2014注冊會計(jì)師審計(jì)A卷

1、2014注冊會計(jì)師審計(jì)A卷審計(jì)A卷1、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) 上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng) 中，A注冊會計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理 層溝通的是（）。* A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑 B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C. ABC會計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成 員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立 性 D. ABC會計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公 司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額?2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。A. 注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B. 如

2、果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層 對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重 大不確定性作出評估C. 除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其 他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能 導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮 的事項(xiàng)或情況D. 注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能 力的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng) 營能力的保證?3注冊會計(jì)師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計(jì)師在選擇基準(zhǔn) 時不需要考慮的是（）。A. 被審計(jì)單位的性質(zhì)B. 以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C. 基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)

3、目?4.下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A. 注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B. 注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C. 注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試D. 注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況?5.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（）。A. 后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)B. 前后任注冊會計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單 位同意C. 前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的 信息保密D. 前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面或口 頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形 式?6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A. 審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保

4、持客 戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B. 審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn) 定相矛盾的信息C. 審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的 信息D. 信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)?7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A. 實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否 與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B. 實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序 中使用的分析程序基本相同C. 實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相 同的保證水平r D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施 的進(jìn)一步審計(jì)程序?8.下列有關(guān)識別、評估

5、和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與 特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B. 在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮發(fā)生錯報(bào)的可能性以及潛在錯報(bào)的重大 程度C. 對于某些重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)D. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會計(jì) 師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評 估結(jié)果?9注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù) 活動的是（）。A. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相 應(yīng)的質(zhì)量控制程序B. 評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況r

6、 C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師 的審計(jì)工作底稿D. 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致 意見?10.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。A.發(fā)生B. 計(jì)價和分?jǐn)侰. 權(quán)利和義務(wù)D. 完整性?11.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。A. 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯 誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C. 所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D. 收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于 所有審計(jì)項(xiàng)目?12.下列有關(guān)后任注冊會計(jì)師的說法中，錯誤的是（）。A.

7、當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接 受委托的會計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會計(jì)師B. 當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的 會計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會計(jì)師C. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新 審計(jì)時，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所 為后任注冊會計(jì)師D. 會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時， 所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊會 計(jì)師?13.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師審計(jì)。ABC會計(jì) 師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì) 的說法中，錯誤的是（）。A. A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司 2012年度 財(cái)務(wù)報(bào)表和

8、相關(guān)披露，以及X注冊會計(jì)師出具的 審計(jì)報(bào)告B. 為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn) 生重大影響的錯報(bào)，A注冊會計(jì)師需要確定適用 于期初余額的重要性水平C. A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具備審計(jì) 甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可 能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于 非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. A注冊會計(jì)師未能對2012年12月31日的 存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施 審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審 計(jì)程序?14.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的是（）。A. 內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù) 核B.

9、被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任 用和培訓(xùn)政策C. 內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織 地位D. 被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊?15.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A. 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函 是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替 代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B. 如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適 當(dāng)減少函證的樣本量C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除 非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D. 如果注冊會計(jì)師將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水 平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低， 可以

10、將消極 式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序?16.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A. 總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越 小B. 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù) 通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本 規(guī)模C. 當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時，可容忍錯報(bào)越低，所需的 樣本規(guī)模越大D. 對于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī) 模幾乎沒有影響?17.甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。A注冊會計(jì)師以 與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可 以參照的控制執(zhí)行頻率是（）。A.每月1次B. 每周1次C. 每日1次D. 每日數(shù)次?

11、18.下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。A. 應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制B. 信息技術(shù)一般控制C. 信息技術(shù)應(yīng)用控制D. 對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制?19.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A. 控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛 影響B(tài). 有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各 類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)C. 有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制 環(huán)境存在缺陷?20.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（）A.完整性B. 發(fā)生C. 截止D. 權(quán)利和義務(wù)?21.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)

12、部控制的說法中，正確的是（）。A. 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B. 與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相 關(guān)C. 與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)D. 與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)?22.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。r A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的 需求r B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái) 務(wù)報(bào)表的信賴程度 C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相 關(guān)信息提供建議D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性 和專業(yè)性?23.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時不需要考慮的是（）。A. 控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果B. 潛在錯報(bào)的重大程度

13、C. 錯報(bào)發(fā)生的可能性D. 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)?24.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。A. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊 會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接 近期末實(shí)施r C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難 以獲取，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程 序D. 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試 得出的結(jié)論合理延伸至期末?25.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì) 師、被審計(jì)單位

14、管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B. 如果注冊會計(jì)師無法識別出使用審計(jì)報(bào)告的 所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與 財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者 C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可 能由責(zé)任方擔(dān)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同 一企業(yè)，則兩者是同一方?1在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè) 務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。A. 環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài). 對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C. 管理層對審計(jì)范圍施加限制D. 由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范 圍受到限制?2.下列選取樣

15、本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有（）。A. 使用隨機(jī)數(shù)表選樣B. 隨意選樣C. 使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D. 系統(tǒng)選樣?3.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管 理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說 法中，正確的有（）。A. 管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B. 管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控 制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的 重大錯報(bào)C. 管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條 件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相 關(guān)的所有信息D. 管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù) 時不受限制

16、地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其 他相關(guān)人員?4.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）A. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員 不得經(jīng)手貨幣資金B(yǎng). 采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)C. 會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬 單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D. 管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存 制的可靠性5.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行 存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆企業(yè)已付、銀行未 付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù) 的有（）。A. 檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)B. 就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬 款余額實(shí)施函證C

17、. 檢查支票開具日期D. 檢查2014年1月的銀行對賬單?6.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（）。A. 評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 確定重要性水平C. 確定控制測試的樣本規(guī)模D. 評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)?7.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì) 師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在 檢查時應(yīng)當(dāng)評估的有（）。A.交易的商業(yè)理由B. 交易條款是否與管理層的解釋一致C. 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制 基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理D. 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制 基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露?8.下列各項(xiàng)錯報(bào)中，通常對財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的

18、有（）。A.被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬B. 信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯報(bào)C. 被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍D. 被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低 原則對存貨進(jìn)行計(jì)量?9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。A.管理層對注冊會計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi) 容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面 聲明B. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確 認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了 適當(dāng)詢問C. 如果管理層在書面聲明中使用限定性語言， 注 冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明D. 如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任 管理層均未

19、就任，注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管 理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明?10.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B. 控制測試C. 實(shí)質(zhì)性分析程序D. 細(xì)節(jié)測試1.（本小題6分。）ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù) 責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng) 目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1 ）聯(lián)營公司乙公司為重要組成部分。組成 部分注冊會計(jì)師拒絕向集團(tuán)項(xiàng)目組提供審計(jì)工 作底稿或備忘錄，乙公司管理層拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組 對乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作， 向其提供了乙 公司審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。 集團(tuán)項(xiàng)目組就該事項(xiàng) 與集團(tuán)治理層進(jìn)行了溝通。（2）丙公司為重要組

20、成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組利 用了組成部分注冊會計(jì)師對丙公司執(zhí)行法定審 計(jì)的結(jié)果。集團(tuán)項(xiàng)目組確定該組成部分重要性為 300 萬元，組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使 用的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為 320 萬元，實(shí)際執(zhí) 行的重要性為 240 萬元。（3）丁公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團(tuán) 財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。 集團(tuán)項(xiàng)目組 評價了組成部分注冊會計(jì)師擬對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的 進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性， 但根據(jù)對組成部分注 冊會計(jì)師的了解，未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。（4）戊公司為不重要的組成部分。其他會計(jì) 師事務(wù)所的注冊會計(jì)師對戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行 了法定審計(jì)。集團(tuán)項(xiàng)目組對戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行 了集團(tuán)層面分析程序， 未對

21、執(zhí)行法定審計(jì)的注冊 會計(jì)師進(jìn)行了解。（5）己公司為不重要的組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目 組要求組成部分注冊會計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對己公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意。（6）庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng) 營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計(jì)師 對庚公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審 計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會對集 團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集 團(tuán)公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計(jì)報(bào)告 中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊會計(jì)師對 庚公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注 冊會計(jì)師名稱。11針對上述第（1 ）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并

22、簡要說明理由。2 .（本小題6分。）甲公司主要從事家電 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審 計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審 計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部 分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部 控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層 制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（2）審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā) 及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入 庫的存貨、盤點(diǎn)日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷 售但尚未出庫的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管 理層委托，于 2013 年 12 月 31 日代為盤點(diǎn)甲 公司異地專賣店的

23、存貨， 并將盤點(diǎn)記錄作為甲公 司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。（4 ）審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元， 選取 a 產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一。 a 產(chǎn)品分布在 5 個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計(jì)項(xiàng) 目組對其中 3 個倉庫的 a 產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā) 現(xiàn)差異，對該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿意。（5 ）在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組 取得并檢查了已填用、 作廢及未使用盤點(diǎn)表單的 號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表 單是否均已收回， 并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的 盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。（6 ）甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫， 其年末余額占資產(chǎn)總額的 10% 。1 針對上述第（1

24、 ）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說 明理由。針對上述第（6）項(xiàng)，列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以 實(shí)施的審計(jì)程序。3 .（本小題6分。）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A 注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位 2013年度財(cái) 務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：（1 ）甲公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所2013年 度承接的新客戶。前任注冊會計(jì)師由于未就 2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)，對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表 了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見的 事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉 嫌信息披露違

25、規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至 審計(jì)報(bào)告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表 附注中披露了上述事項(xiàng)。（3 ）丙公司管理層對固定資產(chǎn)實(shí)施減值測 試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值 的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無法提供相 關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來 5 年 營業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)目組也無法作出估計(jì)。（4 ）2014 年 2 月，丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn) 生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整 改。截至審計(jì)報(bào)告日， 管理層的整改計(jì)劃尚待董 事會批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng) 營假設(shè)符合丁公司

26、的具體情況。（5 ）戊公司于 2013 年 9 月起停止經(jīng)營活動， 董事會擬于 2014 年內(nèi)清算戊公司。 2013 年 12 月 31 日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣 資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)， 賬 面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。 管理 層認(rèn)為， 如采用非持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)， 對上述資 產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無重大影響， 因此，仍以持續(xù) 經(jīng)營假設(shè)編制 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 并在財(cái)務(wù)報(bào) 表附注中披露了清算計(jì)劃。（6 ）2013 年 1 月 1 日，己公司通過收購取 得子公司庚公司。 由于庚公司賬目混亂， 己公司 管理層決定在編制 2013 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時 不將其納入合并

27、范圍。 庚公司 2013 年度的營業(yè) 收入和稅前利潤約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表 相應(yīng)項(xiàng)目的30%。1針對上述第(1 )至(6 )項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具 何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。4 .(本小題6分。)上市公司甲公司系A(chǔ)BC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā) 業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事 務(wù)所。在對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì) 的過程中存在下列事項(xiàng)：(1) 2013年10月，甲公司收購了乙公司 25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公 司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊會計(jì)師在收購生效日 前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價值

28、1萬 元的企業(yè)債，承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出 售該債券。(2) 2013年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注 冊會計(jì)師通過銀行按揭，按照市場價格 500萬 元購買了甲公司出售的公寓房一套。(3) 甲公司聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所為其提 供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資 料。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的 人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。（4 ）甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請 XYZ公 司作為財(cái)務(wù)顧問，為其尋找、識別收購對象。雙 方約定服務(wù)費(fèi)為10萬元，該項(xiàng)收費(fèi)對ABC會 計(jì)師事務(wù)所不重大。（5）甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對所有子公司的內(nèi)部 控制進(jìn)行評價。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ 公司對其中3

29、家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部 控制實(shí)施測試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對甲公司不重大。（6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。 2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了 一家咨詢公司。1針對上述第（1 ）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守 則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。5.（本小題6分。）2013 年1月，DEF會 計(jì)師事務(wù)所與XYZ會計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC 會計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1 ）ABC 會計(jì)師事務(wù)所以 “強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù) 最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會 計(jì)師事務(wù)所的合并事宜。（2 ）ABC 會計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大

30、鑒證業(yè)務(wù) 市場份額的目標(biāo)， 要求合伙人及經(jīng)理級別以上的 員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下， 每年完成一定金 額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績評價范 圍。（3 ）ABC 會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定， 所有上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目 質(zhì)量控制復(fù)核。（4 ）ABC 會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定， 對鑒證業(yè)務(wù)的 工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年； 如果組 成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同， 從各 自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。（5 ）原 DEF、XYZ 兩家會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì) 量控制制度存在差異。 ABC 會計(jì)師事務(wù)所擬逐 步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的

31、質(zhì)量控制制 度。（6 ）ABC 會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào) 熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均需 執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè) 務(wù)部門的 A 合伙人兼任。針對上述第（ 1）至（ 6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會 計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)， 簡要說 明理由。6 （本小題 6 分，可以選用中文或英文解答， 如使用英文解答，須全部使用英文， 答題正確的， 增加 5 分，最高得分為 11 分。）ABC 會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年 度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄 了與公允價值和會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況， 部

32、分 內(nèi)容摘錄如下：（1 ）為確定甲公司管理層在 2012 年度財(cái)務(wù) 報(bào)表中作出的會計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)， 審計(jì)項(xiàng)目組復(fù) 核了甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)估計(jì) 在 2013 年度的結(jié)果。（2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通 股股票 100 萬股，賬面價值為 500 萬元，以公 允價值計(jì)量。審計(jì)項(xiàng)目組核對了該股票于 2013 年 12 月 31 日的收盤價，結(jié)果滿意。（3）甲公司持有以公允價值計(jì)量的投資性房 地產(chǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價值計(jì)量不存在 特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請 DEF資產(chǎn) 評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行了 評估。（4）2013年末，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟 確

33、認(rèn)了 500萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的 區(qū)間估計(jì)為550萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù) 計(jì)負(fù)債存在少計(jì)50萬元的事實(shí)錯報(bào)。（5）為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的 差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資 產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。 審計(jì)項(xiàng) 目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司 2013 年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。（6）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會計(jì)估 計(jì)的書面聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披 露的會計(jì)估計(jì)和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的 會計(jì)估計(jì)。1針對上述第（1 ）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說 明理由。綜合題甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年

34、審計(jì)客 戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013年度財(cái) 務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 240萬 元。（本題資料包括：資料一資料二資料 三資料四資料五資料六）資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了 解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1 ）甲公司原租用的辦公樓月租金為 50萬 元。自2013年10月1日起，甲公司租用新辦 公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個 月。（2）2012年度，甲公司直銷了 100件a 產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模 式，對經(jīng)銷商的售價是直銷價的 90%，直銷價 較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司 共銷售150件a產(chǎn)品，

35、其中20%銷售給經(jīng)銷 商。（3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b 產(chǎn)品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產(chǎn) 品一個月后付款；如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn) 質(zhì)量問題，客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間 較短，管理層無法合理估計(jì)退貨率。（4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂 銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20 件c產(chǎn)品，約定2014年3月交貨，如不能按 期交貨，甲公司需支付總價款的20%作為違約 金。簽訂合同后，原材料價格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成 本上升。截至2013年12月31日，甲公司已 生產(chǎn)10件c產(chǎn)品，單位成本為仃5萬元。（5）2013年

36、12月，甲公司首次獲得200 萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用于補(bǔ)償 歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。（6）甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技 術(shù)，于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并 確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售， 因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場對該類新產(chǎn)品尚 無需求。返回資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān) 制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目2013年（未審數(shù)）a產(chǎn)品品產(chǎn)品c產(chǎn)品營業(yè)收入117506000管理費(fèi)用一 水處理污150管理費(fèi)用一賃費(fèi)租450管理費(fèi)用一發(fā)費(fèi)研0營業(yè)外收入 政府補(bǔ)助200稅前利潤180應(yīng)收賬款5002600存貨產(chǎn)成品9

37、00801 750存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備00(250無形資產(chǎn)一非300)2012年(已審數(shù))a產(chǎn)品8 00010060020001004008000專利技術(shù)返回資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì) 計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯報(bào)，即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍可能影響財(cái) 務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬元。（2）2013年，甲公司以8 000萬元的價格 向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該 交易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相 關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）甲公司2013年度銷售費(fèi)用為900萬 元。A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅 實(shí)施控制測試。資料四:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施 的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：序號控制財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批 金額超過50萬元(1) 的付款申請單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子 簽署。超過賒銷額度的賒 銷由銷售總監(jiān)和財(cái) 務(wù)經(jīng)理審批。自(2) 2