企業(yè)財(cái)務(wù)管理及分析

1、問(wèn)問(wèn) 題題 秦池曇花一現(xiàn)秦池曇花一現(xiàn) 巨人集團(tuán)現(xiàn)金套牢巨人集團(tuán)現(xiàn)金套牢 銀廣夏編造虛假信息銀廣夏編造虛假信息 瓊民源的中國(guó)股市最大騙局瓊民源的中國(guó)股市最大騙局 中國(guó)上市公司中國(guó)上市公司2000年會(huì)計(jì)利潤(rùn)有所增加，但年會(huì)計(jì)利潤(rùn)有所增加，但是否創(chuàng)造了更多的財(cái)富是否創(chuàng)造了更多的財(cái)富問(wèn)問(wèn) 題題 投資項(xiàng)目選擇具有盲目性，投資風(fēng)險(xiǎn)大投資項(xiàng)目選擇具有盲目性，投資風(fēng)險(xiǎn)大 資本結(jié)構(gòu)不合理，償債壓力大資本結(jié)構(gòu)不合理，償債壓力大 大量現(xiàn)金滯流，現(xiàn)金流量不足大量現(xiàn)金滯流，現(xiàn)金流量不足 計(jì)劃控制缺乏，管理環(huán)節(jié)薄弱計(jì)劃控制缺乏，管理環(huán)節(jié)薄弱 內(nèi)部資源配置不合理，資源沒(méi)有效利用內(nèi)部資源配置不合理，資源沒(méi)有效利用 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估及

2、激勵(lì)機(jī)制不健全，獎(jiǎng)懲不明業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估及激勵(lì)機(jī)制不健全，獎(jiǎng)懲不明 課程內(nèi)容課程內(nèi)容 企業(yè)財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù) 拯制企業(yè)的根本拯制企業(yè)的根本 預(yù)算管理預(yù)算管理 整合整合“四流四流”、創(chuàng)造、創(chuàng)造 “一流一流” 現(xiàn)金與利潤(rùn)現(xiàn)金與利潤(rùn)從差異到控制從差異到控制企業(yè)財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)拯制企業(yè)的根本拯制企業(yè)的根本 一個(gè)中心一個(gè)中心企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值 兩個(gè)基本點(diǎn)兩個(gè)基本點(diǎn)現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)管理 三個(gè)到位三個(gè)到位經(jīng)營(yíng)、投資、融資經(jīng)營(yíng)、投資、融資 五項(xiàng)改革五項(xiàng)改革業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金流業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金流量、企業(yè)關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理量、企業(yè)關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理 六個(gè)基本系統(tǒng)六個(gè)基本系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的六大基本系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的六大基

3、本系統(tǒng)預(yù)算管理預(yù)算管理資金管理資金管理業(yè)績(jī)管理業(yè)績(jī)管理采購(gòu)采購(gòu)銷(xiāo)售銷(xiāo)售報(bào)表管理報(bào)表管理預(yù)算和計(jì)劃預(yù)算和計(jì)劃 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算集團(tuán)公集團(tuán)公司整體司整體計(jì)劃計(jì)劃制定各制定各子公司子公司和責(zé)任和責(zé)任中心的中心的預(yù)算預(yù)算集團(tuán)公集團(tuán)公司預(yù)算司預(yù)算匯總分匯總分析析預(yù)算的預(yù)算的調(diào)整調(diào)整預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)行的監(jiān)督、分督、分析和管析和管制制預(yù)算和計(jì)劃預(yù)算和計(jì)劃 資本預(yù)算資本預(yù)算集團(tuán)公集團(tuán)公司整體司整體計(jì)劃計(jì)劃界定及界定及分析投分析投資機(jī)會(huì)資機(jī)會(huì)評(píng)估現(xiàn)評(píng)估現(xiàn)金流量金流量對(duì)投資對(duì)投資機(jī)會(huì)進(jìn)機(jī)會(huì)進(jìn)行篩選行篩選和優(yōu)先和優(yōu)先級(jí)分析級(jí)分析實(shí)施、實(shí)施、監(jiān)督和監(jiān)督和控制控制采購(gòu)采購(gòu)采購(gòu)采購(gòu)形成采形成采購(gòu)計(jì)劃購(gòu)計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

4、和服品和服務(wù)務(wù)收到產(chǎn)收到產(chǎn)品和服品和服務(wù)務(wù)安排和安排和處理應(yīng)處理應(yīng)付賬款付賬款支付貨支付貨款款銷(xiāo)售銷(xiāo)售 銷(xiāo)售銷(xiāo)售收到訂收到訂單和報(bào)單和報(bào)價(jià)價(jià)客戶(hù)信客戶(hù)信譽(yù)評(píng)估譽(yù)評(píng)估訂單條訂單條款款發(fā)貨和發(fā)貨和向客戶(hù)向客戶(hù)提供結(jié)提供結(jié)算票據(jù)算票據(jù)收款和收款和現(xiàn)金管現(xiàn)金管理程序理程序應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的管款的管理和回理和回收收?qǐng)?bào)表管理報(bào)表管理報(bào)表管理報(bào)表管理總賬管理總賬管理結(jié)賬結(jié)賬合并合并生成管理生成管理報(bào)告和財(cái)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告務(wù)報(bào)告資金管理資金管理 資金管理資金管理存款的存款的跟蹤和跟蹤和調(diào)整調(diào)整資金的資金的集中集中對(duì)現(xiàn)金對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)流的預(yù)測(cè)和確測(cè)和確定定管理資管理資金盈余金盈余和資金和資金短缺間短缺間的平衡的平衡關(guān)

5、系關(guān)系資金的資金的支付支付業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估明確戰(zhàn)明確戰(zhàn)略目標(biāo)略目標(biāo)選擇考選擇考核標(biāo)準(zhǔn)核標(biāo)準(zhǔn)和尺度和尺度定義業(yè)定義業(yè)績(jī)和報(bào)績(jī)和報(bào)告告業(yè)績(jī)的業(yè)績(jī)的跟蹤和跟蹤和報(bào)告報(bào)告薪酬薪酬分析和分析和縮短實(shí)縮短實(shí)際與目際與目標(biāo)業(yè)績(jī)標(biāo)業(yè)績(jī)的差距的差距 某公司生產(chǎn)某產(chǎn)品，單位成本某公司生產(chǎn)某產(chǎn)品，單位成本12元，單位售元，單位售價(jià)價(jià)10元，元，2002年度生產(chǎn)年度生產(chǎn)1000件，凈虧損額件，凈虧損額2000元；元；2003年在一切條件不變的情況下，年在一切條件不變的情況下，某客戶(hù)要求按同樣的售價(jià)訂購(gòu)?fù)瑯拥漠a(chǎn)品某客戶(hù)要求按同樣的售價(jià)訂購(gòu)?fù)瑯拥漠a(chǎn)品10000件，您干不干？件，您干不干？ 2002 年年

6、 2003年年 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入10000 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入100000 銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本75000 銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本12000 材料費(fèi)材料費(fèi)7*10000=70000 材料費(fèi)材料費(fèi)7*1000=7000 年工資支出年工資支出5000 年工資支出年工資支出5000 利潤(rùn)利潤(rùn)25000 虧損虧損2000 利潤(rùn)與銷(xiāo)售同步增長(zhǎng)? 某公司預(yù)在三個(gè)投資項(xiàng)目中選擇一項(xiàng)目進(jìn)行某公司預(yù)在三個(gè)投資項(xiàng)目中選擇一項(xiàng)目進(jìn)行投資，應(yīng)該選其中哪個(gè)項(xiàng)目投資，應(yīng)該選其中哪個(gè)項(xiàng)目? A項(xiàng)目（項(xiàng)目（3年）年） B項(xiàng)目（項(xiàng)目（4年）年） C項(xiàng)目（項(xiàng)目（6年）年） 出資額出資額 1000萬(wàn)元萬(wàn)元 1000萬(wàn)元萬(wàn)元 1000萬(wàn)元萬(wàn)元

7、年回收額年回收額 400萬(wàn)元萬(wàn)元 400萬(wàn)元萬(wàn)元 300萬(wàn)元萬(wàn)元 回收額回收額 1200萬(wàn)元萬(wàn)元 1600萬(wàn)元萬(wàn)元 1800萬(wàn)元萬(wàn)元財(cái)務(wù)角度解決企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)財(cái)務(wù)角度解決企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn) 金融資產(chǎn)的定價(jià)只須考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)的定價(jià)只須考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 信任市場(chǎng)價(jià)格信任市場(chǎng)價(jià)格 注重投資而不是籌資注重投資而不是籌資 注重現(xiàn)金流量而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)注重現(xiàn)金流量而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)切記切記 財(cái)務(wù)已成為國(guó)際問(wèn)題財(cái)務(wù)已成為國(guó)際問(wèn)題 財(cái)務(wù)學(xué)是一門(mén)定量學(xué)科財(cái)務(wù)學(xué)是一門(mén)定量學(xué)科預(yù)算管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng) 預(yù)算管理的內(nèi)涵預(yù)算管理的內(nèi)涵 預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與編制預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與編制 預(yù)算管理的模型選擇預(yù)算管理的模型選

8、擇 預(yù)算控制與分析預(yù)算控制與分析企業(yè)運(yùn)作過(guò)程也是實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程企業(yè)運(yùn)作過(guò)程也是實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程 企業(yè)企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是用數(shù)量，預(yù)算是量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是用數(shù)量，金額表述的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。金額表述的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 預(yù)算是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和達(dá)成目標(biāo)要求預(yù)算是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和達(dá)成目標(biāo)要求的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動(dòng)，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動(dòng)，它包括：預(yù)算的制定、預(yù)算實(shí)施和實(shí)施預(yù)它包括：預(yù)算的制定、預(yù)算實(shí)施和實(shí)施預(yù)算過(guò)程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容算過(guò)程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容。預(yù)算管理的內(nèi)涵把握預(yù)算管理的內(nèi)涵把握預(yù)算不等于預(yù)測(cè)預(yù)算不等于預(yù)測(cè)預(yù)算緣于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)

9、險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要緣于市場(chǎng)。預(yù)算緣于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要緣于市場(chǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高，也就越離不開(kāi)預(yù)算以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高，也就越離不開(kāi)預(yù)算以及預(yù)算管理。可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，因此及預(yù)算管理?？梢哉f(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，因此預(yù)算管理也應(yīng)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，這也正是西方企業(yè)預(yù)算管理也應(yīng)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，這也正是西方企業(yè)為什么大行預(yù)算管理之風(fēng)的原因。為什么大行預(yù)算管理之風(fēng)的原因。 企業(yè)運(yùn)作以預(yù)算為核心企業(yè)運(yùn)作以預(yù)算為核心總目標(biāo)總目標(biāo)預(yù)預(yù) 算算原始憑證原始憑證總帳明細(xì)帳總帳明細(xì)帳業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)告記錄并計(jì)量行動(dòng)記錄并計(jì)量行動(dòng)行動(dòng)的分類(lèi)行動(dòng)的分類(lèi)行動(dòng)的報(bào)告行動(dòng)的報(bào)告

10、將預(yù)算與結(jié)果進(jìn)行比較將預(yù)算與結(jié)果進(jìn)行比較計(jì)劃（決策）計(jì)劃（決策）行動(dòng)（實(shí)施）行動(dòng)（實(shí)施）評(píng)價(jià)（反饋）評(píng)價(jià)（反饋）計(jì)劃與行動(dòng)的修正計(jì)劃與行動(dòng)的修正企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理-整合四流，創(chuàng)造整合四流，創(chuàng)造一流一流。 用系統(tǒng)論觀點(diǎn)看企業(yè)的屬性，企業(yè)是一個(gè)人造的，有投入-產(chǎn)出的，開(kāi)放的，反饋控制系統(tǒng)。用系統(tǒng)論觀點(diǎn)看企業(yè)屬性示意圖投入產(chǎn)出 資 本 資 產(chǎn) 成 本 原材料人力資源. 利 潤(rùn) 產(chǎn) 品 人 才 工 程 服 務(wù). 營(yíng) 運(yùn) 系 統(tǒng) （被控制系統(tǒng)） 管 理 部 門(mén) （控制器） 干 擾過(guò)程：供-產(chǎn)-銷(xiāo) / 買(mǎi) 賣(mài) /提供服務(wù) 物 流 / 人力資源流 / 資金流 / 信息流貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金

11、 應(yīng) 收 款 應(yīng) 付 款固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用.等流出流入從供從供-產(chǎn)產(chǎn)-銷(xiāo)過(guò)程看企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)示意圖銷(xiāo)過(guò)程看企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)示意圖企業(yè)要以預(yù)算為核心企業(yè)要以預(yù)算為核心預(yù)算預(yù)算財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)辦公室辦公室人事人事公關(guān)公關(guān)利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)銷(xiāo)營(yíng)銷(xiāo)采購(gòu)采購(gòu)生產(chǎn)生產(chǎn)質(zhì)檢質(zhì)檢設(shè)備設(shè)備成本成本科研科研計(jì)劃組織協(xié)調(diào)激勵(lì)控制企業(yè)管理職能運(yùn)行示意圖預(yù)算管理的作用預(yù)算管理的作用 預(yù)算迫使企業(yè)管理思想超前，即事先對(duì)變化的情況做出預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備。 預(yù)算過(guò)程使計(jì)劃成為一種明確的管理責(zé)任。（“辦什么事，花什么錢(qián)；辦到什么程度，花多少錢(qián)；達(dá)到什么效果；誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)考核，考核誰(shuí)新興集團(tuán)） 評(píng)判以后業(yè)績(jī)的一個(gè)最好框架 交流與協(xié)作（

12、部門(mén)間協(xié)調(diào)，目標(biāo)清晰） 預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式推行以預(yù)算為原點(diǎn)的企業(yè)管理模式推行以預(yù)算為原點(diǎn)的企業(yè)管理模式 圍繞預(yù)算目標(biāo)（利潤(rùn)、成本、銷(xiāo)售、現(xiàn)金流量）編制預(yù)算 圍繞預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)企業(yè)管理制度，提高對(duì)企業(yè)的控制和約束能力（公司法、公司章程、公司預(yù)算） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控力度（財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸至哪里）預(yù)算管理的模式透視預(yù)算管理的模式透視產(chǎn)品開(kāi)發(fā)期的預(yù)算管理模式產(chǎn)品開(kāi)發(fā)期的預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為起點(diǎn)（新辦企業(yè)或大規(guī)模轉(zhuǎn)型企業(yè)）以資本預(yù)算為起點(diǎn)（新辦企業(yè)或大規(guī)模轉(zhuǎn)型企業(yè)）市場(chǎng)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式市場(chǎng)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式以銷(xiāo)售為起點(diǎn)（借助預(yù)算手段使得營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略全面落實(shí)）以銷(xiāo)售為起

13、點(diǎn)（借助預(yù)算手段使得營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略全面落實(shí)）市場(chǎng)成熟期的預(yù)算管理模式市場(chǎng)成熟期的預(yù)算管理模式以成本控制為起點(diǎn)（成本預(yù)期現(xiàn)實(shí)售價(jià)期望利潤(rùn)）以成本控制為起點(diǎn)（成本預(yù)期現(xiàn)實(shí)售價(jià)期望利潤(rùn)）業(yè)務(wù)調(diào)整期的預(yù)算管理模式業(yè)務(wù)調(diào)整期的預(yù)算管理模式以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)（控制流入流出，為新一輪產(chǎn)品或項(xiàng)以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)（控制流入流出，為新一輪產(chǎn)品或項(xiàng)目做好準(zhǔn)備）目做好準(zhǔn)備）預(yù)算管理的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)預(yù)算管理的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)預(yù)算管理要涉及企業(yè)業(yè)務(wù)管理的諸多方面（從資產(chǎn)管理，資本管理，債權(quán)，債務(wù)管理，業(yè)主權(quán)益管理，營(yíng)銷(xiāo)管理，供應(yīng)管理，生產(chǎn)管理，收入管理，成本費(fèi)用管理，利潤(rùn)管理.）。預(yù)算管理是企業(yè)多項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的集合。全面預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管

14、理系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 資本預(yù)算資本預(yù)算投資預(yù)算投資預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)的預(yù)算經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)的預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算三大報(bào)表的預(yù)算三大報(bào)表的預(yù)算投資某項(xiàng)目 投資100萬(wàn)元人民幣 生命周期五年 每年凈利潤(rùn)25萬(wàn)元 貼現(xiàn)率10% 是否投資？全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)

15、預(yù)算銷(xiāo)售成本預(yù)算銷(xiāo)售成本預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表非制造公司總預(yù)算編制流程非制造公司總預(yù)算編制流程現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算 預(yù)算控制與分析預(yù)算控制與分析預(yù)算控制預(yù)算控制 事前控制、事中控制、事后控制事前控制、事中控制、事后控制實(shí)際成本AC標(biāo)準(zhǔn)成本SC價(jià)差 量差-混合差異=價(jià)差量差的數(shù)學(xué)模型實(shí)際價(jià)格(AP)實(shí)際數(shù)量 (AQ)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格( SP)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 (SQ)實(shí)際成本 AC標(biāo)準(zhǔn)成本 SC-= 價(jià)差 + 量差 （成本差異）(AP*AQ)-(SP*SQ)=AP-SPAQSPAQ-SQ（AP-SP）*AQ +（A

16、Q-SQ）*SP價(jià)差量差示意圖價(jià)差例外管理例外管理（MANAGEMENT BY EXCEPTION）總差異總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心-/-/-/-/-銷(xiāo)售收入差銷(xiāo)售收入差異異-/-/-/-/-/-/-成本費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異-/-/-售價(jià)差異售價(jià)差異銷(xiāo)量差異銷(xiāo)量差異直接材料差異直接材料差異直接人工差異直接人工差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異-/-/-/-/-價(jià)格價(jià)格-/-/-數(shù)量數(shù)量-/-/-工資工資-/-/-效率效率-/-/-支出支出-/-/-效率效率-/-/-能力能力-/-/-管理水平管理水平-創(chuàng)利能力創(chuàng)利能力-預(yù)算報(bào)表分析預(yù)算報(bào)表分析 比率分析比率分析 綜

17、合分析綜合分析 杜邦分析杜邦分析 五性分析五性分析通過(guò)對(duì)比評(píng)價(jià)并優(yōu)化總體預(yù)算方案通過(guò)對(duì)比評(píng)價(jià)并優(yōu)化總體預(yù)算方案 通過(guò)對(duì)比以下三方面對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)價(jià) 盈利能力 償債能力 營(yíng)運(yùn)能力 四種類(lèi)型的比率指標(biāo) 投入產(chǎn)出型。如總資金利潤(rùn)率指標(biāo) 強(qiáng)度水平型。如銷(xiāo)售利潤(rùn)率指標(biāo) 速度型。如各種增長(zhǎng)率和周轉(zhuǎn)率指標(biāo) 杠桿平衡型。如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率比率指標(biāo)是常用評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)比率指標(biāo)是常用評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)比率綜合分析表 指 標(biāo) 重要性系數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)值 實(shí)際值 關(guān)系比率 綜合系數(shù) 1 2 3 4 54/3 625 所有者權(quán)益收益率 O.15 l8% 2O% 1.1111 O.1667 利用五性分析評(píng)價(jià)預(yù)算方案利用五性分析評(píng)價(jià)預(yù)算方

18、案五性分析實(shí)例五性分析實(shí)例分析指標(biāo)指 標(biāo) 名 稱(chēng) 計(jì)量單位 本企業(yè) 行業(yè)數(shù)據(jù) 后進(jìn) 平均 先進(jìn)銷(xiāo)售利潤(rùn)率 %（元/百元）29.15% 10% 20% 30%總資產(chǎn)收益率 %（元/百元）14.93% 5% 10% 15%資產(chǎn)負(fù)債率 %（元/百元）34.44% 75% 50% 40%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 次數(shù) 8.39次 3次 6次 9次流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 次數(shù) 1.4次 1次 2次 3次銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率 % 3% 1.5% 3% 4.5%固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 % 5.5% 2% 4% 6%工時(shí)利用率 % 70% 60% 80% 100%成本降低率 % 3% 2% 4% 6%生產(chǎn) 性流動(dòng) 性 安全性贏利 性成長(zhǎng)

19、 性成本降低率工時(shí)利用率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率資本保值增值率總資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)增值率6%2%4%3%5%123369經(jīng)營(yíng)分析雷達(dá)圖經(jīng)營(yíng)分析雷達(dá)圖世界通用的杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)世界通用的杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)總資金利潤(rùn)率6%總資金周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）1.5次銷(xiāo)售利潤(rùn)率4%銷(xiāo)售收入3000000銷(xiāo)售量300000/單價(jià)10*總資產(chǎn)2000000/流動(dòng)資產(chǎn)200000現(xiàn)金50000銀行存款15000應(yīng)收賬款200000原材料200000產(chǎn)成品100000+固定資產(chǎn)120000廠房700000設(shè)備400000運(yùn)輸工具100000+無(wú)形資產(chǎn)100000+利潤(rùn)總額120000銷(xiāo)售收入3000000-成本費(fèi)用2880000銷(xiāo)售收入3000000-原材料成本2400000人工成本190000+制造費(fèi)用80000