稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代重點(diǎn)關(guān)注80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代重點(diǎn)關(guān)注 80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主講：徐箐徐箐： 經(jīng)濟(jì)師。清華大學(xué)、北京大學(xué)、中科大客座教授。世界企業(yè)家經(jīng)濟(jì)聯(lián)合會名譽(yù)會長。從事稅收業(yè)務(wù)和稅收政策研究工作三十多年，曾在稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任過稅收征收管理、稅務(wù)稽查、企業(yè)所得稅、稅收政策法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理部門主要負(fù)責(zé)人，企業(yè)稅收重大案件審理辦公室部門主任，稅務(wù)行政復(fù)議委員會主任，稅收執(zhí) 法檢查辦公室主任。稅務(wù)稽查案例審核、稽查復(fù)查負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)內(nèi)部涉稅文件和 減免稅審簽。應(yīng)邀受聘多家企業(yè)稅務(wù)顧問及稅務(wù)審計(jì)和內(nèi)訓(xùn)工作。為航天設(shè)計(jì)院、伊利集團(tuán)、居然之家、長春汽車制造廠、普天集團(tuán)、移動(dòng)公司、中糧集團(tuán)等企業(yè)的高管及非財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。2稅務(wù)稽查對象分

2、類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取均須通過搖號等方式企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)稽查查驗(yàn)方法的變革企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)稽查查驗(yàn)方法的變革數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析稅收指令納稅評估稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)分析：圖示稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅驗(yàn)證流程稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅驗(yàn)證流程圖示：信息系統(tǒng)體現(xiàn)的功能與分析手段：一、 智能分析 二、 風(fēng)險(xiǎn)評估 四、 財(cái)務(wù)分析 企業(yè)三大經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的稅務(wù)評價(jià)：1、償債能力，2、資產(chǎn)的營運(yùn)能力3盈利能力企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指標(biāo)疑點(diǎn)測評：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率值分析如果主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率分析9應(yīng)稅所得率變動(dòng)率分析應(yīng)稅所得率變動(dòng)率分析成本費(fèi)用利潤率分析成本費(fèi)用利潤率分

3、析銷售利潤率分析銷售利潤率分析企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指標(biāo)疑點(diǎn)測評：10銷售成本率變動(dòng)率分析：費(fèi)用率變動(dòng)率分析：資產(chǎn)利潤率分析：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指標(biāo)疑點(diǎn)測評：資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=(總負(fù)債總資產(chǎn))100%第第一章節(jié)： 企業(yè)所得稅匯算成本費(fèi)用票據(jù)問題調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)管理軟件流程圖稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)管理軟件流程圖企業(yè)所得稅匯算成本費(fèi)用扣稅應(yīng)掌握的兩個(gè)要點(diǎn)： 外部憑1、支付應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，應(yīng)取得發(fā)票作為有效憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，銷售方或提供勞務(wù)、服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2、支付非應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，不需取得發(fā)票。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，

4、收入方依法不繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。外部憑證內(nèi)部憑證根據(jù)憑證的取得來源，15合法有效憑證界定：合法有效憑證界定：17合法有效憑證界定：合法有效憑證界定： 稅前扣除及有效憑證四個(gè)特殊業(yè)務(wù)處理：發(fā)票使用應(yīng)遵循的兩個(gè)基本點(diǎn)： 1、填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須遵循原則 2、單位和個(gè)人在開具發(fā)票必須遵循原則21支付軍用通信線纜遷移補(bǔ)償費(fèi)正確處理：案例：武警、軍隊(duì)對外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。22跨年取得以前年度費(fèi)用發(fā)票正確處理案例： 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)

5、用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。23貨物品種較多時(shí)發(fā)票的開具正確處理 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知(國稅發(fā)2006156號)規(guī)定案例：國外的形式發(fā)票正確處理 （財(cái)政部令6號：單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證。 注意注意：三個(gè)方面買一贈一銷售商品的增值稅發(fā)票正確處理國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1993154號）規(guī)定26支付給工傷的補(bǔ)助金沒有發(fā)票正確處理注意三個(gè)方面，參照工傷保險(xiǎn)條例規(guī)定處理案例：案例：支付銷售傭金稅前扣除發(fā)票正確處理：案例： “納稅人發(fā)生的傭金符合條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用

6、。支付境外進(jìn)出口貿(mào)易傭金稅務(wù)證明正確處理：根據(jù)國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知（匯發(fā)200864號）的規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對外支付相關(guān)項(xiàng)目，無須辦理和提交稅務(wù)證明：。29善意取得大頭小尾發(fā)票正確處理：案例： 注意：納稅人有真實(shí)交易、善意取得“大頭小尾”發(fā)票的要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)處理辦法30企業(yè)班車運(yùn)費(fèi)發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅正確處理： 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但其他項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 旅行社開具的發(fā)票正確處理： 案例： “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和

7、其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。32航空運(yùn)費(fèi)稅前扣除正確處理： 案例：航空電子客票行程單為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用，納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)增值稅專用發(fā)票正確處理：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 34部分廠房出租共用水表開具發(fā)票正確處理：（財(cái)稅20099號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。案例：35從集市上買東西發(fā)票正確處理：“納稅人、扣繳

8、義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。36注意1、應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)占比例：1、計(jì)算公式：2、問題體現(xiàn)：3、稅務(wù)預(yù)警：37準(zhǔn)予抵扣運(yùn)費(fèi)金額的查驗(yàn)準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金。特別注意：增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常分析1、問題分析：2、預(yù)警：3、檢查重點(diǎn)：1、計(jì)算公式：指標(biāo)值、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用一般納稅人專票上月使用 計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。從發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量測試收入申報(bào)的真

9、實(shí)性：從發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量測試收入申報(bào)的真實(shí)性：看圖分析報(bào)表稅務(wù)異常40企業(yè)所得稅匯算清繳案例模擬：第二部分：企業(yè)所得稅匯算申報(bào)收入第二部分：企業(yè)所得稅匯算申報(bào)收入 應(yīng)注意的應(yīng)注意的4545個(gè)要點(diǎn)與稅務(wù)預(yù)警個(gè)要點(diǎn)與稅務(wù)預(yù)警41 稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管系統(tǒng)稅務(wù)機(jī)關(guān)軟件系統(tǒng)圖不開發(fā)票不計(jì)收入行為稅務(wù)定論：案例：掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)分析方法稅務(wù)機(jī)關(guān)追查：對庫存進(jìn)行檢查摸排的過程中，稽查人員竟發(fā)現(xiàn)企業(yè)庫存商品中竟然有電視機(jī)20臺、冰箱5臺、洗衣機(jī)5臺，對于銷售品種簡單的該企業(yè)來說，這又是一個(gè)不合常規(guī)的現(xiàn)象。驗(yàn)證收入真實(shí)性邏輯規(guī)則：投入投入產(chǎn)出產(chǎn)出經(jīng)營流程分析收入真實(shí)性基本要點(diǎn)：經(jīng)營流程分析收入真實(shí)性基本要點(diǎn)：投資注冊投資

10、注冊生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營投入產(chǎn)出投入產(chǎn)出勞動(dòng)力勞動(dòng)力財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算主營業(yè)務(wù)收入增值稅銷項(xiàng)收入確認(rèn)收入時(shí)間準(zhǔn)確性比對確定交易價(jià)格公允性確定交易雙方票據(jù)、發(fā)貨注意：注意： 通過測量企業(yè)發(fā)展與速度主要指標(biāo)驗(yàn)證申報(bào)收入真實(shí)性：通過測量企業(yè)發(fā)展與速度主要指標(biāo)驗(yàn)證申報(bào)收入真實(shí)性：投入內(nèi)容分析取得成果分析48稅務(wù)分析匯算基礎(chǔ)資料來源與數(shù)據(jù)庫內(nèi)容：稅務(wù)分析匯算基礎(chǔ)資料來源與數(shù)據(jù)庫內(nèi)容：注冊登記主要體現(xiàn)四個(gè)方面判定稅收行為從企業(yè)資本初始調(diào)查：判定稅收行為從企業(yè)資本初始調(diào)查：初始資本投入三大資產(chǎn)產(chǎn)出兩產(chǎn)出兩個(gè)環(huán)節(jié)個(gè)環(huán)節(jié)會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表納稅申報(bào)納稅申報(bào)稅務(wù)系統(tǒng)確定實(shí)現(xiàn)收入各稅種法律確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：一、增值稅一、增值

11、稅(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 (二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 (三)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 (四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 (五)提供營改增的應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅 (一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天(二)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，

12、為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天三、企業(yè)所得稅：（注意兩個(gè)部分）( (二二) )分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(一一) )收入實(shí)現(xiàn)的一般性規(guī)定收入實(shí)現(xiàn)的一般性規(guī)定 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);3.租金收入，

13、按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);5.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (三)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實(shí)現(xiàn)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。(四)銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;4.銷

14、售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對匯算收入申報(bào)異常調(diào)整方法：“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定確定銷售額。 54預(yù)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示： 預(yù)警 問題指向：檢查重點(diǎn)：55關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易違反規(guī)定的調(diào)整： 增值稅暫行條例第七條規(guī)定“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)額明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”。案例：零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)虛假零申報(bào)四個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)：案例演示57社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼收入從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政

15、性資金，凡同時(shí)符合條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：案例：提示兩個(gè)方面注意：財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。59企業(yè)重組資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理原則：案例：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號）規(guī)定：本公告自2013年1月1日起施行。 職工購買的工作服取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣案例：根據(jù)中華人民共和

16、國增值稅暫行條例?第十條第一款的規(guī)定61匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)單位少計(jì)提了銷項(xiàng)稅正確處理案例： 注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理原則62融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)增值稅 融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。（稅務(wù)總局公告201013號）規(guī)定，案例：提示注意：注意融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入。 64企業(yè)無償贈送房產(chǎn)給投資者本人或家屬財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知（財(cái)稅2003158號）第一條規(guī)定，案例：提示注意：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資

17、者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配。66向客戶無償提供樣品增值稅正確處理案例： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物。企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)行為處理原則：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 案例：旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅正確處理案例：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有

18、關(guān)稅收問題的公告（2011年第62號）規(guī)定：國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）規(guī)定：69企業(yè)資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利正確處理 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 70增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅 正確處理 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)（國稅函2005169號）規(guī)定：71進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)

19、率預(yù)警指：問題指向：檢查重點(diǎn)：預(yù)警值72總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）申報(bào)繳納增值稅正確處理固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛質(zhì)量退車車輛購置稅退稅金額正確處理車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按照規(guī)定處理。74試駕車后期轉(zhuǎn)讓正確處理根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十五條規(guī)定：“納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從

20、銷項(xiàng)稅額中抵扣”。購買禮品贈送客戶或員工正確處理案例：一般納稅人認(rèn)定應(yīng)稅銷售額是否包含免稅收入增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條規(guī)定。76公司自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于出租增值稅正確處理增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該視同銷售。案例：企業(yè)收取的場地費(fèi)增值稅正確處理 案例：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?（國稅發(fā)2004136號）的規(guī)定，國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?（國稅發(fā)2004136號）的規(guī)定，購進(jìn)禮品贈送他人增值稅正確處理中華人民共

21、和國增值稅暫行條例第十條（四）規(guī)定，79免稅下腳料銷售給客戶增值稅正確處理一般納稅人銷售下腳料取得的收入，應(yīng)按下腳料的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。80混合銷售行為其外購項(xiàng)目抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。81外購原材料用于制造自用機(jī)器抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理案例：注意：注意： 納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。抵扣固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革

22、若干問題的通知?（財(cái)稅2008170號）第五條規(guī)定。83銷售貨物還未收款就開具發(fā)票增值稅正確處理 （中華人民共和國增值稅暫行條例）（國務(wù)院令第538號）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：已抵扣并已計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失正確處理：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知?（財(cái)稅2008170號）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)安裝的電梯進(jìn)項(xiàng)抵扣正確處理財(cái)稅2009113號?規(guī)定案例：籌建期間發(fā)生的材料增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣 用于不動(dòng)產(chǎn)的不得抵扣，用于動(dòng)產(chǎn)的材料可以抵

23、扣。案例：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票后發(fā)生了銷貨退回處理根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知 國稅發(fā)2004153號規(guī)定處理。丟失增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)（國稅函200554號）規(guī)定，。90財(cái)政

24、撥款不征稅收入孳生的利息正確處理中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。將銀行借款無償讓渡他人使用正確處理中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。將銀行借款無償讓渡他人使用正確處理 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納

25、稅所得額時(shí)扣除。案例：93企業(yè)購買“債權(quán)” 后陸續(xù)收回部分款項(xiàng)正確處理案例： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算。94企業(yè)拆遷若補(bǔ)償收入扣除搬遷支出為負(fù)數(shù)正確處理國家稅務(wù)總局2012年第40號公告第十六條規(guī)定“企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。95匯算清繳后期稅務(wù)異常比對分析：凈資產(chǎn)報(bào)酬率異常凈資產(chǎn)報(bào)酬率異常主營業(yè)務(wù)成本比對主營業(yè)務(wù)費(fèi)用比對主營業(yè)務(wù)收入比對主營業(yè)務(wù)收入比對主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入96匯算清繳主營業(yè)務(wù)收入與存貨比對預(yù)警

26、指：問題分析重點(diǎn)檢查預(yù)警值計(jì)算公式：指標(biāo)值計(jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入當(dāng)期累計(jì)收入 、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。97稅務(wù)局預(yù)警而繳納的增值稅抵減未交增值稅正確處理：案例：98收入申報(bào)真實(shí)性與單位產(chǎn)成品原材料耗用比對疑點(diǎn)單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100%疑點(diǎn)提示：收入申報(bào)真實(shí)性與累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)比對疑點(diǎn)累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額*100%疑點(diǎn)提示：疑點(diǎn)提示：收入申報(bào)真實(shí)性與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)比對疑點(diǎn)： 應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(本期累

27、計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額*100% 應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)/上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額*100% 應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率的差異額=應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率-應(yīng)納稅額變動(dòng)率疑點(diǎn)提示：疑點(diǎn)提示：收入申報(bào)真實(shí)性與應(yīng)收賬款變動(dòng)比對產(chǎn)生的疑點(diǎn)：應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率判斷其銷售實(shí)現(xiàn)情況。 注意：分析原理所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異分析：1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入-所得稅申報(bào)收入。2、問題指向：103企業(yè)所得稅匯算清繳案例模擬：企業(yè)所得稅匯算清繳案例模擬：第三章節(jié)：第三章節(jié)： 企業(yè)所得稅匯算填報(bào)扣除問題調(diào)整企業(yè)所得稅匯算填報(bào)

28、扣除問題調(diào)整105職工宿舍維修費(fèi)稅前扣除正確處理職工宿舍維修費(fèi)稅前扣除正確處理案例：關(guān)于職工宿舍修理費(fèi)的稅前扣除問題，國家稅務(wù)總局 國稅函1996673號 稱：提取工資薪金及“五險(xiǎn)一金”未支付正確處理按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）的規(guī)定：。注意：注意： 在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！眻?zhí)行。107虧損企業(yè)本年發(fā)生的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)扣除正確處理（中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則）第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度匯算清繳發(fā)現(xiàn)單位少計(jì)提了銷項(xiàng)稅正確處理在企業(yè)所得稅年度匯算

29、清繳時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)單位少計(jì)提了銷項(xiàng)稅，在補(bǔ)計(jì)增值稅的同時(shí)作處理。109離退休人員再發(fā)放一定的補(bǔ)助支出扣除正確處理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第三十四規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。案例：企業(yè)車改，將公司的車輛賣給公司員工正確處理案例：將私人車輛提供給企業(yè)使用，應(yīng)當(dāng)簽訂租賃協(xié)議，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。111未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地正確處理案例：、國稅函2007645號企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失正確處