第一章__村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度講解

1、第1頁(yè) 第一章 概述 第2頁(yè) 第3頁(yè) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) ：一級(jí)科目：一級(jí)科目：二級(jí)科目二級(jí)科目：年年憑憑證證字字號(hào)號(hào)摘摘 要要借借方方貸貸方方借或借或貸貸余余額額月月 日日第4頁(yè) 借借 方方貸貸 方方余余 額額資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用增加費(fèi)用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收益增加收益增加費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借方借方貸方貸方貸方貸方無(wú)無(wú)無(wú)無(wú)第5頁(yè) 第6頁(yè) .原始憑證原始憑證n 原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的書(shū)面證明，原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的書(shū)面證明，是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完

2、成的原始證據(jù)，是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬的原始資料。是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬的原始資料。2.記賬憑證記賬憑證n 專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)款憑證三種專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)款憑證三種n 通用記賬憑證通用記賬憑證 第7頁(yè)入入 庫(kù)庫(kù) 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號(hào)號(hào)貨貨 號(hào)號(hào)品品 名名單單 位位數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)金金 額額備備 注注負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：經(jīng)手人：一一 存根存根自制原始憑證示例自制原始憑證示例1 1：第8頁(yè) 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)發(fā)

3、料倉(cāng)庫(kù)：類別類別編號(hào)編號(hào)名稱名稱及及規(guī)格規(guī)格單位單位數(shù)數(shù) 量量單價(jià)單價(jià)金額金額請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 自制原始憑證示例自制原始憑證示例2 2：第9頁(yè)2.2.根據(jù)填制方法的標(biāo)準(zhǔn)分：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。根據(jù)填制方法的標(biāo)準(zhǔn)分：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證：一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述 第10頁(yè)累計(jì)憑證：累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)登記連續(xù)發(fā)生的多筆是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)登記連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。第一節(jié)第一節(jié)

4、會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述 第11頁(yè)通用收費(fèi)票據(jù)通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位 收費(fèi)項(xiàng)目名稱 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）： 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、 存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存存 根根 聯(lián)聯(lián)支票號(hào)（20002000）沈沈 字統(tǒng)一憑證示例統(tǒng)一憑證示例2：第12頁(yè)通用收費(fèi)票據(jù)通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位 收費(fèi)項(xiàng)目名稱 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）： 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)

5、單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收?qǐng)?zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)支票號(hào)（20002000）沈沈 字第13頁(yè)通用收費(fèi)票據(jù)通用收費(fèi)票據(jù)1499251收費(fèi)項(xiàng)目名稱 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）： 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人三、 收款方記賬聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)記記 賬賬 聯(lián)聯(lián)支票號(hào)（20002000）沈沈 字第14頁(yè)例1：某村集體2012年5月5日銷售#01產(chǎn)品200件，售價(jià)20,000元，根據(jù)發(fā)票存根和銀行進(jìn)賬單回單填制記賬憑證：銀行存款201255

6、收1銷售#01產(chǎn)品200件經(jīng)營(yíng)收入#01產(chǎn)品2 0 00 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0張三2備注：收款憑證用于記錄備注：收款憑證用于記錄現(xiàn)金現(xiàn)金與與銀行存款銀行存款收入收入的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)分錄：借：銀行存款 31,590.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27,000.00應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4,590.00借：銀行存款借：銀行存款 20000.0020000.00 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 20,000.00 第15頁(yè)例2：企業(yè)2012年5月3日，用銀行存款支付工資27,500元，根據(jù)稅收繳款書(shū)填制記賬憑證：銀行存款200353付1發(fā)工資應(yīng)付工資基本工資27 50 0 0 0￥27

7、50 0 0 01張三備注：付款憑證用于記錄備注：付款憑證用于記錄現(xiàn)金現(xiàn)金與與銀行存款銀行存款付出付出的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資基本工資基本工資 27,500.00 貸：銀行存款貸：銀行存款27, 500.00第16頁(yè)例3：企業(yè)2012年5月20日收到甲單位投入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100,000元，根據(jù)驗(yàn)資單填制記賬憑證：2012520轉(zhuǎn)1接受甲單位投資 固定資產(chǎn)資本1 0 0 0 000 0 1 0 00 00 00 ￥1 0 0 0 000 0 ￥1 0 00 00 00 1張三備注：轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄與備注：轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄與現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

8、借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100,000.00100,000.00 貸：資本貸：資本-XX-XX公司公司 100,000.00100,000.00第17頁(yè) 第18頁(yè) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 1.會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成 簿：記事、記賬的冊(cè)子簿：記事、記賬的冊(cè)子 賬簿：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分賬簿：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分 類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的 賬頁(yè)所組成。賬頁(yè)所組成。 第19頁(yè)記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)

9、過(guò)加工整理后的信息，記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過(guò)加工整理后的信息，才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。第20頁(yè)活頁(yè)式賬簿又稱活頁(yè)賬，是把若干張零散的賬頁(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。采用活頁(yè)賬，可以根據(jù)需要隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿，主要適用于各種明細(xì)帳。賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述第21頁(yè)填制記帳憑證審核憑證

10、記賬記賬后，就可以在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。在企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第22頁(yè)序時(shí)賬薄，又稱為，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，其他項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述第23頁(yè)按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分，分為和?？偡诸愘~簿，又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，它是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的。明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是用以記錄明細(xì)核算資料

11、的分類賬。分類賬薄，又稱為，是全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬薄。下面，我們來(lái)看以下分類賬的幾種形式第一節(jié)會(huì)第一節(jié)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 概概 述述第24頁(yè) 第25頁(yè) 第26頁(yè) 經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木 非經(jīng)濟(jì)林木非經(jīng)濟(jì)林木7.長(zhǎng)期投資：按投資的種類設(shè)置長(zhǎng)期投資：按投資的種類設(shè)置。 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資- XX債券債券 -股票投資股票投資 XX公司公司8.固定資產(chǎn)：按類別或名稱固定資產(chǎn)：按類別或名稱 如：固定資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備- XX汽車汽車 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備 XX機(jī)床機(jī)床第27頁(yè) 經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木 非經(jīng)濟(jì)林木非經(jīng)濟(jì)林木7.長(zhǎng)期

12、投資：按投資的種類設(shè)置長(zhǎng)期投資：按投資的種類設(shè)置。 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資- XX債券債券 -股票投資股票投資 XX公司公司8.固定資產(chǎn)：按類別或名稱固定資產(chǎn)：按類別或名稱 如：固定資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備- XX汽車汽車 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備 XX機(jī)床機(jī)床第28頁(yè) 10.在建工程：按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目在建工程：按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 如：在建工程如：在建工程-XX道路道路 -養(yǎng)雞場(chǎng)等等養(yǎng)雞場(chǎng)等等11.短期借款：借款單位和個(gè)人的名稱設(shè)置短期借款：借款單位和個(gè)人的名稱設(shè)置 如：如： 短期借款短期借款-甲公司甲公司 -某人某人第29頁(yè) -甲公司甲公司-某人某人

13、13.應(yīng)付工資：按照管理人員和固定工的類別及工資項(xiàng)應(yīng)付工資：按照管理人員和固定工的類別及工資項(xiàng)目的組成設(shè)置目的組成設(shè)置 如：應(yīng)付工資如：應(yīng)付工資-管理人員管理人員-基本工資基本工資 固定工固定工XX津貼津貼第30頁(yè) 15.長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款：按債權(quán)人單位或個(gè)人名稱設(shè)置長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款：按債權(quán)人單位或個(gè)人名稱設(shè)置長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款-信用社信用社-某人某人第31頁(yè) 17.資本：按投資單位和個(gè)人設(shè)置資本：按投資單位和個(gè)人設(shè)置如：資本如：資本單位單位-xx公司公司 個(gè)人個(gè)人-張三張三18.公積公益金：不設(shè)置明細(xì)科目公積公益金：不設(shè)置明細(xì)科目 第32頁(yè) 20.本年收益：可不設(shè)置明細(xì)科目本年收

14、益：可不設(shè)置明細(xì)科目21.生產(chǎn)（勞務(wù)）成本：按生產(chǎn)費(fèi)用或勞務(wù)成本種類設(shè)生產(chǎn)（勞務(wù)）成本：按生產(chǎn)費(fèi)用或勞務(wù)成本種類設(shè) 如：生產(chǎn)成本如：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品-原材料原材料 -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 直接人工直接人工 -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 -燃料和動(dòng)力燃料和動(dòng)力 -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用第33頁(yè) 23.經(jīng)營(yíng)支出：按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)支出：按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 如：經(jīng)營(yíng)支出如：經(jīng)營(yíng)支出-煤炭銷售煤炭銷售 -蔬菜銷售蔬菜銷售24.發(fā)包及上交收入：按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目發(fā)包及上交收入：按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 如：如： 發(fā)包及上交收入發(fā)包及上交收入-承包金承包金-養(yǎng)雞場(chǎng)養(yǎng)雞場(chǎng) -企業(yè)上交利潤(rùn)企業(yè)上交利潤(rùn)-村辦礦村辦礦第34頁(yè) 26.其他收

15、入：按項(xiàng)目設(shè)置其他收入：按項(xiàng)目設(shè)置 如：其他收入如：其他收入-罰款收入罰款收入 -利息收入利息收入 -固定資產(chǎn)盤盈收入固定資產(chǎn)盤盈收入27. .管理費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置管理費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 如：管理費(fèi)用如：管理費(fèi)用-工資工資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用-差旅費(fèi)差旅費(fèi)第35頁(yè) 29.投資收益：按投資種類設(shè)置投資收益：按投資種類設(shè)置 如：投資收益如：投資收益-股票投資股票投資 投資收益投資收益-XX鐵廠投資鐵廠投資第36頁(yè)五、適用范圍n本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織性集體經(jīng)濟(jì)組織( (以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織) )。n代行村集體經(jīng)濟(jì)

16、組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。行本制度。第37頁(yè)六、村集體經(jīng)濟(jì)組織的核算體制六、村集體經(jīng)濟(jì)組織的核算體制第38頁(yè)七、七、 村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度 第39頁(yè)七、七、 村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并加強(qiáng)有并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù),應(yīng)將銷

17、售收入及時(shí)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬入賬,不得賬外設(shè)賬不得賬外設(shè)賬,不得坐支現(xiàn)金不得坐支現(xiàn)金。 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理管理。 第40頁(yè)七、七、 村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)制度建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施控制措施 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明

18、、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的管理。管理。第41頁(yè) 第42頁(yè)n 庫(kù)存物質(zhì)庫(kù)存物質(zhì)種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品 n生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 第43頁(yè)n牲畜資產(chǎn)：購(gòu)入或培育的牲畜牲畜資產(chǎn)：購(gòu)入或培育的牲畜(禽禽)的成本的成本 幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 、產(chǎn)役畜 n 林業(yè)資產(chǎn)：經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的成本林業(yè)資產(chǎn)：經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的成本 經(jīng)濟(jì)林木、非經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木、非經(jīng)濟(jì)林木 第44頁(yè)：村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一

19、年內(nèi)(不含不含一年一年)變現(xiàn)的投資變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和村集體包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資 n股權(quán)投資：買股票及入股股權(quán)投資：買股票及入股 n債券投資：購(gòu)買國(guó)債、地方債、企業(yè)債債券投資：購(gòu)買國(guó)債、地方債、企業(yè)債n村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè) 第45頁(yè)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施n凡使用年限在一年以上凡使用年限在一年以上,單位價(jià)值在單位價(jià)值在500元以上元以上的列為固定資產(chǎn)。的列為固定資產(chǎn)。n有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備,

20、單位價(jià)值雖低于規(guī)定單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn),但使用年限在一年以上的但使用年限在一年以上的,也可列為固定也可列為固定資產(chǎn)資產(chǎn) ：工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建：工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等設(shè)設(shè)施大修理等第46頁(yè) ：償還期在一年以內(nèi)：償還期在一年以內(nèi)(含一年含一年)的債務(wù)的債務(wù) n 短期借款短期借款：從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下期限在一年以下(含一年含一年)的各種借款的各種借款 n 應(yīng)付款：與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以應(yīng)付款：與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下下(含一年含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。的各種

21、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。l 二者區(qū)別：前者無(wú)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由借款合同產(chǎn)生，二者區(qū)別：前者無(wú)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由借款合同產(chǎn)生，后者主要是由于購(gòu)買貨物及提供勞務(wù)引起后者主要是由于購(gòu)買貨物及提供勞務(wù)引起 第47頁(yè) ：償還期在一年以內(nèi)：償還期在一年以內(nèi)(含一年含一年)的債務(wù)的債務(wù) n 應(yīng)付工資：應(yīng)付工資：應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。上述應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。上述人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助注意：應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬,不通過(guò)本科目核算,在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來(lái)”科目中核算。 n 應(yīng)付福利費(fèi)：從收益中提取用于集體福利、文教、衛(wèi)應(yīng)付福利費(fèi)：從收益中

22、提取用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的生等方面的(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出)包括：照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出包括：照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出,計(jì)劃生育支計(jì)劃生育支出出,農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等 第48頁(yè) ：償還期超過(guò)一年以上：償還期超過(guò)一年以上(不含一年不含一年)的債務(wù)的債務(wù) n長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以上人借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的借款及償還期的借款及償還期在一年以上在一年以上(不含一年不含

23、一年)的應(yīng)付款項(xiàng)的應(yīng)付款項(xiàng) 一事一議資金一事一議資金 ：興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)：興辦生產(chǎn)、公益事業(yè),按一事一議的按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。形式籌集的專項(xiàng)資金。 第49頁(yè) ：村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本：村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本 n 分個(gè)人資本、集體資本、法人資本分個(gè)人資本、集體資本、法人資本 n 從收益中提取從收益中提取 n 征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款用權(quán)價(jià)款 n 接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)第50頁(yè) ：村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益 n各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配 n未分配收益未分配收益 第51頁(yè)

24、第52頁(yè) 第53頁(yè)TEL西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張利云張利云村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn) 第54頁(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù) 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù) 存貨業(yè)務(wù)存貨業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 投資類業(yè)務(wù)投資類業(yè)務(wù)(短期投資、長(zhǎng)期投資短期投資、長(zhǎng)期投資) 第55頁(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù) 貨幣資金的核算范圍貨幣資金的核算范圍 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 第56頁(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù) 一、庫(kù)存現(xiàn)金管理制度一、庫(kù)存現(xiàn)金管理制度-開(kāi)支范圍開(kāi)支范圍現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例 (一一)職工工資、津貼；職工工資、津貼； (

25、二二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (三三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；等各種獎(jiǎng)金； (四四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出(五五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (六六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (七七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； (八八)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為起點(diǎn)定為

26、1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案 第57頁(yè)1.現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 （1）收到銷售款：）收到銷售款： （2） 收到捐款收到捐款 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 貸：其他收入貸：其他收入 2.現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 （1）交電話費(fèi)）交電話費(fèi) （2）個(gè)人借款或單位借款：）個(gè)人借款或單位借款： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 借：內(nèi)部往來(lái)借：內(nèi)部往來(lái)-XX（村內(nèi)村內(nèi)） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收款應(yīng)收款-XX（村外村外） 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)第58頁(yè)現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金

27、現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他收入貸：其他收入 現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金11年年6 6、一事一議資金、一事一議資金第143頁(yè) 一、短期借款1.1.借入時(shí)：借入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 2.支付利息時(shí)支付利息時(shí)借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 3.償還借款本金：償還借款本金： 借：短期借款借：短期借款-債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 貸：銀行存款貸：銀行存款注意：和個(gè)人及其他單位借款記入注意：和個(gè)人及其他單位借款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 第144頁(yè)借款利息的

28、所得稅問(wèn)題n自然人借款：自然人借款： （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 第145頁(yè)二、應(yīng)付款指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中因購(gòu)進(jìn)貨物、指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中因購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)以及其他原因形成的而形成的應(yīng)在一年內(nèi)接受勞務(wù)以及其他原因形成的而形成的應(yīng)在一年內(nèi)償付的債務(wù)。償付的債務(wù)。 1.1.購(gòu)買存貨和固定資產(chǎn)購(gòu)買存貨和固定資產(chǎn) 2.2.購(gòu)買勞務(wù)購(gòu)買勞務(wù) 3.3.收押金收押金 4.4.代收款代收款第146頁(yè)2.入帳時(shí)間 （1 1）購(gòu)買物質(zhì)）購(gòu)買物質(zhì) 借借 庫(kù)存物質(zhì)（實(shí)際成本）庫(kù)存物質(zhì)（

29、實(shí)際成本） 固定資產(chǎn)（計(jì)劃成本）固定資產(chǎn)（計(jì)劃成本） 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款（2 2）購(gòu)買勞務(wù)）購(gòu)買勞務(wù) 借：在建工程、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)支出借：在建工程、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款 第147頁(yè)2.入帳時(shí)間 （3 3）預(yù)收款、收押金、保證金、代收）預(yù)收款、收押金、保證金、代收 借：銀行存款、現(xiàn)金借：銀行存款、現(xiàn)金 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（4 4）分配臨時(shí)工工資）分配臨時(shí)工工資 借借: :經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款（5 5）無(wú)法支付的應(yīng)付賬款）無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入收入貸：其他收入收入第148頁(yè)三、應(yīng)付工資核算三、應(yīng)付

30、工資核算 管理人員管理人員第149頁(yè)應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資；計(jì)時(shí)工資； 計(jì)件工資；計(jì)件工資； 獎(jiǎng)金；獎(jiǎng)金； 津貼和補(bǔ)貼；津貼和補(bǔ)貼； 加班加點(diǎn)工資；加班加點(diǎn)工資； 特殊情況下支付的工資。特殊情況下支付的工資。第150頁(yè)應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資；計(jì)時(shí)工資； n對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資n 實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資工資和職務(wù)（崗位）工資n新

31、參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資（學(xué)徒的生活新參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）費(fèi)）n運(yùn)動(dòng)員體育津貼。運(yùn)動(dòng)員體育津貼。第151頁(yè)應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬：報(bào)酬：n實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限額計(jì)件、實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門或主管部門批超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資n按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資按工作任務(wù)包干方法

32、支付給個(gè)人的工資n按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資。按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資。第152頁(yè)應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括： n生產(chǎn)獎(jiǎng)生產(chǎn)獎(jiǎng)n 節(jié)約獎(jiǎng)節(jié)約獎(jiǎng)n 勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)n 機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資n 其他獎(jiǎng)金其他獎(jiǎng)金第153頁(yè)應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)容1 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗

33、和津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。 n津貼。包括：補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼，津貼。包括：補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼，保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼n物價(jià)補(bǔ)貼。包括：為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲物價(jià)補(bǔ)貼。包括：為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。第154頁(yè)應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資的內(nèi)

34、容1 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。特殊情況下支付的工資特殊情況下支付的工資n根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資；時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資； n附加工資、保留工資。附加工資、保留工資。第

35、155頁(yè)應(yīng)付工資的核算應(yīng)付工資的核算1 1、計(jì)算、計(jì)算2 2、分配：、分配：村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的金額提取工資時(shí)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的金額提取工資時(shí),根據(jù)根據(jù)人員崗位人員崗位借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 生產(chǎn)生產(chǎn)(勞務(wù)勞務(wù))成本成本 牲畜牲畜(禽禽)資產(chǎn)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 在建工程在建工程 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資-管理人員管理人員-計(jì)時(shí)工資計(jì)時(shí)工資 -獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金3.3.發(fā)放工資發(fā)放工資第156頁(yè)四、應(yīng)付福利費(fèi)四、應(yīng)付福利費(fèi) 福利費(fèi)內(nèi)容福利費(fèi)內(nèi)容 1）衛(wèi)生方面：為職工或村民衛(wèi)生保健）衛(wèi)生方面：為職工或村民衛(wèi)生保健 利，利， 包括因公外地就醫(yī)費(fèi)用、包括因公外地就醫(yī)費(fèi)用、 暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)

36、籌醫(yī)療費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌醫(yī)療費(fèi)用、 職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等 第157頁(yè)四、應(yīng)付福利費(fèi)四、應(yīng)付福利費(fèi) 福利費(fèi)內(nèi)容福利費(fèi)內(nèi)容 1）集體福利：）集體福利： 自辦食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼自辦食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出 供暖費(fèi)補(bǔ)貼供暖費(fèi)補(bǔ)貼 防暑降溫費(fèi)防暑降溫費(fèi) 職工浴室職工浴室 理發(fā)室理發(fā)室 托兒所托兒所 療養(yǎng)院療養(yǎng)院

37、 集體宿舍集體宿舍 節(jié)日補(bǔ)助節(jié)日補(bǔ)助 各項(xiàng)開(kāi)支各項(xiàng)開(kāi)支 第158頁(yè)應(yīng)付福利費(fèi)的內(nèi)容應(yīng)付福利費(fèi)的內(nèi)容3）困難補(bǔ)助，：）困難補(bǔ)助，：照顧烈軍屬、照顧烈軍屬、五保戶、五保戶、困難戶的支出困難戶的支出 4）其他福利費(fèi)，）其他福利費(fèi)， 包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、 撫恤費(fèi)、撫恤費(fèi)、 異地安家費(fèi)異地安家費(fèi) 獨(dú)生子女費(fèi)獨(dú)生子女費(fèi) 探親假路費(fèi)探親假路費(fèi) 計(jì)劃生育支出計(jì)劃生育支出 第159頁(yè)應(yīng)付福利費(fèi)內(nèi)容應(yīng)付福利費(fèi)內(nèi)容 5. 5.文教方面文教方面n 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)n 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)n崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)n專業(yè)

38、技術(shù)人員繼續(xù)教育專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育n特種作業(yè)人員培訓(xùn)特種作業(yè)人員培訓(xùn)n企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出n參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；n購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施n崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用n教育培訓(xùn)管理費(fèi)教育培訓(xùn)管理費(fèi)第160頁(yè)應(yīng)付福利費(fèi)核算 1 1、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)集體福利集體福利2 2、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)衛(wèi)生保健衛(wèi)生保健3 3、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)文教文教4 4、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)困難補(bǔ)助困難補(bǔ)助5 5、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)其他其他 第161頁(yè) 應(yīng)付福利費(fèi)核算應(yīng)付福

39、利費(fèi)核算1）村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案）村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案,從收益從收益中提取福利費(fèi)時(shí)中提取福利費(fèi)時(shí)借：收益分配借：收益分配 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)-集體福利集體福利 -文教文教 -衛(wèi)生保健衛(wèi)生保健 -困難補(bǔ)助困難補(bǔ)助第162頁(yè) 應(yīng)付福利費(fèi)核算應(yīng)付福利費(fèi)核算2）發(fā)生上述支出時(shí)）發(fā)生上述支出時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi)-集體福利等集體福利等 貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目3）期末借方余額（超支）期末借方余額（超支）借：公積公益金借：公積公益金 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)第163頁(yè)五、一事一議資金五、一事一議資金1）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)）

40、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)時(shí)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)時(shí)借：內(nèi)部往來(lái)借：內(nèi)部往來(lái) 貸：一事一議資金貸：一事一議資金 2）收到農(nóng)戶交來(lái)的一事一議專項(xiàng)籌資時(shí)）收到農(nóng)戶交來(lái)的一事一議專項(xiàng)籌資時(shí) 借：現(xiàn)金等科目借：現(xiàn)金等科目, 貸：內(nèi)部往來(lái)貸：內(nèi)部往來(lái) 第164頁(yè)五、一事一議資金五、一事一議資金 3）村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入固）村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的借：固定資產(chǎn)（在建工程）借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目同時(shí)同時(shí) 借：一事一議資金借：一事一議資金 貸：公積公益金貸：公積公益金 第165

41、頁(yè)五、一事一議資金五、一事一議資金 4）村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而）村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而沒(méi)有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目沒(méi)有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目,在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí),借：管理費(fèi)用、其他支出借：管理費(fèi)用、其他支出 貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額 借：一事一議資金借：一事一議資金 貸：公積公益金貸：公積公益金第166頁(yè) 六、長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款1.1.借入時(shí)：借入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款借款貸：長(zhǎng)期借款借款債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 2.支付利息時(shí)支付利息時(shí)借：其他支出借：其他支出 貸：銀行

42、存款貸：銀行存款 3.償還借款本金：償還借款本金： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款-債務(wù)人名稱債務(wù)人名稱 貸：銀行存款貸：銀行存款 第167頁(yè)2022-2-2第第167頁(yè)頁(yè)TELly山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張利云張利云村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn) 第168頁(yè)2022-2-2第第168頁(yè)頁(yè)二、所有者權(quán)益的構(gòu)成二、所有者權(quán)益的構(gòu)成投入資本投入資本 收益收益資本：股東名稱資本：股東名稱 公益公積金公益公積金 本年收益本年收益 收益分配收益分配第169頁(yè)2022-2-2第第169頁(yè)頁(yè)不同的企業(yè)組織形式，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理并無(wú)重大影響，但涉及所有者

43、權(quán)益方面的會(huì)計(jì)處理卻不大一樣。第170頁(yè)2022-2-2第第170頁(yè)頁(yè)三、所有者權(quán)益出資的法律規(guī)范三、所有者權(quán)益出資的法律規(guī)范第171頁(yè)2022-2-2第第171頁(yè)頁(yè)第172頁(yè)2022-2-2第第172頁(yè)頁(yè)第173頁(yè)2022-2-2第第173頁(yè)頁(yè)第174頁(yè)2022-2-2第第174頁(yè)頁(yè)第175頁(yè)2022-2-2第第175頁(yè)頁(yè)第176頁(yè)2022-2-2第第176頁(yè)頁(yè)第177頁(yè)2022-2-2第第177頁(yè)頁(yè)第178頁(yè)2022-2-2第第178頁(yè)頁(yè)第179頁(yè)2022-2-2第第179頁(yè)頁(yè)5)年終年終,結(jié)轉(zhuǎn)全年收益結(jié)轉(zhuǎn)全年收益借：本年收益借：本年收益 貸：收益分配貸：收益分配-未分配收益未分配收益 如

44、為凈虧損如為凈虧損,作相反會(huì)計(jì)分錄作相反會(huì)計(jì)分錄6）結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)借：收益分配借：收益分配-未分配收益未分配收益 貸：收益分配貸：收益分配-各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配 年度終了年度終了,本科目的本科目的“各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額額, “未分配收益未分配收益”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益的收益,借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。 第180頁(yè)2022-2-2第第180頁(yè)頁(yè)TELly山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張利云張利云村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn) 第181頁(yè)一、

45、 1經(jīng)營(yíng)收入：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入 借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 2發(fā)包及上交收入：承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上發(fā)包及上交收入：承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上交的承包金及村交的承包金及村(組組)辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。設(shè)置辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。設(shè)置“承包金承包金”和和“企業(yè)上交利潤(rùn)企業(yè)上交利潤(rùn)”兩個(gè)二級(jí)科目。兩個(gè)二級(jí)科目。 1）收到上交的承包金或利潤(rùn)時(shí)）收到上交的承包金或利潤(rùn)時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款借：現(xiàn)金、銀行存款 貸：發(fā)包及上交收入貸：發(fā)包及上交收入 2）年終）年終,村集

46、體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤(rùn)時(shí)村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤(rùn)時(shí)借：內(nèi)部往來(lái)、應(yīng)收款借：內(nèi)部往來(lái)、應(yīng)收款 貸：發(fā)包及上交收入貸：發(fā)包及上交收入 第182頁(yè)一、 3補(bǔ)助收入：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有補(bǔ)助收入：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金關(guān)部門的補(bǔ)助資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入4其他收入：除以上收入以外的，如罰款收入、存款其他收入：除以上收入以外的，如罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤盈收入等。利息收入、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤盈收入等。第183頁(yè)二、 1. 經(jīng)營(yíng)支出：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支

47、出：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。 借借:經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 貸：庫(kù)存物資貸：庫(kù)存物資 生產(chǎn)生產(chǎn)(勞務(wù)勞務(wù))成本成本 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部往來(lái) 應(yīng)付款應(yīng)付款 牲畜牲畜(禽禽)資產(chǎn)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 第184頁(yè)二、2. 管理費(fèi)用：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各管理費(fèi)用：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出項(xiàng)支出,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等。 3. 其他支出：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活

48、動(dòng)無(wú)其他支出：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫(kù)利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤虧、損失、防汛搶險(xiǎn)支出、無(wú)法收回的應(yīng)存物資的盤虧、損失、防汛搶險(xiǎn)支出、無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失、罰款支出等。收款項(xiàng)損失、罰款支出等。 第185頁(yè)管理費(fèi)用明細(xì)科目的設(shè)置（一）（一）管理費(fèi)用管理費(fèi)用16602管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2660201 職工薪酬職工薪酬 366020101 工資工資 366020102 福利費(fèi)用福利費(fèi)用 366020197 其他其他 2660202 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 2660203 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 2660204 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2660205 車輛費(fèi)用車輛費(fèi)用 266020