財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)貨幣資金第二講新

1、第二章 貨幣資金 第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理 （一）銀行存款賬戶的種類 銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 基本存款賬戶：是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。 注意： 1.存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 2.開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。 一般存款賬戶：是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。 注意：存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 專用存款賬戶：存款人對特定

2、用途的資金開立的賬戶。存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立。 特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。存款人有外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)或有臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)可以申請開立臨時(shí)存款賬戶。 存款人可通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。申請開立賬戶應(yīng)注意的事項(xiàng)： 1. 選擇銀行。銀行與單位是否就近；銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)資金困難時(shí)提供一定的貸款支持。 2.了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定要詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好

3、相關(guān)資料，這樣有利于提高工作效率。一、銀行存款的管理（二）銀行存款賬戶的管理 銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定。二、 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 案例導(dǎo)入 山東通達(dá)公司2012年2月10日從深圳飛宇公司購進(jìn)一批原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是100000元，增值稅17000元，雙方未結(jié)清款項(xiàng)，材料已驗(yàn)收入庫。山東通達(dá)公司會計(jì)部門應(yīng)如何辦理該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算？ 分析：安全性、便捷性、經(jīng)濟(jì)性角度 結(jié)算方式：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 二、 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)不動(dòng)用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算四票：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)

4、匯票一證：信用證一卡：信用卡三結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款新興的支付方式網(wǎng)上銀行 1.支票的定義 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2.支票的適用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。（一）支票支票的種類（用途分類）。劃線支票：普通支劃線支票：普通支票左上角劃兩條平票左上角劃兩條平行線，只能轉(zhuǎn)不能行線，只能轉(zhuǎn)不能支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金（一）支票支票的有關(guān)規(guī)定（一）支票支票的票樣：現(xiàn)金支票正面（一）支票支票的票樣：現(xiàn)金支票反面（一）支票轉(zhuǎn)賬支票正面（一）支票轉(zhuǎn)賬支票背面圖圖2-15 轉(zhuǎn)賬支票（背面）轉(zhuǎn)賬支票

5、（背面）（一）支票有支票字樣出票日期收款人名稱付款人賬號無條件支付的委托確定金額出票人簽章（一）支票支票付款業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序圖收 款 單 位 (持票人)收款單位開戶行通知入賬銀行間清算支票送存銀行簽發(fā)支票（一）支票開戶銀行付款單位開戶行(付款人)付 款 單 位 (持票人)正送轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序圖付 款 單 位 （出票人）收 款 單 位 （持票人）付款單位開戶行（付款人）收款單位開戶行通知入賬銀行間清算支票送存銀行簽發(fā)支票（一）支票開戶銀行倒送轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序圖收 款 單 位（持票人）付款單位開戶行（付款人）收款單位開戶行通知入賬銀行間清算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來（一）支票簽發(fā)支票送存銀行付 款

6、單 位（出票人）付款單位：（購貨方） 簽發(fā)支票，根據(jù)“支票存根”。 借：有關(guān)賬戶 貸：銀行存款 收款單位：（銷貨方） 收到支票，填寫“進(jìn)賬單”，送存銀行，根據(jù)“銀行進(jìn)賬單回單”。 借：銀行存款 貸：有關(guān)賬戶 （一）支票 實(shí)戰(zhàn)演練實(shí)戰(zhàn)演練 山東通達(dá)公司2014年3月10日從山東騰飛公司購進(jìn)一批原材料(甲材料)，收到的增值稅專用發(fā)票上表明數(shù)量20000千克，單價(jià)6元，買價(jià)120000元，增值稅20400元。出納員簽發(fā)一張面值為140400元的轉(zhuǎn)賬支票給收款人據(jù)以收取款項(xiàng)。 要求： 1.填寫轉(zhuǎn)賬支票 2.分角色扮演展示支票流轉(zhuǎn)程序 （1）正送 （2）倒送 1. 銀行匯票定義 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)

7、交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，并由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票（僅限于個(gè)人使用）也可以用于支取現(xiàn)金。 （二）銀行匯票 3. 銀行匯票適用范圍 使用主體：單位或個(gè)人； 使用地域：異地、本地； 結(jié)算形式：轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（二）銀行匯票 （二）銀行匯票 銀行匯票票樣（正面）銀行匯票票樣（背面）（二）銀行匯票有匯票字樣出票日期收款人申請人出票行簽章確定金額無條件支付（二）銀行匯票2. 銀行匯票的基本規(guī)定（二）銀行匯票匯款單位（申請人)持票結(jié)算申請簽發(fā)匯票銀行出票退回多余款被背書人（持票人)匯款單位開戶行(出票人、

8、付款人)銀行間清算辦理進(jìn)賬通知收賬背書轉(zhuǎn)讓收款單位開戶行(持票人開戶行)辦理進(jìn)賬通知收賬收款單位(持票人、背書人)（二）銀行匯票1.匯款單位：（購貨方）（）付款單位填寫“銀行匯票申請書”，送交銀行，根據(jù)“銀行匯票申請書回單聯(lián)”。 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款（）持票結(jié)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)“發(fā)票賬單”。借：原材料（材料采購） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票（二）銀行匯票（3）收到銀行轉(zhuǎn)來的“多余款項(xiàng)收賬通知聯(lián)”。借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票2.收款單位：收到銀行匯票，應(yīng)填寫“進(jìn)賬單”送存銀行，根據(jù)“進(jìn)賬單回單聯(lián)”及有關(guān)單證等借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銀行匯票課后作業(yè) 1.2009年02月18日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取備用金100,250.00元，準(zhǔn)備發(fā)放年終獎(jiǎng)金，相關(guān)企業(yè)資料見出納實(shí)訓(xùn)模塊。 要求：簽發(fā)現(xiàn)金支票 2.2009年09月06日，明發(fā)商貿(mào)有限公司向開戶銀行申請簽發(fā)金額為50,000.00元的銀行匯票一份結(jié)清與福州長富貿(mào)易公司往來款項(xiàng)。2009年09月06日，銀行同意簽發(fā)明