對災(zāi)區(qū)的捐贈60萬元以及直接向環(huán)保建設(shè)組織的捐贈15萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)當年投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備計提的折舊費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（    ）萬元。A.5.64B.6.35C.6.60D.41.052.該企業(yè)支出的廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（    ）萬元。A.11.5B.41.05C.43.5D.52.553.該企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額（ &#

46、160;  ）萬元。A.0B.60C.80D.1204.計算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（    ）萬元。A.38B.48C.66D.1145.該企業(yè)向災(zāi)區(qū)和環(huán)保建設(shè)捐款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（    ）萬元。A.9.8B.10.0C.19.8D.23.46.該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。A.60.40B.63.40C.100.90D.91.902.位于某市的甲公司（房地產(chǎn)開發(fā)公司）于2009年8月受讓該市一家企業(yè)的土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付出讓方

47、地價款6000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費，按照規(guī)定應(yīng)于2010年10月進行開發(fā)，由于資金不足，推遲到2012年12月才進行開發(fā)，被相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。截止2013年12月末，甲公司使用受讓土地80%的面積開發(fā)建造一棟寫字樓（建筑面積50000），已經(jīng)銷售45000，依據(jù)銷售合同取得銷售收入18000萬元，在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司勞務(wù)費、材料費共計7200萬元，實際支付了7000萬元，剩余200萬元作為質(zhì)量保證金，保證金留存3年，建筑公司開具的全額建筑業(yè)發(fā)票。開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用150萬元，銷售費用200萬元，財務(wù)費用450

48、萬元，其中利息支出為440萬元，可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目進行分攤，且能提供金融機構(gòu)的證明。甲公司于2013年底按照規(guī)定進行了土地增值稅清算，2014年3月，將剩余的5000m2作為投資與某商場進行聯(lián)合經(jīng)營，合同約定雙方共同承擔經(jīng)營風險，并在政府管理機關(guān)辦理了可能性變更手續(xù)。（說明：當?shù)剡m用契稅稅率為4%，其他開發(fā)費用扣除比例為5%，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.2013年甲公司開發(fā)、銷售寫字樓應(yīng)繳納印花稅（    ）萬元。A.11.16B.15.6C.15.62D.18.12.2013年甲公司土地增值稅清算時可以扣除的土地金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本為（

49、    ）萬元。A.10792.8B.10972.8C.11472D.11692.83.2013年甲公司土地增值稅清算時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（    ）萬元。A.908.64B.944.64C.948.6D.1039.284.2013年甲公司土地增值稅清算時可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（    ）萬元。A.990B.1008C.1488.6D.1448.85.2013年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（    ）萬元。A.404.1B.517.5C.869.4D.880.2

50、6.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時）2014年甲公司的投資行為應(yīng)繳納土地增值稅（    ）萬元。A.0B.45.76C.96.6D.114.2答案解析一 、單項選擇題     1. 【答案】  D     【解析】  企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項D屬于外部

51、處置，視同銷售?！局R點】  其他     2. 【答案】  B     【解析】  （1）選項AD：對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額計稅；（2）選項BC：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除?！局R點】  其他     3. 【答案】 

52、 A     【解析】  采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。【知識點】  其他     4. 【答案】  B     【解析】  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。銷售（營業(yè)）收入的15%=（1200+40+10）×15%=187.5（

53、萬元）<200萬元，因此準予扣除187.5萬元，調(diào)增12.5萬元?！局R點】  其他     5. 【答案】  A     【解析】  2011年應(yīng)扣未扣支出12萬元，準補至2011年度確認，確認后應(yīng)納稅所得額為9-12=-3（萬元），2011年多繳稅款9×25%=2.25（萬元），2012年可以補虧3萬元，補虧后應(yīng)納稅所得額為4-3=1（萬元），2012年多繳稅款3×25%=0.75（萬元）。2011和2012年多繳稅

54、共2.25+0.75=3（萬元），可以抵減2013年應(yīng)納稅額，故2013年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為13×25%-3=0.25（萬元）。【知識點】  其他     6. 【答案】  A     【解析】  企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除，屬于商業(yè)折扣，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。【知識點】  其他     7. 【答案】  

55、D     【解析】  企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可以據(jù)實扣除?！局R點】  其他     8. 【答案】  A     【解析】  居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)

56、，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額?！局R點】  其他     9. 【答案】  C     【解析】  （1）核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率；（2）對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；（3）該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%

57、5;25%=1.13（萬元）?！局R點】  其他     10. 【答案】  D     【解析】  （1）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”優(yōu)惠，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。（2）乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=5000×50%×25%=625（萬元）?！局R點】  其他  

58、60;  11. 【答案】  A     【解析】  非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得（在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所或取得的所得與所設(shè)的機構(gòu)場所無實際聯(lián)系），實際適用稅率10%，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬元）?！局R點】  其他     12. 【答案】  B     【解析】 

59、 （1）選項A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；（2）選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人；稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，其中到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應(yīng)當計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項；（3）選項D：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的款項，并在1日內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告?！局R點】  其他     13.

60、 【答案】  A     【解析】  一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易?！局R點】  其他     14. 【答案】  B     【解析】  計入中國居民企業(yè)股東當期的視同受控外國企業(yè)股息分配所得，應(yīng)按下列公式計算：中國居民企業(yè)股東當期所得=視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持

61、股比例=300×300÷365×80%×50%=98.63（萬元）?！局R點】  其他     15. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)應(yīng)當自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整申請?！局R點】  其他     16. 【答案】  C     【解

62、析】  差旅費津貼、誤餐補助、托兒補助費，不屬于“工資、薪金所得”項目的收入，不予征稅?！局R點】  其他     17. 【答案】  B     【解析】  3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）?！局R點】  其他     1

63、8. 【答案】  A     【解析】  （1）合伙企業(yè)按照規(guī)定繳納的工商管理費、工商聯(lián)合會會費按照實際發(fā)生數(shù)扣除；（2）投資者繳納的個人所得稅，分配給投資者的股利，以及企業(yè)留存的利潤，在計算個人所得稅時不得扣除?！局R點】  其他     19. 【答案】  A     【解析】  個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止，所發(fā)生的符合稅法規(guī)定的

64、費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出之外，可作為遞延資產(chǎn)中的開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除?！靖鶕?jù)新政策解答】個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止，所發(fā)生的符合稅法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出之外，作為開辦費，個體工商戶可選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。【知識點】  其他     20. 【答案】  B

65、     【解析】  （1）選項A：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起“60日”內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅匯算清繳；（2）選項B：企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度；（3）選項C：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；（4）選項D：年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅申報

66、表（B表）?！局R點】  其他     21. 【答案】  D     【解析】  選項A：個體工商戶業(yè)主本人取得的工資不允許在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅時扣除。選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除。選項C：個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除?！局R點】  其他  &

67、#160;  22. 【答案】  B     【解析】  選項A：非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除；選項B：應(yīng)納稅所得額=20-（18-8）-4.2=5.8（萬元）；選項C：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅；選項D：拍賣物品屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不能并入生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅?！局R點】  其他     23. 【答案】  D     【解析】 

68、0;（1）肖先生12月份工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=（15000-3500）×25%-1005=1870（元）；（2）肖先生12月份勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）；（3）肖先生12月份應(yīng)繳納個人所得稅合計數(shù)=1870+10000=11870（元）?！局R點】  其他     24. 【答案】  A     【解析】  （1）對合伙企業(yè)征收個人所得稅，采取“先分后稅”的原則，即李先生的應(yīng)納稅所得額=（206-148-4.2×2）×10000×50%×35%-14750=72050（元）；（2）個人持有上市公司股票超過1個月但不滿1年的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。取得分紅應(yīng)繳納個人所得稅=20×10000×50%×20%