會計利潤和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別和聯(lián)系

1、1、會計利潤和應(yīng)納稅所得額會計利潤與應(yīng)納稅所得額是兩個不同的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別：（1）會計利潤是一個會計核算概念，是企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定計算出來的，列報在利潤表上的利潤總額，其目的是為了真實、完整地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計報表使用者提供決策信息。會計利潤不同于應(yīng)納稅所得額，會計利潤按會計制度的規(guī)定計算，而應(yīng)納稅所得額按稅法的規(guī)定計算，由于會計制度和稅法兩者的目的不同，所以對收益、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)稅所得之間的不同。具體的計算公式如下：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支

2、出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）（2）應(yīng)納稅所得額是一個稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的，納稅人在一定時期內(nèi)的應(yīng)稅所得，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。利潤總額根據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減后即成為應(yīng)納稅所得額。 利潤總額與應(yīng)納稅所得額在平時預(yù)繳所得稅時差不多，基本按利潤總額*所得稅率計算應(yīng)預(yù)繳所得稅。區(qū)別主要在于年終，年終要進(jìn)行納稅調(diào)整，將利潤總額+納稅調(diào)整增加項目（如多支的工資薪金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、罰款支出等）-納稅調(diào)整減少項目（如以前年度在本年度扣除的廣告費等）-彌補以前年度

3、虧損-免稅所得（如國債利息收入、免稅的補貼收入等）+應(yīng)補投資收益已綿所得稅額-允許扣除的公益性損贈=應(yīng)納稅所得額計算方法分為以下兩種：直接計算法在直接計算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除金額彌補虧損間接計算法在間接計算法下，是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系：（1）會計利潤總額是計算公益性捐贈支出在企業(yè)所得稅前扣除限

4、額的基數(shù)。（2）使用間接法計算應(yīng)納稅所得額時，是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的稅前會計利潤在利潤表上是以“利潤總額”指標(biāo)列示的，是指所得稅費用之前的利潤或虧損。它的核算依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度，它反映的是企業(yè)一定會計期間所得稅之前的經(jīng)營成果。其核算要求是客觀、真實、公允地揭示企業(yè)實際的收支情況。而納稅所得(或虧損)的計算已在上面說明，它是確定企業(yè)在一定會計期間應(yīng)交所得稅的依據(jù)，核算內(nèi)容和計算方法取決于國家稅法的規(guī)定?？梢姡惽皶嬂麧檶儆谄髽I(yè)財務(wù)會計核算的范疇，應(yīng)納稅所得額屬于稅收的范疇稅前會計利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+

5、其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 稅前利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅 應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異 會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時間性差異。 具體如下： 永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在

6、以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費用。在計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。 時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的的時間不同。簡述企業(yè)所得稅法中應(yīng)納稅所得額與會計利潤之間的關(guān)系.稅前會計利潤在利潤表上是以“利潤總額”指標(biāo)列示的，是指所得稅費用之前的利潤或虧損。它的核算依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度，它反映的是企業(yè)一定會計期間所得稅

7、之前的經(jīng)營成果。其核算要求是客觀、真實、公允地揭示企業(yè)實際的收支情況。而納稅所得(或虧損)的計算已在上面說明，它是確定企業(yè)在一定會計期間應(yīng)交所得稅的依據(jù)，核算內(nèi)容和計算方法取決于國家稅法的規(guī)定。可見，稅前會計利潤屬于企業(yè)財務(wù)會計核算的范疇，應(yīng)納稅所得額屬于稅收的范疇。雖然稅前會計利潤與納稅所得之間有著十分密切的聯(lián)系，但是，由于會計和稅收是經(jīng)濟領(lǐng)域中兩個不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象。因此，兩者分別作為按照會計與稅收兩種不同規(guī)定計算的結(jié)果，就可能存在和出現(xiàn)差異。這種差異的形成原因主要歸結(jié)為以下三個方面：（1）兩者的處理基礎(chǔ)不完全一致。財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，強調(diào)收支是否實際發(fā)生以及收入與費用相互配比，而稅務(wù)會計要求貫徹稅收穩(wěn)定性原則，在處理會計收支事項時，有時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有時又采用收付實現(xiàn)制原則。由于兩者所采用的會計處理基礎(chǔ)不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與納稅所得存在數(shù)量上的差異。（2）兩者在收支的確認(rèn)范圍上不同。財務(wù)會計為了真實、全面地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對企業(yè)發(fā)生的一切收支事項都要按照其業(yè)務(wù)性質(zhì)和有關(guān)會計準(zhǔn)則、制度的要求，記入有關(guān)損益賬戶；而稅務(wù)會計為了滿足計算納稅所得的需要，必須按照稅法規(guī)定，將企業(yè)財務(wù)會計確認(rèn)的收支事項區(qū)分為稅前收支和稅后收支兩部分。由于兩者確認(rèn)收支的范圍不同，其計算結(jié)果自