《支付結(jié)算》ppt課件

1、第四節(jié)第四節(jié) 同城異地通用支付結(jié)算的核同城異地通用支付結(jié)算的核算算委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算信譽(yù)卡結(jié)算委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式一、概念：一、概念： 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。二、主要規(guī)定：二、主要規(guī)定：在銀行開(kāi)立帳戶的單位和個(gè)人憑收款根據(jù)均可運(yùn)用委在銀行開(kāi)立帳戶的單位和個(gè)人憑收款根據(jù)均可運(yùn)用委托收款結(jié)算方式托收款結(jié)算方式應(yīng)向銀行提交委收憑證和相關(guān)債務(wù)證明應(yīng)向銀行提交委收憑證和相關(guān)債務(wù)證明付款人可以辦理回絕付款付款人可以辦理回絕付款 核算程序圖：核算程序圖：付款人付款人收款人收款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行 1 委托收款 3 通知

2、付款 4 全部承付2 發(fā)出托收發(fā)出托收 5 劃撥款項(xiàng) 6 入帳并通知入帳并通知三、核算程序與會(huì)計(jì)處置：三、核算程序與會(huì)計(jì)處置：一收款人開(kāi)戶行受理托收的處置一收款人開(kāi)戶行受理托收的處置 退回單、登記發(fā)出托收登記簿、向付款退回單、登記發(fā)出托收登記簿、向付款人開(kāi)戶行托收人開(kāi)戶行托收二付款人開(kāi)戶行的處置二付款人開(kāi)戶行的處置 通知付款人、付款期滿轉(zhuǎn)帳、向收款人通知付款人、付款期滿轉(zhuǎn)帳、向收款人開(kāi)戶行劃款。開(kāi)戶行劃款。 借：活期存款借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行往帳貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行往帳 或退回憑證以示付款人拒付?；蛲嘶貞{證以示付款人拒付。三收款人開(kāi)戶行收到款項(xiàng)劃回的處置 借：存放聯(lián)

3、行款項(xiàng)聯(lián)行來(lái)帳 貸：活期存款收款人戶商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票商業(yè)匯票: 由商業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由商業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人或承兌懇求人簽發(fā)，由收款人或付款人或承兌懇求人簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 主要規(guī)定：在銀行開(kāi)立帳戶的法人之間、具有真實(shí)買(mǎi)賣(mài)關(guān)系才可運(yùn)用商業(yè)匯票商業(yè)匯票一概記名。允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不超越6個(gè)月商業(yè)匯票

4、經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。 n銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算n 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開(kāi)銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開(kāi)出并由付款人向其開(kāi)戶行懇求，經(jīng)銀行審查出并由付款人向其開(kāi)戶行懇求，經(jīng)銀行審查贊同承兌的匯票。贊同承兌的匯票。1、承兌行辦理匯票承兌、承兌行辦理匯票承兌 承兌懇求人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票承兌懇求人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行稱號(hào)及懇求日期，后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行稱號(hào)及懇求日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，伴隨前三聯(lián)匯票及購(gòu)銷合同一并送交承兌行。伴隨前三聯(lián)匯票及購(gòu)銷合

5、同一并送交承兌行。 承兌行贊同承兌后，即與懇求人訂立銀行承承兌行贊同承兌后，即與懇求人訂立銀行承兌協(xié)議，并將兌協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交懇求人。懇求人。 另外，承兌銀行還必需向懇求人收取承兌另外，承兌銀行還必需向懇求人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人戶承兌懇求人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 并登記表外科目：并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票2、承兌銀行處置到期匯票、承兌銀行處置到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌懇求人收取票款，承兌銀行到期應(yīng)向承兌懇求人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)展轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分

6、錄為：填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)展轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人承兌懇求人 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 如承兌懇求人賬戶無(wú)款或缺乏支付時(shí)，如承兌懇求人賬戶無(wú)款或缺乏支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌懇求人的逾期貸款戶，并按應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌懇求人的逾期貸款戶，并按日計(jì)收罰息。日計(jì)收罰息。 當(dāng)帳戶無(wú)款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：當(dāng)帳戶無(wú)款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款借：逾期貸款承兌懇求人逾期貸款承兌懇求人逾期貸款戶戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款當(dāng)帳戶存款缺乏支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：當(dāng)帳戶存款缺乏支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人戶承兌懇求人戶 逾期貸款逾期貸款承兌懇求人逾期貸款戶承兌懇求

7、人逾期貸款戶 缺乏部分缺乏部分 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)，銷記表外科目登記簿。同時(shí)，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票3、收款人委托開(kāi)戶銀行收款。、收款人委托開(kāi)戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開(kāi)戶行經(jīng)審核無(wú)誤后，編聯(lián)行借方收款人開(kāi)戶行經(jīng)審核無(wú)誤后，編聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶4、承兌銀行支付票款。、承兌銀行支付票款。 承兌銀行

8、收到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行承兌銀行收到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)例題：例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開(kāi)戶單位東方工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開(kāi)戶單位東方機(jī)電廠交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額機(jī)電廠交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為為3萬(wàn)元，承兌懇求人為大華貿(mào)易公司，承萬(wàn)元，承兌懇求人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營(yíng)業(yè)部。經(jīng)審核，宣武兌銀行為河

9、北省分行營(yíng)業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。寫(xiě)出銀行各自的賬區(qū)辦事處為收款人入賬。寫(xiě)出銀行各自的賬務(wù)處置。務(wù)處置。n宣武區(qū)辦事處：宣武區(qū)辦事處：n 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000n 貸：活期存款貸：活期存款東方機(jī)電廠戶東方機(jī)電廠戶 30 000n 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行 河北省分行營(yíng)業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，河北省分行營(yíng)業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算

10、 貼現(xiàn)是指客戶持未到期的商業(yè)匯貼現(xiàn)是指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提早融通資金的行為。又票向銀行提早融通資金的行為。又稱貼現(xiàn)貸款。稱貼現(xiàn)貸款。1 1、收款人開(kāi)戶行辦理貼現(xiàn)：、收款人開(kāi)戶行辦理貼現(xiàn)： 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開(kāi)戶銀行懇求貼現(xiàn)。經(jīng)信未到期，可以向開(kāi)戶銀行懇求貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門(mén)審核后，可以辦理，但要計(jì)算貼現(xiàn)貸部門(mén)審核后，可以辦理，但要計(jì)算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實(shí)踐支付的貼現(xiàn)金利息，并予以扣除，按實(shí)踐支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。額向單位融通資金。其計(jì)算方法為：其計(jì)算方法為： 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)月貼月貼

11、現(xiàn)率現(xiàn)率30 實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息然后進(jìn)展轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：然后進(jìn)展轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn) 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入 活期存款活期存款貼現(xiàn)懇求人戶貼現(xiàn)懇求人戶例：例： 4月月25日，某廠持未到期的銀行承兌匯日，某廠持未到期的銀行承兌匯票一張，到期日為票一張，到期日為6月月10日，金額為日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處懇求貼元，向工商銀行新街口辦事處懇求貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。的銀行會(huì)計(jì)分錄。 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)631946天天 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息20 00

12、046630184元元實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額20 00018419816元元會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款貸：活期存款某企業(yè)戶某企業(yè)戶 19 816 利息收入利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 1842、匯票到期收回貼現(xiàn)票款、匯票到期收回貼現(xiàn)票款 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會(huì)計(jì)分錄為：向承兌銀行收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn)貸：貼現(xiàn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄為：承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)

13、行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 承兌銀行到期從承兌懇求人存款戶收取承兌銀行到期從承兌懇求人存款戶收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人戶承兌懇求人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 如承兌銀行收取票款缺乏，將缺乏部分轉(zhuǎn)如承兌銀行收取票款缺乏，將缺乏部分轉(zhuǎn)入入“逾期貸款。逾期貸款。例：工商銀行河北分行收到開(kāi)戶單位朝陽(yáng)公司的一張例：工商銀行河北分行收到開(kāi)戶單位朝陽(yáng)公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金天，金額為額為30000元，月貼現(xiàn)率為元，月貼現(xiàn)率為6，承兌銀行為北，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，

14、并于京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)及到期收款時(shí)到期日向承兌行收款。請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)及到期收款時(shí)貼現(xiàn)行的會(huì)計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)行的會(huì)計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。 貼現(xiàn)利息為：貼現(xiàn)利息為： 30 00015 63090元元貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為：貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入貸：利息收入 90 活期存款活期存款朝陽(yáng)公司戶朝陽(yáng)公司戶 29 910貼現(xiàn)行到期收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：貼現(xiàn)行到期收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：貼

15、現(xiàn)貸：貼現(xiàn) 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 30 000北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會(huì)計(jì)分錄為：北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 本章小結(jié)：本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)絡(luò)而實(shí)現(xiàn)收轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)絡(luò)而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點(diǎn)引見(jiàn)了業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點(diǎn)引見(jiàn)了支票、本票、匯票銀行、商業(yè)等票據(jù)支票、本票、匯票銀行、商業(yè)等票據(jù)結(jié)算以及匯兌、委托收款等非票據(jù)結(jié)算業(yè)結(jié)算以及匯兌、委托收款等非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)。經(jīng)過(guò)本章的

16、學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如務(wù)。經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容：下內(nèi)容：1 1、支票的運(yùn)用范圍及核算，包括收款人開(kāi)戶行、支票的運(yùn)用范圍及核算，包括收款人開(kāi)戶行受理支票和付款人開(kāi)戶行受理支票的核算程序受理支票和付款人開(kāi)戶行受理支票的核算程序和方法。和方法。2 2、本票的運(yùn)用范圍及核算，包括出票、付款、本票的運(yùn)用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和等環(huán)節(jié)的核算。結(jié)清本票和等環(huán)節(jié)的核算。3 3、銀行匯票的運(yùn)用范圍及核算，包括銀行匯票、銀行匯票的運(yùn)用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。 4 4、匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核

17、算、匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算5 5、委托收款的運(yùn)用范圍及各環(huán)節(jié)的核算、委托收款的運(yùn)用范圍及各環(huán)節(jié)的核算6 6、商業(yè)匯票的核算，主要是銀行承兌匯票的、商業(yè)匯票的核算，主要是銀行承兌匯票的簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算。簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算。思索與練習(xí)：思索與練習(xí)：n銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原那么有那些？n我國(guó)現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪些？分別適用于什么樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)主體？n結(jié)算業(yè)務(wù)的根本核算程序是什么？1、6月月5日，工商銀行城北支行收到其開(kāi)戶單日，工商銀行城北支行收到其開(kāi)戶單位紅星玩具廠送來(lái)轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為位紅星玩具廠送來(lái)轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開(kāi)戶的新民商

18、店，金額在本市農(nóng)行城南支行開(kāi)戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。寫(xiě)出收付款人開(kāi)戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分鑒不符。寫(xiě)出收付款人開(kāi)戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。錄。 2、6月9日，王明持現(xiàn)金30 000元向工商銀行城東支行懇求辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開(kāi)戶行為中國(guó)銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開(kāi)戶行懇求兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。作出相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)。 3、9月7日，新華造紙廠向開(kāi)戶銀行工行新街口辦事處懇求辦理銀行匯票，金額50 000元，收款人為在工行上海